Departamento de INFORME FINANCIERO Y DEUDA PÚBLICA

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1 Departamento de INFORME FINANCIERO Y DEUDA PÚBLICA AÑO 2011

2 TABLA DE CONTENIDO. Pág. INTRODUCCIÓN. 1. CONTENIDO DEL INFORME CONTRALORÍA GENERAL DEL DEPARTAMENTO 15 NORTE DE SANTANDER Plan Estratégico Misión Visión Objetivos Estructura Orgánica de la Entidad PRESUPUESTO. Aspectos Generales del Presupuesto Presupuesto de Ingresos Análisis Presupuestal Presupuestos de Gastos Análisis Presupuestal DEUDA PÚBLICA Comportamiento de la Deuda Pública de los Entes Públicos 26 del Departamento Norte de Santander en su vigencia Fiscal INDICADORES DE DESEMPEÑO Indicadores de Desempeño Fiscal y Financiero Indicadores de la hacienda pública regional. 31

3 Pág Balance Corriente (BC) Balance de Capital (BK) Balance Total (BT) Balance Primario (BP) Análisis del Indicador de Hacienda Pública Regional, de los Entes Hospitalarios de Norte de Santander en su vigencia fiscal Análisis del Indicador de Hacienda Pública Regional, de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Indicador del desempeño fiscal del DNP Análisis del Indicador Global de Desempeño, de los Entes Hospitalarios de Norte de Santander en su vigencia fiscal Análisis del Indicador Global de Desempeño, de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Indicadores de variables fiscales relacionados con la población Análisis del Indicador de los Ingresos Fiscales Per Cápita, de 51 los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Gastos Fiscales Per Cápita Análisis del Indicador de los Gatos Fiscales Per Cápita, de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Indicadores de restricciones fiscales normativos Pág.

4 Indicador de la Capacidad de Pago (Ley 358 de 1997) Análisis del Indicador de la Capacidad de Pago de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Indicadores de restricción a los gastos de funcionamiento (Ley 617 de 2000) Análisis del Indicador de Restricción a los Gastos de 68 Funcionamiento (Ley 617 de 2000) de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Análisis de Autofinanciación de los Gastos de 72 Funcionamiento de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Indicador de Superávit Primario (Ley 819 de 2003) Análisis del Indicador de Superávit Primario los Entes 73 Hospitalarios de Norte de Santander en su vigencia fiscal Análisis del Indicador de Superávit Primario los Entes 75 Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Otras reglas fiscales para las entidades territoriales Indicadores de Gestión fiscal y financiero Indicadores de gestión para las empresas públicas y hospitales Análisis del Indicador de Gestión Estratégica de los Entes Hospitalarios de Norte de Santander en su vigencia fiscal BIBLÍOGRAFIA.

5 LISTA DE FIGURAS. Pág. Figura 1. Organigrama Contraloría General del Departamento Norte de Santander 16

6 LISTA DE CUADROS. Pág. Cuadro 1. Presupuesto de Ingresos Contraloría del Departamento 18 Norte de Santander. Cuadro 2. Análisis Presupuestal Contraloría del Departamento Norte de 18 Santander. Cuadro 3. Presupuestos de Gastos Contraloría del Departamento Norte de 19 Santander. Cuadro 4. Análisis Presupuestal Contraloría del Departamento Norte de 19 Santander. Cuadro 5. Situación Presupuestal al Final de la Vigencia 2010 Contraloría del 20 Departamento Norte de Santander. Cuadro 6. Deuda Pública del Departamento Norte de Santander en su vigencia 21 fiscal Cuadro 7. Panorama Global de Endeudamiento de los Entes Públicos del 27 Departamento Norte de Santander en su vigencia fiscal Cuadro 8. Indicadores de la Hacienda Pública Regional. 31 Cuadro 9. Indicador de la Hacienda Pública Regional de los Entes 34 Hospitalarios de Norte de Santander en su vigencia fiscal Cuadro 10. Indicador de Hacienda Pública Regional de la Contraloría General 36 del Departamento Norte de Santander en su vigencia fiscal Cuadro 11. Construcción del Indicador Global de Desempeño. 40 Cuadro 12. Construcción del Indicador Global de Desempeño de los Entes Hospitalarios de Norte Santander en su vigencia fiscal

7 Pág. Cuadro 13. Construcción Global de Desempeño de los Municipios de Norte de 44 Santander en su vigencia fiscal Cuadro 14. Ingresos Fiscales Per Cápita. 47 Cuadro 15. Indicador de los Ingresos Fiscales Per Cápita de los Municipios 48 Norte de Santander en su vigencia fiscal Cuadro 16. Indicador de los Gastos Fiscales Per Cápita. 51 Cuadro 17. Indicador de los Gastos Fiscales Per Cápita de los Municipios Norte 52 de Santander en su vigencia fiscal Cuadro 18. Capacidad de Pago de las Entidades Territoriales. 56 Cuadro 19. Indicador de la Capacidad de Pago de las Entidades Territoriales. 57 Municipios Norte de Santander en su vigencia fiscal Cuadro 20. Definición de Categorías de los Departamentos Norte de Santander. 60 Cuadro 21. Categoría de los Municipios del Departamento Norte de Santander. 60 Cuadro 22. Limites a los gastos de funcionamiento de los Departamentos de 61 Norte de Santander. Cuadro 23. Categorización de los Municipios Norte de Santander. 62 Cuadro 24. Indicador de Restricción a los Gastos de Funcionamiento (Ley de 2000). Cuadro 25. Indicador de Restricción al os Gastos de Funcionamiento (Ley de 2000) de los Municipios Norte de Santander en su vigencia fiscal Cuadro 26. Autofinanciación de los Gastos de Funcionamiento de los 69 Municipios Norte de Santander en su vigencia Fiscal Cuadro 27. Indicador de Superávit Primario (Ley 819 de 2003). 72

8 Pág. Cuadro 28. Indicador de Superávit Primario de los Entes Hospitalarios Norte de 73 Santander en su vigencia fiscal Cuadro 29. Indicador de Superávit Primario de los Municipios Norte de 75 Santander en su vigencia fiscal Cuadro 30. Indicadores de gestión para las empresas públicas y hospitales. 79 Cuadro 31. Indicador de Gestión para Empresas Públicas y Hospitales de Norte de Santander en su vigencia fiscal

9 INTRODUCCIÓN Con el ánimo de dar cumplimiento no solo a la Resolución interna número 0473 del 30 de diciembre de 2010 Por la cual se adopta la guía metodológica para la elaboración del informe anual sobre deuda y finanzas, muy atentamente me permito dar trámite al informe sobre las finanzas del Departamento Norte de Santander y a la vez sobre la Deuda Pública que este reporta. Se ha tomado como marco de referencia para el desarrollo del presente informe, una guía la cual fue diseñada por la Auditoría General de la República, la cual contiene una serie de parámetros de medición y de estandarización de resultados en cuanto a la planeación, gestión y ejecución de recursos del Estado. Espero que este escrito sirva de insumo para efectos de obtener un informe macro a nivel nacional sobre las finanzas de nuestro país, y este a la vez sirva como aporte a la canalización de recursos a los beneficios de la sociedad colombiana..

10 OBJETIVOS. Objetivo General. Efectuar el análisis evaluativo a la situación financiera y la deuda pública del Departamento Norte de Santander, durante la vigencia fiscal Objetivos Específicos. Analizar los diferentes indicadores financieros, de los cuales me permiten realizar correctamente el estudio evaluativo a la situación financiera y la deuda pública del Departamento Norte de Santander durante la vigencia fiscal Evaluar la composición de la deuda pública en relación al perfil y de las condiciones actuales, es decir si son las más adecuadas para la estructura de ingresos fiscales y si están acordes con las condiciones del mercado de la deuda pública del Departamento Norte de Santander. Confrontar la ejecución presupuestal de ingresos y gastos de las entidades públicas a fin de que se encuentren en concordancia con las disposiciones legales en materia de los recursos a transferir según la ley 617 de Establecer hallazgos fiscales y/o detectar posibles problemas operativos, para así mitigar el impacto del déficit fiscal. Emitir recomendaciones que permitan mejorar la gestión financiera de los entes públicos del Departamento Norte de Santander. 10

11 De acuerdo a lo planteado a lo que concierne en materia de desarrollo de los objetivos, en este tercer y último informe se logró cumplir si de alguna manera se pudiese decir, en su totalidad los objetivos de los cuales me permito presentar ante ustedes Jurados, Profesores y Asesores del Proyecto de Grado llamado: Análisis evaluativo a la situación financiera y la deuda pública del Departamento Norte de Santander, durante la vigencia fiscal 2010, en la modalidad de trabajo dirigido. Por tanto me permito nombrar una vez más los objetivos específicos ya cumplidos en el proyecto, los cuales son: Analizar los diferentes indicadores financieros, de los cuales me permiten realizar correctamente el estudio evaluativo a la situación financiera y la deuda pública del Departamento Norte de Santander durante la vigencia fiscal Evaluar la composición de la deuda pública en relación al perfil y de las condiciones actuales, es decir si son las más adecuadas para la estructura de ingresos fiscales y si están acordes con las condiciones del mercado de la deuda pública del Departamento Norte de Santander. Confrontar la ejecución presupuestal de ingresos y gastos de las entidades públicas a fin de que se encuentren en concordancia con las disposiciones legales en materia de los recursos a transferir según la ley 617 de Establecer hallazgos fiscales y/o detectar posibles problemas operativos, para así mitigar el impacto del déficit fiscal. Emitir recomendaciones que permitan mejorar la gestión financiera de los entes públicos del Departamento Norte de Santander. 11

