Unidad V. planeación y el presupuesto maestro. La planeación. maestro

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1 Unidad V La planeación planeación y el presupuesto maestro maestro

2 T nicas de planeaci n y control Esquema conceptual: Unidad V Definición Duración Planeación y presupuesto Aspectos a considerar en la planeación 1. Planeación estratégica 10. Presupuesto base cero Definición de presupuesto Importancia de los 2. Concepto e importancia de los Ventajas Desventajas 3. Ventajas y desventajas de los Importancia del presupuesto para la planeación Importancia del presupuesto maestro Características del presupuesto maestro Componentes del presupuesto maestro 4. El papel de los en la planeación Definición 86 Objetivos Características Diferencias entre la preparación del presupuesto tradicional y base cero UNIDAD V La planeación y el presupuesto maestro 5. El proceso de presupuesto Definición de proceso presupuestario 9. El valor esperado y su papel para evaluar diferentes resultados de métodos para Sistema subjetivo Sistema de valores esperados Sistemas estadísticos Simulación Tasas de descuento ajustadas a riesgo 8. El presupuesto maestro Definición de presupuesto maestro Presupuesto de operación Presupuesto de financiamiento 6. Principales indicadores de un presupuesto El tiempo Definición de indicador Función de los indicadores El control 7. Marco de referencia de un presupuesto La comparación La colaboración Indicadores de desempeño Indicadores de gestión

3 Unidad V. La planeaci n y el presupuesto maestro Semana 9 Presentación La planeación es la acción de trazar o formar un plan de obra o proyectos. Es una actividad previa que se realiza con la finalidad de decidir por adelantado lo que se va a ejecutar. Una de las actividades de planeación que toda organización debe realizar es el diseño del presupuesto maestro. Este tipo de presupuesto tiene que ver con cuestiones operativas y económicas de la empresa, resumiendo en su contenido los ingresos y egresos que percibirá la organización. El presupuesto maestro se caracteriza por ser el presupuesto de los pues reúne en su contenido las actividades de todos los demás (el de compras, ventas, producción, recursos humanos, etcétera). En las próximas tres semanas vamos a revisar la definición y las características del presupuesto, para posteriormente analizar con más detalle los principios del presupuesto maestro. En esta primera semana vamos a contextualizar la planeación estratégica, que es de donde parte toda organización para plantear sus futuras actividades, y los, donde identificaremos sus ventajas y desventajas así como su relación con la planeación. Objetivos específicos 87 El alumno definirá el concepto de presupuesto, identificando sus características, ventajas y desventajas en relación a la planeación estratégica de la organización. Tema y subtemas I. V La planeación y el presupuesto maestro V.1 Planeación estratégica V.2 Concepto e importancia de los V.3 Ventajas y desventajas de los V.4 El papel de los en la planeación

4 V.1 Planeación estratégica T nicas de planeaci n y control Definición de planeación estratégica La planeación estratégica es el proceso mediante el cual quienes toman decisiones en una organización obtienen, procesan y analizan información pertinente interna y externa, con el fin de evaluar la situación presente de la empresa, así, como su nivel de competitividad con el propósito de anticipar y decidir sobre el direccionamiento de la institución hacia el futuro. 1 La planeación estratégica se caracteriza por tener un enfoque global es decir, que se aplica para toda la empresa, por lo que sus objetivos y estrategias planteadas son generales. A simple vista, podrían parecer simples y genéricas, pero en realidad impacta a distintas áreas de las empresas. Duración de la planeación estratégica En la planeación estratégica deberán participar las personas que se encuentran en la cúpula de la empresa, los cuales están comprometidos con lo que se establezca; además, debe considerar una visión a largo plazo (cinco a diez años aproximadamente). Aunque en la práctica, la planeación estratégica, por lo regular, opera para un periodo de tres a cinco años debido a los cambios constantes del mercado. 88 Es importante señalar, que la planeación estratégica puede sufrir modificaciones cuando sea necesario, y que éstos surgen después de análisis periódicos del macroambiente y del microambiente. La planeación estratégica y el presupuesto Elementos a considerar en la planeación estratégica De acuerdo con Horngren, el presupuesto es más útil cuando se integra a la estrategia de la organización. La estrategia describe cómo la organización empata sus propias capacidades con las oportunidades en el mercado, para lograr sus objetivos globales. 2 El autor señala que en la planeación estratégica deben considerarse preguntas como: 3 1 Amaya, J. (). Gerencia: Planeación & Estrategia - 2 Contabilidad de costos 3 Ibídem.

