Segunda categoría. Devengado Percibido Devengado Percibido. Art. 45 al 48 de la Ley. Art. 17 y 80 de la Ley Art. 117 del DR. Art.

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1 IMPUESTO A LAS GANANCIAS ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN Personas Físicas y Sucesiones Indivisas Martín R. Caranta 1. DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA Y NETA Conceptos Primera Segunda Tercera Cuarta Criterio de imputación de ingresos y gastos Devengado Percibido Devengado Percibido Renta bruta Gastos necesarios especiales de las cuatro s especiales de cada Resultado neto por Art. 41 al 44 Art. 85 primera Art. 45 al 48 Art. 49 al 50 Art. 17 y 80 Art. 117 del DR Art. 86 de la ley segunda Art. 82 Art. 87 de la Ley tercera Art. 79, 99 y 100 cuarta 1

2 2. DEDUCCIONES GENERALES Gastos de sepelio generales Artículo 81 Gastos no imputables a una determinada fuente de renta Servicio doméstico Artículo 22 y 46 del DR Inciso a): Intereses de deudas Inciso b): Seguro de vida Inciso d): Aportes jubilatorios Inciso e): Seguro de retiro privado Inciso f): Amortización de bienes inmateriales Inciso g) 1º párrafo: Aportes a obras sociales Artículo 18 Art. 15 y 16 Ley Nº RG (AFIP) SUBTOTAL ANTES DE LA DEDUCCION DE LAS DONACIONES, CUOTA MÉDICO ASISTENCIAL y GASTOS MÉDICOS generales Artículo 81 Inciso c): Donaciones Inciso g) 2º párrafo: Cuota médico asistencial Inciso h): Gastos médicos 4. RESULTADO NETO DEL PERÍODO ANTES DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES GANANCIA O QUEBRANTO DEL EJERCICIO Quebrantos de ejercicios anteriores 5. DETERMINACIÓN DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES personales del artículo 23 Mínimo no imponible Cargas de familia Deducción especial Deducción especial incrementada 2

3 6. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO 7. IMPUESTO DETERMINADO 8. SALDO A INGRESAR Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas: a) Ganancias no imponibles: $ , siempre que sean residentes en el país; b) Cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas netas superiores $ cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto: 1. $ anuales por el cónyuge 2. $ anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo 3

4 Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas: 3. $ anuales por cada descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano o hermana menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo. Las deducciones de este inciso sólo podrán efectuarlas el o los parientes más cercanos que tengan ganancias imponibles. c) Deducción especial, hasta la suma de $ cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artículo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo 79. Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas: c) Es condición indispensable para el cómputo de la deducción a que se refiere el párrafo anterior, en relación a las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que como trabajadores autónomos les corresponda realizar, obligatoriamente, al SIJP o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que corresponda. El importe previsto en este inciso se elevará tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artículo 79 citado. La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se obtengan además ganancias no comprendidas en este párrafo. No obstante lo indicado en el párrafo anterior, el incremento previsto en el mismo no será de aplicación cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del citado artículo 79, originadas en regímenes previsionales especiales. 4

5 Concepto de residencia, art. 26 LIG A los efectos de las deducciones previstas en el artículo 23, se consideran residentes en la República a las personas de existencia visible que vivan más de SEIS (6) meses en el país en el transcurso del año fiscal. A todos los efectos de esta ley, también se consideran residentes en el país las personas de existencia visible que se encuentren en el extranjero al servicio de la Nación, provincias o municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que actúen en organismos internacionales de los cuales la REPUBLICA ARGENTINA sea Estado miembro. Forma de cómputo, art. 24 LIG Las deducciones previstas en el artículo 23, inciso b), se harán efectivas por períodos mensuales, computándose todo el mes en que ocurran o cesen las causas que determinen su cómputo (nacimiento, casamiento, defunción, etc.). En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el artículo 23 se harán efectivas por períodos mensuales, computándose todo el mes en que tal hecho ocurra. Por su parte, la sucesión indivisa, aplicando igual criterio, computará las deducciones a que hubiera tenido derecho el causante. Los importes mensuales a computar, serán los que se determinen aplicando el procedimiento a que se refiere el tercer párrafo del artículo 25. 5

6 - Actualización Ley (B.O. del 28/12/2011), artículo 4 Facúltase al Poder Ejecutivo nacional a incrementar los montos previstos en el artículo 23 de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en orden a evitar que la carga tributaria del citado gravamen neutralice los beneficios derivados de la política económica y salarial asumidas. Concepto Ganancia no imponible 9.000, , ,00 Deducción por cónyuge , , ,00 Deducción por hijo/a 5.000, , ,00 Deducción por otras cargas de familia 3.750, , ,00 Deducción especial 9.000, , ,00 Deducción especial incrementada , , ,00 Dr. (CP) Martín R. Caranta 6

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