12 1. CONTENIDO DEL INFORME. 1.1.CONTRALORÍA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER Plan Estratégico. Consciente del compromiso asumido con la comunidad Norte santandereana, la Contraloría General del Departamento de Norte de Santander, encargada del ejercicio del control y vigilancia fiscal de las entidades y de los particulares que manejan fondos o bienes públicos y en mejoramiento continuo, ha querido a través del Plan Estratégico P.E.C.-, facilitar la interacción de sus funcionarios con la comunidad, teniendo en cuenta que los temas e información aquí planteados se conviertan en el instrumento básico de la entidad, a partir del cual se llevan a cabo todas las actividades, los procesos misionales y de apoyo. Para la formulación del P.E.C., se han tomado como elementos de estudio y análisis dos grandes bloques temáticos: Uno que tiene que ver con la nueva visión que se le dio a la Contraloría Departamental del Norte de Santander, a partir de la Constitución Política de Colombia Inciso 4, articulo 267 y la Ordenanza 022 de 2000, teniendo en cuenta las distintas instancias y estamentos que a nivel Departamental e Institucional entran a jugar parte de manera decidida en este nuevo orden del control fiscal financiero, posterior y selectivo, que para éste nuevo período será de "ACOMPAÑAMIENTO, SEGUIMIENTO Y RESULTADOS". En segundo lugar, el PEC presenta en detalle aquellos elementos administrativos y de apoyo que hacen parte de la Planeación Institucional. Se debe recordar que los grandes propósitos Nacionales y Departamentales, necesariamente tienen que aplicarse en la institución para ser coherentes con el espíritu de la ley y con la Constitución. 12

13 Misión. La Contraloría General del Departamento Norte de Santander es una entidad pública de carácter técnico con autonomía administrativa y presupuestal, encargada de vigilar, en forma posterior y selectiva, la gestión fiscal de la Administración y de los particulares o entidades que manejan fondos o bienes públicos en el orden departamental, incluyendo el control financiero, de gestión de resultados, teniendo en cuenta el componente ambiental y cultural, fundado en los principios de eficiencia, eficacia, economía, equidad y valoración de los costos ambientales Visión. La Contraloría General del Departamento en el año 2011, será la entidad pública modelo en el control fiscal en el Norte de Santander, fundamentado en un equipo de trabajo comprometido con la certificación de su Sistema de gestión de Calidad y en el reconocimiento de su proceso de mejoramiento continuo en el sector público Objetivos. Objetivos Globales Corporativos. La Contraloría Departamental de Norte de Santander ha determinado que a través de los siguientes siete objetivos globales corporativos logrará hacer realidad su Misión y Visión: 1. Fortalecer los procesos misionales y administrativos de la entidad, para lograr una efectiva gestión en el control de los recursos públicos del Departamento. 2. Continuar con la productividad laboral de la Contraloría, por medio de resultados veraces en el control de las entidades sujetas a fiscalización. 3. Mejorar la gestión de las entidades sujetas de control fiscal, a través de su debida fiscalización de los procesos de cada ente público. 13

14 4. Mejorar el control fiscal de gestión y resultados, a través de la participación ciudadana. 5. Coadyuvar con el fortalecimiento del Control de la Gestión Ambiental. 6. Fortalecer el control de la Gestión e Inversión Pública en el Campo de la Cultura y el Patrimonio Público Cultural del Departamento. 7. Priorizar el control fiscal sobre la gestión e inversión pública sobre los recursos de salud y educación Estructura Orgánica de la Entidad. Figura 1. Organigrama Contraloría General del Departamento Norte de Santander. Fuente: CONTRALORÍA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. Estructura Orgánica de la Entidad. San José de Cúcuta, Contraloría

15 1.2. PRESUPUESTO. Para darle cabida al análisis del presupuesto de la Contraloría General del Departamento Norte de Santander, primero que todo, pasó a ser referencia al Decreto de la Ley 111 de 1996 la cual reglamenta el presupuesto a nivel nacional para las Contralorías Generales, a nivel departamental con la Ordenanza 017 del 16 de Diciembre 2010 y su vez a nivel territorial el presupuesto se rige a través de la resolución de 31 de Diciembre del Ahora bien en segundo lugar, pasó a definir algunos de los términos utilizados para la presente evaluación: Presupuesto: Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad económica, durante un período, por lo general en forma anual. Presupuesto Municipal: El Presupuesto Municipal es la expresión monetaria del conjunto de actividades, programas, decisiones y determinaciones que se contratan u otorgan en la Municipalidad y que se realizarán durante el período señalado. Reconocimientos: Es el acto, expreso o tácito, mediante el cual la entidad reconoce el rubro del cual se le imputa. Así mismo son los ingresos más las rentas por recibir por la Departamental Aspectos Generales del Presupuesto. La Contraloría General del Departamento Norte de Santander, adoptó el presupuesto inicial de ingresos y gastos para la vigencia fiscal 2010 por $ millones de pesos, observándose que no se realizaron adiciones y/o reducciones al mismo, generando por consiguiente un total de $ millones de pesos como presupuesto final. 15

16 Presupuesto de Ingresos. Se observó en la Contraloría General del Departamento Norte de Santander la siguiente ejecución presupuestal activa a 31 de diciembre de 2010: Cuadro 1. Presupuesto de Ingresos Contraloría del Departamento Norte de Santander. PRESUPUESTO Y MODIFICACIONES. RECONOCIMIENT RECAUDOS INICIAL. ADICIONES REDUCCIONES DEFINITIVA TOTAL. TOTAL. SALDO POR RECAUDAR SALDO POR EJECUTAR (*) Cifras expresadas en millones de pesos Análisis Presupuestal. Cuadro 2. Análisis Presupuestal Contraloría del Departamento Norte de Santander. PRESUPUESTO FINAL RECONOCIMIENTOS = SALDO POR RECAUDAR $ $ = $ 29 (*) Cifras expresadas en millones de pesos. Del total de presupuesto aprobado y el cual alcanzó los $ millones de pesos, se reconocieron $ millones de pesos, equivalente al noventa y nueve por ciento (99%) del total general de los recaudos planeados, como coeficiente de eficacia en el cumplimiento de sus metas propuestas. Es importante resaltar que en los recaudos el rubro más representativo de la entidad lo constituyó a pesar de ser la cifra de menor proyección en el presupuesto, los Recursos de 16

17 capital con un presupuesto definitivo de un millón de pesos $ , reportando al final un saldo efectivamente ejecutado con una cifra cercana a los cuatro millones de pesos $ ; es decir, sobrepasó su meta, motivado lo anterior en el buen manejo de las cuentas de ahorro y corrientes; a diferencia de las Contribuciones parafiscales las cuales lograron un reconocimiento de setecientos veintiún millones de pesos $ , rubro el cual se planeó con unos ingresos definitivos de setecientos cincuenta y tres millones de pesos $ Lo anterior, debido al no pago por parte de las entidades sujetos de control fiscal de esta Departamental, de las contribuciones por cuotas de auditaje, ya que quedó pendiente un saldo por ingresar de $ 32 millones de pesos, a 31 de diciembre de Presupuestos de Gastos. En lo pertinente a las erogaciones, se observó el siguiente comportamiento presupuestal pasivo, a 31 de diciembre de 2010: Cuadro 3. Presupuestos de Gastos Contraloría del Departamento Norte de Santander. PRESUPUESTO Y MODIFICACIONES. INICIAL CRÉDITO CONTRATAC. DEFINIT TOTAL COMPROMISOS DEFINITIVAS TOTALES PAGOS TOTAL SALDO PRESUPUESTO SALDO C. * P (*) Cifra expresadas en millones de pesos Análisis Presupuestal. Cuadro 4. Análisis Presupuestal Contraloría del Departamento Norte de Santander. PRESUPUESTO FINAL COMPROMISOS = SALDO POR COMPROMETER $ $ = $ 348 (*) Cifras expresadas en millones de pesos. 17

18 Del total presupuestado el cual alcanzó una suma de $ millones de pesos, se comprometió una cifra de $ millones de pesos, equivalente a ochenta y nueve por ciento (89%) de eficacia en las erogaciones, quedando un saldo por comprometer de $ 348 millones de pesos, equivalente al once por ciento (11%) del monto total presupuestado para gastos. Cuadro 5. Situación Presupuestal al Final de la Vigencia 2010 Contraloría del Departamento Norte de Santander. Situación Presupuestal al Final de la Vigencia 2010: Recaudados a 31 de diciembre de 2010: Compromisos a 31 de diciembre de 2010: $ (S/ejecución activa) $ (S/ejecución pasiva) Excedente presupuestal: $ Conforme al análisis anterior, se observa que la Contraloría General del Departamento Norte de Santander presentó una diferencia positiva en la operación ingresos menos gastos, por lo cual la entidad conto con los recursos suficientes para cumplir con la totalidad de los compromisos adquiridos. 18

19 Ahora bien, para dar continuidad a este estudio financiero, quiero darle lugar al análisis y evaluación de la deuda pública y en este caso el registro de la deuda se representara como técnicamente lo llamamos deuda pública acumulada ( ), por lo que atenderemos a lo referido en el Artículo 9 de la Ley 330 de 1996, además de lo establecido en el Artículo 272 de la Constitución Política, la cual establece como atribuciones de los Contralores Departamentales llevar un registro de la deuda pública del departamento, de sus entidades descentralizadas y de los municipios que no tengan Contralorías. De igual forma, atendiendo a lo referido a la Ley 42 de Artículo 41. Del cual dice literalmente, La Contraloría General de la República deberá certificar la situación de las finanzas al Estado y rendir informe al Congreso y al Presidente de la República tomando en cuenta el registro de la deuda pública total. De manera que denominamos a los entes que manejan deuda pública es decir aquellos entes que acceden a la deuda pública de los cuales se encuentran: Todos los municipios de Norte de Santander presentan deuda pública en su vigencia fiscal 2010, exaltando la ausencia de ella en los siguientes entes territoriales: El Tarra, Mutiscua, Salazar de las Palmas, San Calixto, y Sardinata, municipios que no tienen síntomas de endeudamiento hasta la presente vigencia fiscal A su vez los Entes Hospitalarios que registran deuda pública se encuentran: E.S.E Hospital Erasmo Meoz Cúcuta y E.S.E hospital los Patios. De igual manera, los Entes educativos que presentan deuda se encuentran la Universidad Francisco de Paula Santander Cúcuta y la Universidad de Pamplona. Finalmente de los Entes Descentralizados que manejan deuda pública se encuentran: Gobernación del Departamento Norte de Santander, E.E.M.M Chinacotá, Empatios y Empopamplona. Pues bien, ahora doy paso a la evaluación y análisis de la deuda pública que es presentada en paralelo en el cuadro N 6 y en el parámetro Cuadro 6. Deuda Pública del Departamento Norte de Santander. 19