5 Unidad V. La planeaci n y el presupuesto maestro go como a corto plazo. Esta planeación conducirá a la elaboración de un presupuesto. La relación entre ambos se basa en la retroalimentación que ofrece el presupuesto a la planeación estratégica: si pensáramos en un nuevo producto que se lanzará al mercado, planearíamos desde el diseño, la investigación de mercados, el lanzamiento, el posicionamiento, etcétera, y nos proporcionaría una cantidad real de los gastos que se generarían. Análisis retroactivo V.2 Concepto e importancia de los El presupuesto es una herramienta de planificación que, de una forma determinada, integra y coordina las áreas, actividades, departamentos y responsables de una organización, y que expresa en términos monetarios los ingresos, gastos y recursos que se generan en un período determinado para cumplir con los objetivos fijados en la estrategia. Los reflejan, en lo financiero, muchos temas relacionados con la contabilidad de costos y la administrativa. de las actividades que se encaminan a una mejora continua y a la reducción del costo. De hecho, los reflejan todos los temas que se han cubierto con anterioridad. La comprensión del comportamiento del costo permite a los gerentes predecir mejor como afectan a los costos totales presupuestados los diferentes niveles de producción proyectados. Asimismo, la comprensión de la identificación del costo y el prorrateo del costo permite a los gerentes mostrar cómo diferentes importes de ingresos y costos proyectados afectarán el estado de resultados y el balance general presupuestado. A continuación examinaremos las características principales de los y su papel en la planeación. Definición de presupuesto Importancia de los 89 Control presupuestario

6 T nicas de planeaci n y control V.3 Ventajas y desventajas de los Los son una característica importante en la mayoría de los sistemas supuestos: Los tienen que administrarse de forma cuidadosa e inteligente por parte de la administración. Ventajas de los De acuerdo con el autor Luis Muñiz, las principales ventajas de los radican en que: 5 tintas actividades. 90 de las diferentes actividades. ferentes actividades. propicia la integración de diferentes áreas de la organización, optimiza los recursos, propician la definición de una estructura organizacional, hace más eficientes las operaciones, fomenta el auto-análisis. Desventajas de los los, como lo son: valoren su importancia. tirse en un instrumento que la apoye y guíe en las actividades de la organización. 5 Control presupuestario.

7 Unidad V. La planeaci n y el presupuesto maestro V.4 El papel de los en la planeación En párrafos anteriores hemos indicado que la planeación y los van de la mano pues uno favorece al otro para llevar a cabo los objetivos institucionales de la organización. El presupuesto se convierte en la expresión cuantitativa de la planeación estratégica y un medio para controlar el progreso de ésta. De manera específica, la importancia del presupuesto para la planeación radica en: se requieren para el desarrollo de las actividades planeadas. Importancia del presupuesto para la planeación coordinar las actividades. neación. desarrollo. 91 Uno de los más importantes que se diseña al interior de la organización, es el presupuesto maestro el cual resume los objetivos de las distintas áreas de la organización como: ventas, producción, distribución, finanzas, etcétera. Además, podríamos decir que un presupuesto maestro es: Importancia del presupuesto maestro Características del presupuesto maestro los objetivos globales de la organización; el presupuesto maestro es el instrumento que resume las actividades planeadas de todas las áreas de toda la organización. el siguiente esquema, Jiménez y Espinoza establecen lo que incluye el presupuesto maestro: Componentes del presupuesto maestro Costos industriales

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9 Unidad V. La planeaci n y el presupuesto maestro Reactivos de autoevaluación Instrucciones: Relaciona las columnas anotando en el paréntesis el número de la opción correcta. nera anticipada, los objetivos y las actividades que se llevarán a cabo a mediano y largo plazo. 2. Es la herramienta de planeación que contempla en términos monetarios, los ingresos, egresos y recursos de un periodo determinado. ( ) Herramienta de control 5. Es la herramienta que resume los objetivos de distintas áreas de la organización. se incluye en el presupuesto maestro. ( ) Ventaja del presupuesto 93 incluye en el presupuesto maestro: ( ) Desventaja del presupuesto

10 T nicas de planeaci n y control Glosario Presupuesto: de una corporación. Plan: Modelo sistemático de una actuación pública o privada, que se elabora anticipadamente para dirigirla o encauzarla. Estratégica: posición, de una actitud, etc.: de importancia decisiva para el desarrollo de algo. Fuentes de información 94 Amaya, J. (). Gerencia: Planeación & Estrategia Contabilidad de costos. México: Costos industriales. Mu iz, L. Control presupuestario