20 1.3. DEUDA PÚBLICA. ENTES PÚBLICOS DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. VIGENCIA FISCAL ENTE PÚBLICO GOBERNACIÓN DEL DEPARTAMENTO TOTAL ÁREA METROPILITANA ** 2 EEMM - CHINACOTA ** EMPATIOS EMPOPAMPLONA EICVIRO ESP FRIGONORTE ** ** 7 U.F.P.S - CÚCUTA ** U.F.P.S. - OCAÑA ** 77 ** 9 HOSP. ERASMO MEOZ. 479 ** 10 U. DE PAMPLONA HOTEL CARIONGO E.S.E HOSPITAL 12 PATIOS (*) Cifras expresadas en millones de pesos. (*) Los entes que registran <**>, no rindieron información sobre la deuda pública a esta Departamental. (*)Los entes que no reportan valor ni signo, no registran deuda pública. TOTAL DEUDA ENTES PÚBLICOS

21 MUNICIPIOS ÁBREGO. ** 281 ** ARBOLEDAS. ** ** BOCHALEMA ** ** 238 ** BUCARSICA CÁCHIRA. ** ** ** ** CÁCOTA DE VELAZCO. ** ** ** ** CONVENCIÓN ** ** CHINÁCOTA. 65 ** ** CHITAGÁ. ** ** ** CUCUTILLA ** DURANIA. ** ** ** ** EL CARMEN ** ** EL TARRA. ** ** ** ** 14 EL ZULIA. ** ** 223 ** GRAMALOTE ** ** HACARÍ. ** ** ** ** HERRÁN LA ESPERANZA. ** ** ** ** LA PLAYA DE BELÉN. ** ** LA BATECA. ** ** LOURDES MUTISCUA. ** ** ** ** 23 OCAÑA. ** ** **

22 MUNICIPIOS PAMPLONA. PAMPLONITA. LOS PATIOS. PUERTO SANTANDER. RAGONVALIA ** ** ** ** SALAZAR DE LAS PALMAS ** SAN CALIXTO. SAN CAYETANO. SANTIAGO. ** ** ** ** 44 ** ** ** ** SANTO DOMINGO DE SILOS SARDINATA. TEORAMA. TIBÚ. TOLEDO. VILLACARO. ** ** ** ** ** ** ** ** ** ** ** ** ** VILLA DEL ROSARIO. (*) Cifras expresadas en millones de pesos. (*) Los entes que registran <**>, no rindieron información sobre la deuda pública a esta Departamental. (*)Los entes que no reportan valor ni signo, no registran deuda pública. TOTAL DEUDA ENTES PÚBLICOS

23 Comportamiento de la Deuda Pública. Entes Públicos del Departamento Norte de Santander Vigencia Fiscal El crédito público es una de las fuentes de financiación que los entes del Estado tienen para fomentar los gastos de inversión; reducir la deuda vigente; indemnizar personal en procesos de reducción de planta, y la de créditos a corto plazo (es decir, de tesorería, éstos pagaderos dentro de la vigencia). Partiendo de éste concepto, nos permitimos ejecutar una evaluación al grado de endeudamiento alcanzado por el Sector Central del Departamento Norte de Santander, los Entes descentralizados que registran deuda, así como los municipios que acuden a éste medio, para cubrir sus proyectos planteados, y los cuales por carencia de recursos, recurren a mecanismos mucho más fáciles, para cumplir con sus propósitos expuestos en sus programas de gobierno. Entonces, una de las atribuciones otorgadas a los Contralores, es entre otras la contemplada en el artículo 268 de la Constitución Política Nacional, y la cual advierte en su numeral 3º Llevar un registro de la deuda pública de la Nación y de las entidades territoriales. Por lo anterior, la Contraloría General del Departamento Norte de Santander basada en los registros que se practican al comportamiento crediticio adquirido por los entes sujetos de control por esta Departamental, se reporta el siguiente análisis consolidado, de la Deuda Pública territorial; del cual la Gobernación del Departamento Norte de Santander representa el nivel de endeudamiento más alto en su rubro de millones de pesos, a comparación de los demás entes de control que integran el cuadro de endeudamiento del Departamento, del cual fue aprobada la deuda en la modalidad de crédito de deuda pública interna y pignoración de rentas, rubro del cual es contrarrestado con las especies tributarías, Impuesto de degüello ganado mayor, Impuesto de Cervezas, Licores y Cigarrillos Nacionales y extranjeros y demás, de los cuales ayudan a amortizar la deuda. Ahora bien, debemos resaltar que Norte de Santander en el presente año fue el segundo departamento que mayor incremento tuvo en sus compromisos crediticios, dado a su incremento desmesurada, es decir que a finales del año 2008 la deuda registró el monto de $ millones, en el 2009 su rubro fue de $ millones y para el año fiscal 2010 la deuda Pública de la Gobernación del Departamento reportó $ millones, tres veces más que la administración anterior, por lo que se destaca la forma generosa como los mandatarios utilizaron el recurso de endeudamiento para su gestión. 23

24 De manera que la magnitud de la abultada deuda pública del departamento es aún más notoria en su medición per cápita: cada norte santandereano debe en promedio $ al año, superior a lo que debe un vallecaucano ($33.903) y un santandereano ($69.131), cuyos gobernantes lograron una reducción en la deuda de 50 y 40 por ciento, respectivamente. 1 Ahora bien, si se pudiese decir las causas de tan elevada deuda $ millones, es pues, producto de los desembolsos que se realizaron destinados al sector de infraestructura vial, además de las amortizaciones, interés y bonos pensiónales. De modo que el noventa y cinco por ciento (95%) de las de crédito público corresponde a contratos de empréstito con los bancos Davivienda, el Agrario, el B.B.V.A., el Occidente, el Bogotá y el Bancolombia; el cinco por ciento restante, a créditos con Findeter e Ifinorte. Concluyendo de esta manera, debo decir que es preciso que la entidad territorial restringa la adquisición de nuevos créditos, pues según informes de viabilidad fiscal que el Ministerio de Hacienda presenta, es que el perfil de la deuda se mantendrá hasta 2024; Por lo que las mayores amortizaciones se harán en el próximo cuatrienio, cuando se estima pagar el 57 por ciento del saldo actual; el porcentaje restante se saldaría en los siguientes ocho años. El costo promedio de la deuda es de DTF + puntos adicionales entre 3.5% y 5%, y el portafolio presenta una vida media de 14 años. 2 De manera que se espera como frase célebre que el próximo o el ya postulado turno gubernamental de Norte de Santander, cambie el panorama de la deuda pública y de las finanzas del Departamento, pues fueron elegidos para hacer un cambio positivo y no retroceder como lo hemos hecho en los últimos años, pues en pleno siglo XXI seguimos los colombianos siendo sometidos a políticas burocráticas que buscan monopolizar este imperio, claro si así lo pudiésemos decir. A fines de lo anterior se tiene en cuenta el panorama global de endeudamiento de todos los entes públicos del Departamento Norte de Santander, la ubicación de los mismos dependiendo de las acreencias alcanzadas y el porcentaje de participación en la misma, se relaciona así: 1 MORA VICUÑA, René, Informe de Deuda del Departamento Norte de Santander, La Opinión, San José de Cúcuta Norte de Santander, 24 de Noviembre Tomado del Informe de Viabilidad Fiscal del Ministerio de Hacienda Nacional, Bogotá Colombia,

25 Cuadro 7. Panorama Global de Endeudamiento de los Entes Públicos del Departamento Norte de Santander en su vigencia fiscal N ENTIDAD. VALOR $ % 1 Gobernación del Departamento Universidad de Pamplona Municipio de los Patios Municipio de Ocaña U.F.P.S - Cúcuta Municipio de Pamplona Municipio de Villa del Rosario Municipio del Zulia * 9 Municipio de la Playa de Belén * 10 Municipio de Teorama * 11 Municipio de Cácota de Velasco * 12 Municipio de Puerto Santander. 957 * 13 Municipio de Tibú. 952 * 14 Municipio de Gramalote. 727 * 15 Municipio de Durania. 726 * 16 Empopamplona. 696 * 17 Municipio de Ábrego. 605 * 18 Municipio de Hacarí. 507 * 19 Municipio de Bochalema. 470 * 20 E.S.E Hospital Patios. 441 * 21 Municipio de San Cayetano. 425 * 22 Municipio de Chinácota. 409 * 23 Municipio de Cucutilla. 407 * 24 Municipio de Arboledas. 400 * <*> Sumatoria Global 10% 25

26 N ENTIDAD. VALOR $ % 25 Municipio de Convención. 311 * 26 Municipio de Labateca. 269 * 27 Municipio de Lourdes. 182 * 28 Municipio de Cáchira. 153 * 29 Municipio de Santo Domingo de Silos. 150 * 30 Municipio del Carmen. 120 * 31 Municipio de Toledo. 118 * 32 Municipio de la Esperanza. 111 * 33 Municipio de Herrán. 80 * 34 Municipio de Villacaro. 71 * 35 E.E.M.M. - Chinacotá. 63 * 36 Municipio de Chitagá. 50 * 37 Municipio de Santiago. 50 * 38 Empatios. 35 * 39 Municipio de Bucarasica. 34 * 40 Municipio de Ragonvalia. 32 * TOTAL DEUDA PÚBLICA DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER (*) Cifras expresadas en millones de pesos. <*> Sumatoria Global 10% 26

27 1.4. INDICADORES DE DESEMPEÑO 3. Uno de los objetivos de las actividades fiscales del gobierno central es el de recaudar impuestos y otros ingresos para suministrar servicios y/o asignar subsidios a nivel nacional, departamental y territorial, con el fin de fundamentar la actividad económica y el bienestar de la población; Pues bien, de la concepción anterior parte la política fiscal, la cual se convierte en una de las herramientas primordiales para estimular y por ende controlar la economía. Si bien la política fiscal se formula desde el nivel central del gobierno nacional, como consecuencia de la descentralización administrativa y política, por lo que le corresponde en su mayor parte al nivel territorial ejecutar esta política. De modo que los gobiernos departamentales y municipales son las instancias que conforman la administración pública regional, las que tienen a su vez un grupo diverso de organismos y actividades dependientes. 4 Para el caso que nos ocupa en este estudio o análisis, los indicadores de desempeño que se proponen tienen como finalidad identificar las variaciones en las cuentas fiscales que son producto de decisiones de política. Aunque buena parte de esas decisiones de política ya vienen establecidas en las normas legales, por lo que los indicadores se establecerán de acuerdo a las variables que dan cuenta del cumplimiento de estas normas. Ahora bien, atendiendo a lo que nos concierne a los objetivos primordiales de este proyecto o evaluación como así lo hemos llamado, paso a darle lugar al protagonista del ya mencionado estudio económico como lo es el Indicador de Desempeño, el cual me permite identificar las variaciones de las cuentas fiscales que son producto de las decisiones políticas, pero que son a tenientes a las normas legales establecidas por la ley. 3 Esta sección de formulación de indicadores fiscales se basa en el trabajo de Barreto Nieto, Luis Hernando, Marco conceptual y metodológico de los indicadores fiscales y financieros públicos de la Región Caribe, Observatorio del Caribe Colombiano, Cartagena, Marzo 23 de Las empresas de servicios públicos, los hospitales, las entidades descentralizadas, son entre otras, las principales entidades que forman esta administración pública regional. 27

28 Indicadores de Desempeño Fiscal y Financiero. Del concepto del Indicador de Desempeño, mencionado anteriormente, se deriva el Indicador de Desempeño Fiscal y Financiero, el cual me permite medir la posición de la hacienda pública regional, que significa o más bien se convierte en una de las herramientas fundamentales para hallar los resultados fiscales convencionales, sus fuentes de financiamiento, el peso relativo que tienen sobre los ingresos el gasto corriente, el costo financiero y el saldo de la deuda pública Indicadores de la hacienda pública regional. Una vez comprendido el fin del Indicador de Desempeño Fiscal y Financiero, se desprende el indicador de la hacienda pública regional, como lo mencionamos en el punto anterior, pero para ser más explícitos quiero dar referencia puntual al objetivo del Indicador de Hacienda Pública Regional del cual da cuenta de la posición fiscal de las administraciones centrales públicas territoriales en un período determinado. Pero para tal medición, se es necesario aplicar los cálculos convencionales, generalmente aceptados en los estándares internacionales, recogidos en indicadores como el balance fiscal total, el balance fiscal corriente, el balance de capital y el balance fiscal primario, que a continuación se van a identificar, conceptuar y por ende se le dará cabida a la aplicabilidad a los entes hospitalarios (15), entes municipales (39), y entes descentralizados (44), por medio de la medición, evaluación y análisis de los indicadores. De manera, que a continuación en el cuadro N 8 se representa la formulación del Indicador de la Hacienda Pública Regional y su composición definida respectivamente. 28

29 Cuadro 8. Indicadores de la Hacienda Pública Regional. Nombre del Indicador Formulación Descripción Balance Corriente (BC) I G PI donde: IC = ingreso corriente GC = gasto corriente Balance Corriente es la relación de la diferencia entre ingresos y gastos corrientes con el PIB (regional) en una entidad territorial n en el periodo t. Balance de Capital (BK) I G PI donde: IK = ingreso de capital GK = gasto de capital Balance de Capital es la relación de la diferencia entre ingresos y gastos de capital con el PIB (regional) en una entidad territorial n en el periodo t. Balance Total (BT) I G i PI donde: IT = ingreso total GT = gasto total Balance Total es la relación de la diferencia entre ingresos y gastos totales con el PIB (regional) en una entidad territorial n en el periodo t. Balance Primario (BP) ( ) PI donde: IT = ingreso total GT = gasto total; i= intereses Balance Primario es la relación de la diferencia entre ingresos y gastos totales sin incluir los intereses de la deuda dividido entre el PIB (regional) en una entidad territorial n en el periodo t. 29

30 Ahora bien, el cuadro anterior me represento a grandes escalas la composición relativa del Indicador de Hacienda Pública Regional, pero a continuación quiero definir cada uno de los cálculos convencionales que conciertan el ya mencionado indicador Balance Corriente (BC). Antes de definir el balance corriente quiero definir primero que todo el concepto corriente el cual indica la recurrencia periódica con la que se recaudan ingresos y se ejecutan gastos por parte de una entidad pública, lo cual las acepciones corrientes se clasifican en aquellos ingresos que perciben los gobiernos centrales y que no tienen ninguna contraprestación (u obligación) posterior. De esta manera, paso a definir el balance corriente el cual, es la diferencia entre los ingresos y los gastos corrientes, donde los gastos corrientes usualmente están financiados con ingresos corrientes. Por lo que las administraciones públicas buscan como ideal que su balance corriente esté por lo menos en equilibrio, sino es posible obtener de allí un superávit. La razón de no ser deseable un déficit corriente es porque la porción deficitaria de gastos corrientes se estaría financiando con recursos no corrientes o no recurrentes Balance de Capital (BK). De la misma manera que definimos el balance corriente vamos a hacerlo con el balance de capital por lo que el concepto de capital, a diferencia del corriente, no asegura la recurrencia y regularidad periódica del recurso y del gasto. Por lo que en el Balance Corriente se encuentran clasificadas las regalías para departamentos y municipios minero energéticos, las utilidades transferidas de las empresas públicas, donde la entidad territorial es la dueña o la principal accionista, los rendimientos financieros producto de las inversiones que con los excedentes de liquidez hayan realizado la tesorería de municipios y departamentos, entre otras. Pues bien, el balance de capital es la diferencia entre los ingresos y gastos de capital. El cual el referente ideal es que haya un equilibrio entre estas dos cuentas de capital.; no obstante, lo usual es que este balance arroje un déficit permanente, que será financiado con el superávit de la cuenta corriente o con endeudamiento público, o con ambos. 30

31 Balance Total (BT). El balance total es sencillamente la suma de los dos balances anteriores, el corriente y el de capital. Por lo que se tiene como referente teórico que este balance sea equilibrado para tener unas finanzas públicas sanas o equilibradas; pero claro, en la medida que una deuda pública moderada contribuya con la financiación que requieren los entes territoriales, dado a que el criterio de deuda pública sana se conserva si el monto y condiciones de repago de esta deuda no amenaza la sostenibilidad de la hacienda regional Balance Primario (BP). Al igual a los anteriores balances el balance primario sigue siendo sencillo dado a que se obtiene de comparar ingresos y egresos totales del sector público, excluyendo los intereses de la deuda. De manera que este concepto mide la parte del resultado fiscal sobre la cual se puede ejercer control directo. Por lo que una situación de equilibrio primario es equivalente a que hay un déficit total de igual magnitud al monto de los intereses que es pues lo ideal. Por consiguiente, la financiación de este déficit con mayor deuda pública implica a la larga unas finanzas insostenibles, por cuenta de la acumulación periódica de mayor deuda pública. De este modo el referente ideal es obtener un superávit primario cuya dimensión sea por lo menos de la misma magnitud que el gasto de los intereses. Este es un criterio clave para garantizar unas finanzas sostenibles y sólidas a nivel territorial. Ahora bien, una vez conceptualizados los cálculos que prevén y facilitan el estudio del Indicador de la Hacienda Pública Regional doy cabida al siguiente cuadro N 9 el cual, me permite mirar o referenciar las condiciones en las que se encuentra los entes hospitalarios y los entes municipales en su vigencia fiscal

32 Cuadro 9. Indicador de la Hacienda Pública Regional de los Entes Hospitalarios de Norte de Santander en su vigencia fiscal CONTRALORIA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. INDICADOR DE HACIENDA PÚBLICA REGIONAL. ENTES HOSPITALARIOS NORTE DE SANTANDER. VIGENCIA FISCAL ENTES HOSPITALARIOS IC GC Ik GK IT GT i PIB BC BK BT BP E.S.E CENTRO DE REABILITACION CARDIONEUROMUSCULAR E.S.EHOSPITAL EMIRO QUINTERO CAÑIZARES DE OCAÑA E.S.E HOSPITAL ISABEL CELIS YANES LA PLAYA E.S.E HOSPITAL LOCAL DE LOS PATIOS E.S.E JOAQUÍN EMIRO ESCOBAR DE HERRAN E.S.E JORGE CRISTO SAHIUM VILLA DEL ROSARIO E.S.E JUAN LUIS LONDOÑO EL ZULIA E.S.E MENTAL RUDESINDO SOTO E.S.E REGIONAL CENTRO GRAMALOTE E.S.E REGIONAL NOROCCIDENTAL ÁBREGO NO REPORTÓ INFORMACIÓN E.S.E REGIONAL NORTE TIBÚ E.S.E REGIONAL OCCIDENTAL CÁCHIRA E.S.E REGIONAL SUROCCIDENTAL CHINACOTA E.S.E. SAN JUAN DE DIOS PAMPLONA NO REPORTÓ INFORMACIÓN NO REPORTÓ INFORMACIÓN E.S.E UNIVERSITARIO ERASMO MEOZ CÚCUTA (*) Cifras expresadas en millones de pesos

33 Análisis del Indicador de Hacienda Pública Regional, de los Entes Hospitalarios de Norte de Santander en su vigencia fiscal De acuerdo a los resultados del cuadro N 9, del Indicador de Hacienda Publica Regional de los Entes Hospitalarios en su vigencia fiscal 2010, se puede llegar a concluir que la E.S.E Hospital Emiro Quintero Cañizares de Ocaña es una de las entidades que representa mayores recaudos de ingresos corrientes con el rubro de $ millones, lo cual indica que los gastos corrientes se lograron financiar, por lo que su Balance Corriente se encuentra en equilibrio y así se puede llegar a concluir la recurrencia y regularidad periódica del recurso y del gasto. No obstante, cabe resaltar que esta entidad pública debe tener cuidado con su ejecución de ingresos, más exactamente con los ingresos totales, pues sus recaudos de $ millones y sus gastos totales de $ millones están representando un desmesurado superávit, claro en pequeñas condiciones, pero si bien la razón de no ser deseable un déficit corriente es porque la porción deficitaria de gastos corrientes se estaría financiando con recursos no corrientes o no recurrentes. Ahora bien, por otro lado, cabe resaltar la gestión que en el último año ha hecho la E.S.E Hospital Local los Patios, la cual, ha logrado estabilizar su Balance Corriente pues logró financiar sus gastos corrientes y así mismo logró saldar en el año 2010 su deuda en un $ 136 millones, dejando como saldo en el año 2010 $441 millones, ya que en el año fiscal 2009 el hospital registraba una deuda de $577 millones de pesos. De manera, que el saldo que tenía el ente hospitalario lo logro de acuerdo al total de los ingresos corrientes en su rubro de $ millones, pues si bien los ingresos corrientes son iguales a la suma de los ingresos tributarios, los ingresos no tributarios y los ingresos por transferencias. Contrarrestando de esta manera los gastos corrientes de los cuales se establecen con los gastos de funcionamiento del ente y en este caso como el ente presenta deuda se le suma a los gastos de funcionamiento los intereses de la deuda pública. 33

34 Cuadro 10. Indicador de Hacienda Pública Regional de la Contraloría General del Departamento Norte de Santander en su vigencia fiscal CONTRALORÍA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. INDICADOR DE HACIENDA PÚBLICA REGIONAL. MUNICIPIOS NORTE DE SANTANDER. VIGENCIA FISCAL MUNICIPIOS. IC GC Ik GK IT GT i PIB BC BK BT BP 1 ABREGO ARBOLEDAS BOCHALEMA BUCARASICA CACHIRA. NO REPORTO INFORMACIÓN 6 CACOTA DE VELASCO CONVENCION CHINACOTA CHITAGA CUCUTILLA DURANIA EL CARMEN EL TARRA EL ZULIA GRAMALOTE. NO REPORTO INFORMACIÓN 16 HACARI HERRAN LA ESPERANZA LA PLAYA DE BELEN LABATECA. NO REPORTO INFORMACIÓN 21 LOURDES MUTISCUA OCAÑA PAMPLONA

35 MUNICIPIOS. IC GC Ik GK IT GT i PIB BC BK BT BP 25 PAMPLONITA LOS PATIOS PUERTO SANTANDER RAGONVALIA SALAZAR DE LAS PALMAS SAN CALIXTO. NO REPORTÓ INFORMACIÓN 31 SAN CAYETANO SANTIAGO SANTO DOMINGO DE SILOS SARDINATA TEORAMA TIBU TOLEDO VILLACARO VILLA DEL ROSARIO. (*) Cifras expresadas en millones de pesos IC: Ingresos Corrientes. GC: Gasto Corriente. Ik: Ingreso de Capital. GK: Gasto de Capital. IT: Ingresos Totales. GT: Gasto Total. i: Interés. Convenciones. PIB: Producto Interno Bruto Regional. BC: Balance Corriente. BK: Balance de Capital. BT: Balance Total. BP: Balance Primario. 35

36 Análisis del Indicador de Hacienda Pública Regional, de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Para llevar a cabo el análisis del Indicador de Hacienda Publica Regional, de los Entes Municipales en su vigencia fiscal 2010, voy a partir de la concepción de la importancia que tiene el conservar o tener cuidado con la estructura financiera y el costo de capital de los entes municipales, ya que si se tiene solida la estructura financiera nos va a indicar que se encuentra en condiciones optimas la estructura de endeudamiento y de igual manera la estructura de capital y por ende se pueden tomar con claridad decisiones financieras como por ejemplo contratar nuevos créditos, entre otras. Ahora bien, para continuar con este análisis y para ser más clara, quiero traer a colación al Municipio de Villa del Rosario, pues si bien se sabe es uno de los municipios que recibe mayores ingresos por parte del Gobierno Central del Departamento, pero de igual manera es uno de los municipios que tiene mayores tasas de gastos totales, es decir que si está ejerciendo gestión política, pero en Donde está la inversión? ó Es acaso el municipio de Villa del Rosario que mejor tiene infraestructura vial? ó Es el que mejor tiene calidad de educación?, uhm, pues es una simple hipótesis que de repente se nos ocurrió, pero ese tema no nos concierne en este estudio. En cambio el tema que si nos concierne en este estudio es el análisis financiero de los municipios y en este caso estamos analizando al municipio de Villa del Rosario, el cual recibe en sus recaudos o ingresos totales la suma de $ millones en el año más exactamente en el año 2010, de los cuales provienen principalmente de los recaudos de industria y comercio, aviso tableros y publicidad, rifas municipales, sobretasa bomberil, sobretasa consumo gasolina motor, predial, degüellos ganado menor, entre otras. Por consiguiente nos permitimos definir las relaciones de los balances corriente, de capital, total y primario del municipio, del cual el balance corriente se encuentra en equilibrio en relación a los ingresos corrientes, por otro lado el balance de capital a diferencia del corriente, no asegura la recurrencia y regularidad periódica del recurso y del gasto, por lo que en este caso, el balance representa un déficit, de manera que este municipio es financiado con el superávit de la cuenta corriente o con endeudamiento, pues si bien se ha analizado que Villa del Rosario es el tercer municipio del departamento que mayor representa deuda pública en su rubro de $3.546 millones de pesos. 36

37 Indicador del desempeño fiscal del DNP. Atendiendo a lo establecido en el en el artículo 79 de la Ley 617 de 2000, el Departamento Nacional de Planeación tiene como una de sus funciones esenciales elaborar un informe anual sobre los resultados de la gestión fiscal de los municipios y departamentos. Por lo que se destacan aspectos relevantes en el manejo de las finanzas públicas territoriales, dentro de los que se encuentra la divulgación del indicador de desempeño fiscal. Ahora bien, paso a definir el indicador de desempeño fiscal el cual, es la síntesis de agregar técnicamente seis indicadores de desempeño financiero, a partir del cual se establece un escalafón ranking de desempeño. Por lo que en este indicador sintético si así se pudiese decir, se mide globalmente el resultado fiscal alcanzado en cada año y se encuentra en una escala de cero (0) a cien (100), donde los valores cercanos a cero (0) reflejan bajo desempeño fiscal y los valores cercanos a cien (100), significan un excelente desempeño de la entidad territorial. Como ya mencionamos anteriormente el Indicador de Desempeño Fiscal del DNP, se conceptualiza con seis indicadores de desempeño, en el primero existe un superávit corriente, de tal suerte que los gastos de funcionamiento sean autofinanciables. El segundo criterio está relacionado con la magnitud de la deuda total, la cual no debe superar la capacidad de pago de la entidad, ni comprometer su liquidez en el pago de otros gastos. El tercer criterio es la dependencia de las transferencias nacionales en los ingresos totales de la entidad territorial. Así mismo, el cuarto criterio es el complemento del indicador anterior y tiene que ver con la generación de recursos propios como medida del esfuerzo fiscal. El quinto criterio es la magnitud de la inversión pública frente al gasto total, entendiendo por inversión no sólo la formación bruta de capital fijo, sino la inversión social. El sexto y último criterio es la capacidad de ahorro que la entidad territorial tiene, a través del ahorro corriente como porcentaje del ingreso corriente. A continuación se presenta el cuadro N 11, el cual sintetiza la construcción del Indicador Global de Desempeño. 37

38 Cuadro 11. Construcción del Indicador Global de Desempeño. Criterio DNP. Formulación. Descripción. Autofinanciación de gastos de Funcionamiento (AGF) G I LD Ley Autofinanciamiento (AGF) es igual a los recursos de libre destinación destinado (ICLD) a pagar gastos de funcionamiento (GF) debe ser menor o igual a la categoría Ley 617. Magnitud de la Deuda (λ) I d 80 % Deuda (d) no sea superior al 80% de los ingresos corrientes (ic) Dependencia de las Transferencias de la Nación (σ) σ GP I Si la proporción del SGP dentro de los ingresos totales (IT)* supera el 60% se dice que hay dependencia. Generación de Recursos Propios (GRP) - σ La generación de recursos propios es el complemento del indicador de de dependencia (δ) Magnitud de la Inversión (MI) fbkr is Magnitud de la inversión (MI) es la suma de la formación bruta de capital fijo (fbkf) más la inversión social (is) debe ser mayor o igual al 50% del gasto total. Capacidad Ahorro (CA) de I G I Capacidad ahorro (CA) es igual al balance corriente sobre el ingreso corriente (IC). Indicador Global AG λ + σ + GRP + MI + CA) de Desempeño. (*) El IGD es la sumatoria ponderada de los anteriores 6 criterios, previa estandarización de los mismos 38

39 Una vez conceptualizado el Indicador Global de Desempeño me permito resumir a grandes escalas el conjunto integral del indicador el cual, el manejo del gasto corresponde a la autofinanciación de los gastos de funcionamiento y a la magnitud de la inversión, los que identifican el tipo de gasto que los municipios y los departamentos realizan. Así mismo, la capacidad de ahorro se refiere a la sostenibilidad del gasto en cuanto mide la capacidad de las entidades territoriales para generar excedentes que los soporten. Por lo que el manejo de la deuda pública, por su parte, refleja la capacidad que tienen las entidades territoriales para garantizar el pago de la deuda pública con sus ingresos. De manera que la disponibilidad de recursos corresponde a la generación de recursos propios y a la dependencia de las transferencias, las cuales deben calcularse dada su complementariedad para el desempeño fiscal; que a su vez el manejo del gasto corresponde a la autofinanciación de los gastos de funcionamiento y a la magnitud de la inversión, los que identifican el tipo de gasto de los municipios y los departamentos. Concluyendo lo anterior, y continuando con el ejercicio de evaluar la situación financiara del Departamento Norte de Santander en su vigencia fiscal 2010, paso de esta manera a construir el Indicador Global de Desempeño con los tenores de este estudio (entes públicos de control fiscal). Los cuales están representados en los cuadros número 12 y

40 Cuadro 12. Construcción del Indicador Global de Desempeño de los Entes Hospitalarios de Norte de Santander se su vigencia fiscal CONTRALORIA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. CONTRUCCIÓN DEL INDICADOR GLOBAL DE DESEMPEÑO. ENTES HOSPITALARIOS NORTE DE SANTANDER. VIGENCIA FISCAL ENTES HOSPITALARIOS GF ICLD d IC SGP IT fbkf is GC AGF λ σ GRP MI CA IGD E.S.E CENTRO DE REABILITACION CARDIONEUROMUSCULAR E.S.EHOSPITAL EMIRO QUINTERO CAÑIZARES DE OCAÑA E.S.E HOSPITAL ISABEL CELIS YANES LA PLAYA E.S.E HOSPITAL LOCAL DE LOS PATIOS E.S.E JOAQUÍN EMIRO ESCOBAR DE HERRAN E.S.E JORGE CRISTO SAHIUM VILLA DEL ROSARIO E.S.E JUAN LUIS LONDOÑO EL ZULIA E.S.E MENTAL RUDESINDO SOTO E.S.E REGIONAL CENTRO GRAMALOTE E.S.E REGIONAL NOROCCIDENTAL ÁBREGO NO REPORTO INFORMACIÓN E.S.E REGIONAL NORTE TIBÚ E.S.E REGIONAL OCCIDENTAL CÁCHIRA E.S.E REGIONAL SUROCCIDENTAL CHINACOTA E.S.E. SAN JUAN DE DIOS PAMPLONA E.S.E UNIVERSITARIO ERASMO MEOZ CÚCUTA (*) Cifras expresadas en millones de pesos. NO REPORTO INFORMACIÓN. NO REPORTO INFORMACIÓN

41 Análisis del Indicador Global de Desempeño, de los Entes Hospitalarios de Norte de Santander en su vigencia fiscal Coadyuvando con la función que tiene el Departamento Nacional de Planeación de la divulgación del indicador de desempeño fiscal, en este indicador atendemos a lo establecido en la Ley 617 de 2000, donde nos aclara los ajustes fiscales que tiene cada ente público; por lo que, se tiene en cuenta, lo establecido en el en el artículo 79 de la Ley 617 de 2000, el cual nos aclara que el Departamento Nacional de Planeación tiene como una de sus funciones esenciales elaborar un informe anual sobre los resultados de la gestión fiscal de los municipios y departamentos. Por lo que se destacan aspectos relevantes en el manejo de las finanzas públicas territoriales, dentro de los que se encuentra la divulgación del indicador de desempeño fiscal. Ahora bien, de acuerdo a lo que dice literalmente el indicador global de desempeño se mide globalmente el resultado fiscal alcanzado en cada año y se encuentra en una escala de cero (0) a cien (100), donde los valores cercanos a cero (0) reflejan bajo desempeño fiscal y los valores cercanos a cien (100), significan un excelente desempeño de la entidad territorial, pero en este caso como lo podemos evidenciar en el cuadro N 12 la autofinanciación de gastos de funcionamiento en todos los entes hospitalarios es cero dado a que los entes no registran ingresos corrientes de libre destinación, pues si bien la Autofinanciación (A.G.F.) es igual a los recursos de libre destinación (I.C.L.D.) a pagar gastos de funcionamiento (G.F.) Pasando al siguiente criterio de la Magnitud de la deuda, es también conveniente aclarar una vez mas que el único ente hospitalario que registra deuda pública es la E.S.E Hospital Local de los Patios, a diferencia de los otros entes de los cuales no han acudido a mecanismos de endeudamiento, por ende es este ente al único del cual se le pudo aplicar el criterio de la Magnitud de la deuda, el cual nos refleja la capacidad que tiene el ente para garantizar el pago de la deuda con sus ingresos pues sus ingresos totales al 2010 registraron un total de $ millones y su deuda en la misma vigencia registró un total de 441 millones. 41

42 Cuadro 13. Construcción Global de Desempeño de los Municipios de Norte de Santander en su vigencia fiscal CONTRALORIA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. CONTRUCCIÓN DEL INDICADOR GLOBAL DE DESEMPEÑO. MUNICIPIOS NORTE DE SANTANDER. VIGENCIA FISCAL MUNICIPIOS. GF ICLD d IC SGP IT fbkf is GC AGF λ σ GRP MI CA IGD 1 ABREGO ARBOLEDAS BOCHALEMA BUCARASICA CACHIRA. NO REPORTO INFORMACIÓN. 6 CACOTA DE VELASCO CONVENCION CHINACOTA CHITAGA CUCUTILLA DURANIA EL CARMEN EL TARRA EL ZULIA GRAMALOTE. NO REPORTO INFORMACIÓN. 16 HACARI HERRAN LA ESPERANZA LA PLAYA DE BELEN LABATECA. NO REPORTO INFORMACIÓN. 21 LOURDES MUTISCUA OCAÑA PAMPLONA PAMPLONITA LOS PATIOS

43 MUNICIPIOS. GF ICLD d IC SGP IT fbkf is GC AGF λ σ GRP MI CA IGD 27 PUERTO SANTANDER RAGONVALIA SALAZAR DE LAS PALMAS SAN CALIXTO. NO REPORTO INFORMACIÓN. 31 SAN CAYETANO SANTIAGO SANTO DOMINGO DE SILOS SARDINATA TEORAMA TIBU TOLEDO VILLACARO VILLA DEL ROSARIO (*) Cifras expresadas en millones de pesos. GF: Gasto de Funcionamiento. ICLD: Ingreso de libre destinación. d: Deuda. IC: Ingresos Corrientes. SGP: Sistema General de Participaciones. IT: Ingresos Totales. Fbkf: Formación bruta de capital fijo. is: Inversión social. GC: Gasto Corriente. Convenciones. AGF: Autofinanciación de Gasto de Funcionamiento. λ: Magnitud de la deuda. σ: Dependencia de las transferencias de la nación. GRP: Generación de recursos propios. MI: Magnitud de la inversión. CA: Capacidad de ahorro. IGD: Indicador Global de Desempeño. 43

44 Análisis del Indicador Global de Desempeño, de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Gracias a los datos que nos arrojó el indicador global de Desempeño se pudo determinar y comprender que el objetivo y uno de los deberes de los gobiernos municipales es el de orientar sus esfuerzos a garantizar los servicios de educación, salud, agua potable y saneamiento básico, recreación, cultura y deporte, entre otras, tanto para la población de las zonas urbanas como de las zonas rurales, operando con criterios de focalización hacia la población más pobre 5. Ahora bien, por ejemplo el municipio de Ocaña, aunque no es clara la información de los estados presupuestales que suben a la plataforma del Sistema Integral de Auditorias (S.I.A.), se logro concluir con el criterio de la Generación de Recursos Propios, que es el de setenta y siete por ciento (77%), es decir que la dependencia de las transferencias de la nación es mínimo con el veinte tres por ciento (23%). De igual manera, la magnitud de la inversión nos evidencia un total de $2.243 millones, de los cuales su totalidad está destinada a la inversión social, tales como programas de salud, programas de educación, programas de agua potable y saneamiento básico, entre otras. Así mismo, cumpliendo a lo establecido por la Ley 715 de 2010, la cual prevé que se deberá realizar la evaluación de los recursos del Sistema General de Participaciones (S.G.P.); del cual el Municipio de Abrego arrojó una de las cifras más altas en el reporte del Sistema General de Participaciones en su rubro $ millones en la vigencia fiscal 2010, de los cuales provienen de la alimentación escolar, educación, salud, régimen subsidiado, salud pública, esfuerzo propio- departamento, ente otras. Y para efectos de analizar la capacidad de Ahorro que tiene el Municipio de Abrego se debe convenir el rubro de $ 93 millones, de los cuales el $ se obtuvieron de los ingresos corrientes, pero al restarlos con los gastos corrientes y su vez dividirlos por el mismo rubro de los ingresos corrientes, da la totalidad del rubro de la capacidad de ahorro, pero por efectos, este criterio no es suficiente para la cantidad de deuda que tienen, pero si es preciso destacar que al último año, es decir en la vigencia 2010 el municipio logró reducir la deuda en un veinte por ciento (20%), dado a que presenta un saldo de de $605 millones para el año espresupuestales/tabid/369/default.aspx 44

45 Indicadores de variables fiscales relacionados con la población. Continuando con la evaluación de los criterios fiscales procedo a definir el indicador fiscal per cápita el cual me permite valorar los ingresos y gastos con base en una variable escala como es la población. De manera que la utilidad de estos indicadores reside en que a través del tiempo se puede determinar el crecimiento de los ingresos y gastos con respecto al crecimiento de la población. Por lo que si la población crece más rápido que los ingresos tributarios, por ejemplo, este indicador podría sugerir que la base económica de la región no está incorporando el crecimiento de la población económicamente activa, mientras los ingresos tributarios tendrían que atender las demandas sociales de esta nueva población. A continuación en el cuadro N 11 se prevé la composición del Indicador de Ingresos Fiscales Per Cápita. Cuadro 14. Ingresos Fiscales Per Cápita. Nombre del Indicador. Formulación. Descripción. Tributarios Per Cápita. It P Tributarios per cápita es la relación entre los ingresos tributarios y la población de una región n en el periodo t. Corrientes Per Cápita. I P Ingresos corrientes per cápita es la relación entre los ingresos corrientes y la población de una región n en el periodo t. Sistema General de Participaciones Per Cápita. P Ingresos corrientes per cápita es la relación entre los ingresos corrientes y la población de una región n en el periodo t. Regalías Per Cápita. P Regalías per cápita es la relación entre las regalías y la población de una región n en el periodo t. 45

46 Cuadro 15. Indicador de los Ingresos Fiscales Per Cápita de los Municipios Norte de Santander en su vigencia fiscal CONTRALORIA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. INDICADOR DE LOS INGRESOS FISCALES PER CÁPITA. MUNICIPIOS NORTE DE SANTANDER. VIGENCIA FISCAL MUNICIPIOS. It P IC SGP R Tp Icp Tsgp Rp 1 ABREGO ,434 10, ARBOLEDAS , BOCHALEMA ,223 3, BUCARASICA , CACHIRA. NO REPORTO INFORMACIÓN. 6 CACOTA DE VELASCO ,259 21, CONVENCION CHINACOTA. 1, ,553 4, CHITAGA ,167 4, CUCUTILLA , DURANIA , EL CARMEN ,160 7, EL TARRA EL ZULIA ,459,241 6,455 57, GRAMALOTE. NO REPORTO INFORMACIÓN. 16 HACARI , HERRAN ,782 1, LA ESPERANZA. 1, ,383 2, LA PLAYA DE BELEN ,157 2, LABATECA. NO REPORTO INFORMACIÓN. 21 LOURDES MUTISCUA ,522 2, OCAÑA ,075 2, (*) Cifras expresadas en millones 46

47 MUNICIPIOS. It P IC SGP R Tp Icp Tsgp Rp 24 PAMPLONA PAMPLONITA LOS PATIOS. 5, ,147,747 10, PUERTO SANTANDER ,921 34, RAGONVALIA ,707 1, SALAZAR DE LAS PALMAS , SAN CALIXTO. NO REPORTO INFORMACIÓN. 31 SAN CAYETANO. 1, ,535 23, SANTIAGO ,478 1, SANTO DOMINGO DE SILOS , SARDINATA ,260 1, TEORAMA TIBU. 2, ,392 8,657 6, TOLEDO ,344 6, VILLACARO , VILLA DEL ROSARIO. 4, , , (*) Cifras expresadas en millones de pesos. (*) Los entes que se encuentren con el signo (-) son entes que no registraron información. It: Ingresos tributarios. P: Población. IC: Ingresos corrientes. SGP: Sistema General de Participaciones. R: Regalías. Tp: Tributarios per cápita. Convenciones. ICp: Ingresos corrientes per cápita. Tsgp: Transferencias del sistema general de participaciones. Rp. Regalías per cápita. 47

48 Análisis del Indicador de los Ingresos Fiscales Per Cápita, de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Para el estudio del Indicador de Ingresos Fiscales Per Cápita, solo es posible aplicar el Indicador a los municipios del Departamento, ya que se es necesario, dentro de los criterios de formulación, introducir la variable escala de la población y entendiéndose que los entes hospitalarios y los entes descentralizados no asumen la variable ya mencionada. Por ende, me permito dar continuidad a este estudio asumiendo que el indicador fiscal per cápita, permite valorar los ingresos y gastos con base en una variable escala de la población de la cual la información es emitida por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (D.A.N.E.), del informe de proyecciones 2010, de manera que logramos compilar la información. De la cual concluimos, que el municipio de los Patios es el mayor ente que recibe ingresos tributarios con la cifra de $5.019 millones anual, para la vigencia 2010, esta variable parte de ser el tercer municipio de Norte de Santander que más ha crecido en su población con un total de habitantes, por ende recibe mayores ingresos tributarios de los cuales están los impuestos directos y los impuestos indirectos, de igual manera recibe un total de Ingresos Corrientes de $ 3 millones de pesos. Ahora bien, Lourdes es el municipio que menor presenta ingresos tributarios en su rubro de $36 millones anuales, dado a que su población es de habitantes, del cual su economía es basada en la producción agrícola, que por destacar en este estudio Lourdes ha ocupado el primer renglón en el cultivo del café, en variedades tradicionales como: Típica, Borbón y variedades mejoradas resistentes a enfermedades y plagas como la variedad Colombia y Castillo. De la misma manera el ya mencionado municipio depende por su producción de café el cual los expertos lo consideran como el más suave y especiales, naturales y orgánicos de excelente tasa y con proyección a mercados internacionales. Y concluyendo con el municipio de Chinacotá del cual presenta el sesenta y seis por ciento (66%) de Ingresos Per Cápita, los cuales están integrados por diversas clases de percepciones; trabajo: salario; Capital: interés; tierra : renta; rendimiento del empresario: ganancia. Por lo que el ingreso son todos los sueldos y salarios que reciben los trabajadores, dueños de empresas, dueños de tierras entre otros, los cuales contribuyen con el crecimiento económico territorial. 48

49 Gastos Fiscales Per Cápita. El Indicador de Gastos Per Cápita en sus componentes nos va permitir comparar cuáles de ellos crecen más o menos rápido que el crecimiento de la población a través del tiempo. Por ejemplo, si las mesadas pensiónales están creciendo más rápido que el crecimiento de la población, ello sugeriría que la actual generación estaría contribuyendo a financiar no sólo estas mesadas, sino cotizando para sus propias pensiones en un régimen de ahorro individual. Así mismo, se podría comparar el gasto social y de infraestructura per cápita entre municipios y departamentos de una misma región. Por lo que a continuación se describe a través del cuadro N 16 el Indicador de Gastos Fiscales Per Cápita. Cuadro 16. Indicador de los Gastos Fiscales Per Cápita. Nombre del Indicador. Funcionamiento Per Cápita. Formulación. f P Descripción. Gasto en funcionamiento per cápita es la relación entre los gastos de funcionamiento y la población de una región n en el periodo t. Pensiones Per Cápita. p P Gasto en pensiones per cápita es la relación entre las mesadas pensiónales y la población de una región n en el periodo t. Social Per Cápita. s P Gasto social per cápita per cápita es la relación entre las el gasto social y la población de una región n en el periodo t. Inversión Per Cápita. I P Gasto en inversión per cápita es la relación entre el gasto en inversión y la población de una región n en el periodo t. 49

50 Cuadro 17. Indicador de los Gastos Fiscales Per Cápita de los Municipios Norte de Santander en su vigencia fiscal CONTRALORIA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. INDICADOR DE LOS GASTOS FISCALES PER CÁPITA. MUNICIPIOS NORTE DE SANTANDER. VIGENCIA FISCAL MUNICIPIOS. f p P s I Gf Gp Gs Gi 1 ABREGO. 1,021-36,215 10,381 2, ARBOLEDAS , , BOCHALEMA ,527 6,775 3,476 3, BUCARASICA ,653 4, , CACHIRA. NO REPORTO INFORMACIÓN. CACOTA DE ,229 1,754 4, VELASCO. 7 CONVENCION. 965,126-14, CHINACOTA , , CHITAGA ,378 10,278 5,394 3, CUCUTILLA. 1,415 3,071 8, , DURANIA ,986 2, EL CARMEN. 1,071-15,149 2,256 5, EL TARRA ,831 7,026 1, EL ZULIA. 1, ,519 1,648 10, GRAMALOTE. NO REPORTO INFORMACIÓN. 16 HACARI ,211 10,362 2,859 7, HERRAN ,258 1, LA ESPERANZA. 1,085-11,461 1,596 6, LA PLAYA DE BELEN ,488 2, LABATECA. NO REPORTO INFORMACIÓN. 21 LOURDES. 97-3,

51 MUNICIPIOS. f p P s I Gf Gp Gs Gi 22 MUTISCUA , , OCAÑA. 5,522-94,420 14,345 34, PAMPLONA. 2,750-55,300 2,277 16, PAMPLONITA ,864 4,210 2, LOS PATIOS. 3,400 35,793 71,811 3,533 19, PUERTO SANTANDER. 1, ,454 7,390 3, RAGONVALIA ,852 1,720 3, SALAZAR DE LAS PALMAS ,162 5, SAN CALIXTO. NO REPORTO INFORMACIÓN. 31 SAN CAYETANO. 1, ,927 4,617 1, SANTIAGO , , SANTO DOMINGO DE SILOS ,871 3,136 1, SARDINATA. 1,171-22,687 2,528 11, TEORAMA. 1-19, TIBU. 2,155 14,582 35,545 8,629 24, TOLEDO. 1, ,277 11,823 8, VILLACARO ,874 5, , VILLA DEL 39 5, ,611 26,730 13, ROSARIO. (*) Cifras expresadas en millones de pesos. (*) Las entidades que presentan el signo (-) son las que no reportaron información. f: Funcionamiento. P: Población. p: Pensiones. s: Gasto social. I: Inversión. Convenciones. Gf: Gasto de funcionamiento. Gp: Gasto en pensiones. Gs: Gasto social. Gi: Gasto de inversión. 51

52 Análisis del Indicador de los Gastos Fiscales Per Cápita, de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Los Gastos de Funcionamiento Per Cápita del municipio de Ocaña en el año 2010, revelaron el 58%, de los cuales se estimularon directamente por la mayor disponibilidad que la municipalidad ha tenido en recursos provenientes de mayores recaudos y especialmente de las transferencias corrientes. Por lo que al examinar la composición del gasto corriente, los gastos de servicios personales constituidos por el pago de salarios, es decir gasto de personal han sido los de mayor impacto en el gasto, ya que han representado del total de gasto corriente de $5.522 millones de pesos para el año Pues bien, ahora analizando el municipio de Tibú con el criterio de Pensiones Per Cápita, pudimos concluir que el cuarenta y uno por ciento (41%), se presentó debido al pago de las mesadas pensiónales, pero que a su fin este porcentaje presenta el pago desmesurado de las mesadas pensiónales, pero en este municipio aun no presentan un régimen de ahorro individual. Por otro lado, el municipio de San Cayetano representa una de las cifras más significativas destinadas al gasto social el cual gastó un noventa y tres por ciento (93%), de los cuales son destinados a vivienda urbana rural, dotación material educativo, servicios de transporte educativo, programas de atención a población de tercera edad, discapacitados, madres cabeza de familia, para la red de solidaridad, entre otras. Y notando el criterio de Inversión Per Cápita, se pudo apreciar que el municipio de Bucarasica representa un setenta y dos por ciento (72%) de los gastos de inversión donde se asumen o se dirigen directamente a los gastos de infraestructura, recurso humano, investigación y estudios, administración del estado, subsidios y operaciones financieras, según criterios del municipio, de acuerdo a su población de habitantes en el periodo de tiempo del

53 Indicadores de restricciones fiscales normativos. A consecuencia de la segunda mitad de la pasada década, las finanzas públicas en Colombia presentaron un creciente déficit en el nivel nacional, lo cual provoco que las entidades públicas se financiaran con mayor emisión de la deuda pública. Por lo que esta situación propició la toma de medidas a nivel legal para controlar las principales variables de las finanzas sub-nacionales. Por una parte, la Ley 358 de 1997 definió las reglas a tener en cuenta para que una entidad territorial pueda endeudarse. Por otra parte, la Ley 617 de 2000 restringió el monto de los gastos de funcionamiento de las entidades territoriales a un porcentaje de los ingresos corrientes de libre destinación; porcentaje que depende de la categoría en la que se clasifique cada municipio o departamento. Así mismo, la Ley 819 de 2003 la cual, estableció que las entidades territoriales debía obtener un superávit primario necesario para hacer sostenible su nivel de deuda. Estas medidas restrictivas de la deuda pública y del gasto de funcionamiento, fueron complementadas con la Ley 549 de 99 la que crea el fondo de pensiones territoriales con el fin de ahorrar y asignar fuentes de financiación al fondeo del pasivo pensional territorial; Y a su vez la Ley 550 de 1999 se expidió para aquellas entidades con problemas de liquidez y solvencia de sus finanzas se pudiesen acoger a un programa de reestructuración de pasivos y acordar el cumplimiento de un sano manejo de las finanzas sub-nacionales. Por consiguiente, se estructuro el Indicador de Capacidad de Pago (Ley 358 de 1997), que a continuación lo vamos a definir literalmente Indicadores de Capacidad de Pago (Ley 358 de 1997). Una vez estructurado el Indicador de Restricción Fiscales normativos como su mismo nombre lo dice estructura la normatividad de la restricción fiscal, la cual anuncia la Capacidad de Pago restringida o normalizada por la Ley 358 de 1997, asumida esa concepción doy lugar a la definición de capacidad de pago, la cual se entiende como el flujo mínimo de ahorro operacional que permite efectuar cumplidamente el servicio de la deuda pública en todos los años, dejando un remanente para financiar inversiones. 53

54 En el cuadro N 18 se define estructuralmente el Indicador de Pago de las Entidades Territoriales. Cuadro 18. Capacidad de Pago de las Entidades Territoriales. Nombre de Indicador. Solvencia (s) Sostenibilidad λ Formulación. i d Descripción. Solvencia es la relación existente entre los intereses de la deuda en una entidad territorial n y su ahorro operacional en el periodo t. Sostenibilidad es la relación existente entre el saldo de la deuda en una entidad territorial n y sus ingresos corrientes en el período t.. Nombre del Indicador. Regla. Semáforo. S < 40% Solvencia (s) S > 40% ostenibilidad λ λ > 8 % Se autoriza contratar nuevo crédito. No se autoriza contratar nuevo crédito. Ahora bien, atendiendo a lo reglamentado en el artículo 364 de la Constitución Política la cual estableció que el endeudamiento de las entidades territoriales no podrá exceder su capacidad de pago. De manera que la capacidad de pago se mide a través de dos indicadores: solvencia y sostenibilidad. El indicador de solvencia es el resultado de la relación entre los intereses de la deuda y su ahorro operacional. La sostenibilidad es el resultado de la relación entre el saldo de la deuda pública y sus ingresos corrientes. Es decir, cuando la solvencia es inferior al cuarenta por ciento (40%), la entidad territorial podrá contratar nuevo crédito; esto es lo que traduce semáforo en verde. Cuando la solvencia es mayor al cuarenta por ciento (40%), no se autoriza nuevo crédito y el semáforo en rojo así lo estaría indicando. Si bien la ley 358 de 1997 estableció un estado intermedio de solvencia entre el cuarenta por ciento (40%) y el sesenta por ciento (60%), 54

55 como semáforo en amarillo, finalmente esta regla fue derogada por un norma posterior para hacer más riguroso y estricto el control. Cuadro 19. Indicador de la Capacidad de Pago de las Entidades Territoriales. Municipios Norte de Santander en su vigencia fiscal CONTRALORIA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. INDICADOR DE LA CAPACIDAD DE PAGO DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES. MUNICIPIOS NORTE DE SANTANDER. VIGENCIA FISCAL

56 MUNICIPIO S. i ao S Autoriza. S d ic λ Autoriza. Λ 1 ABREGO ARBOLEDAS BOCHALEMA BUCARASICA CACHIRA. NO REPO RTO INFO RMACIÓ N. 6 CACOTA DE VELASCO CONVENCION CHINACOTA CHITAGA CUCUTILLA DURANIA EL CARMEN EL TARRA EL ZULIA GRAMALOTE. NO REPO RTO INFO RMACIÓ N. 16 HACARI HERRAN LA ESPERANZA LA PLAYA DE BELEN LABATECA. NO REPO RTO INFO RMACIÓ N. 21 LOURDES MUTISCUA OCAÑA PAMPLONA PAMPLONITA LOS PATIOS PUERTO SANTANDER RAGONVALIA

57 MUNICIPIO S. i ao S Autoriza. d ic λ Autoriza. S l SALAZAR DE LAS PALMAS. 30 SAN CALIXTO. 31 SAN CAYETANO SANTIAGO SANTO DOMINGO DE SILOS. NO REPO RTO INFO RMACIÓ N SARDINATA TEORAMA TIBU TOLEDO VILLACARO VILLA DEL ROSARIO (*) Cifras expresadas en millones de pesos. i : Interés de la deuda. ao: Ahorro Operacional. d: Saldo de la deuda. Convenciones. ic: Ingresos Corrientes. S: Solvencia. λ: Gasto de funcionamiento Análisis del Indicador de la Capacidad de Pago de los Entes Municipales de Norte de Santander en su vigencia fiscal Para el análisis del Indicador de Capacidad de Pago de los Entes Municipales del Departamento, debo aclarar que de acuerdo a lo establecido en la Ley 358 de 1997, la cual establece que el endeudamiento de las entidades territoriales no podrá exceder su capacidad de pago, por ende me permito poner en tela de juicio al municipio de Arboleda, el cual presentó un semáforo en rojo de la capacidad de sostenibilidad, es decir que no se logro autorizar contratar un nuevo crédito para el año 2010, puesto que dicho, excede el límite de rango de sostenibilidad, dando como resultado de un noventa por ciento (90%), el cual 57

58 limita, dado a que debe ser la sostenibilidad en un rango máximo del ochenta por ciento (80%). El anterior evento se presento dado a que sus ingresos corrientes de $4.643 no fueron suficientes para mitigar el impacto de la creciente deuda, que presenta para el año 2010 la cifra de $400 millones, ya que dichos ingresos son retribuidos con los gastos totales y esto impide que el municipio tenga una sostenibilidad solida, la cual limita al ente a tener una dependencia económica. A lo que de igual manera se presenta casi el mismo evento en el municipio de Bóchamela, la cual no se le autorizo la adquisición de nuevos créditos debido a su avance de deuda con una cifra de $470 millones y con unos ingresos de $5.223 millones, de este modo el porcentaje del criterio de sostenibilidad supera el rango del ochenta por ciento (80%) con un diez por ciento (10%) de aumento porcentual. Ahora bien, como nos muestra el cuadro N 19, la solvencia de todos los municipios del Departamento representa una solvencia inferior al cuarenta por ciento (40%), la cual indica que las entidades pudieron contratar nuevos créditos, esto es lo que nos representa semáforo en verde, este evento dado a que la capacidad de pago de las entidades territoriales son suficientes para financiar los gastos y los intereses de la deuda, es decir que su ahorro operacional está en condiciones optimas, pues si bien lo hemos mencionado el ahorro operacional depende de restar los ingresos corrientes, los gastos de funcionamiento y las transferencias pagadas. No obstante, en esta evaluación se presento una excepción del municipio de Pamplona el cual nos dio una solvencia negativa ya que esta entidad no integro la información correctamente, es decir que no reporto al Sistema Integral de Auditorias (S.I.A.), ni el presupuesto de ingresos, ni el presupuesto de egresos, por tanto la información se sesgo y por ende el resultado no es valedero, se anuncia de esta manera la negligencia de este municipio Indicadores de restricción a los gastos de funcionamiento (Ley 617 de 2000). El Indicador de Restricción a los gastos de Funcionamiento están reglamentados por la Ley 617 de 2000, la cual aplica de manera diferencial la regla fiscal definida para restringir los gastos de funcionamiento, de acuerdo al tamaño del municipio o departamento. Es por ello que la norma categoriza a los departamentos y municipios de acuerdo a su población y a los ingresos corrientes de libre destinación (I.C.L.D.), expresados en salarios mínimos legales vigentes. 58

59 Por lo que en el Cuadro N 20 y 21, se presentan las categorías que la norma estableció para departamentos y municipios y los criterios de clasificación de cada una de ellas. La categoría especial en los Departamentos requiere más de 2 millones de habitantes e ingresos corrientes de libre destinación superior a 600 mil salarios mínimos legales mensuales (S.M.L.M.). La categoría especial para municipios, por su parte, requiere de más de quinientos mil ( ) habitantes y más de cuatrocientos mil ( ) S.M.L.M. Así sucesivamente se discriminan los requerimientos para las cuatro (4) categorías restantes de los departamentos y los seis (6) de los municipios. Cuadro N 20. Definición de Categorías. Departamentos. Categoría. Habitantes. ICLD (SMLM) Especial > 2.000,000 > Primera Segunda Tercera Cuarta < < Cuadro N 21. Municipios. Categoría. Habitantes. ICLD (SMLM) Especial > 500,000 > Primera Segunda Tercera Cuarta Quinta Sexta < < Ahora bien, dependiendo de la categoría en la que se encuentre clasificado un municipio o un departamento, la norma le asignará un porcentaje de restricción distinto a los gastos de funcionamiento con respecto a los ingresos corrientes de libre destinación (I.C.L.D.). Por consiguiente, en el cuadro N 22 se aprecia la distribución de esta restricción por categoría y tipo de entidad. Para los departamentos el límite fluctúa desde el más restrictivo para la categoría especial con el cincuenta por ciento (50%), hasta el menos restrictivo para la categoría cuarta con el setenta por ciento (70%). De igual manera ocurre con los municipios, pero el menos restrictivo está en la categoría sexta con el ochenta por ciento (80%). 59

60 Cuadro No. 22. Límites a los gastos de funcionamiento Departamentos. Categoría. Límite GF/ICLD Especial 50% Primera 55% Segunda 60% Tercera 70% Cuarta 70% Municipios. Categoría. Habitantes. Especial 50% Primera 65% Segunda 70% Tercera 70% Cuarta 80% Quinta 80% Sexta 80% GF: Gastos de Funcionamiento. ICLD: Ingresos Corrientes de Libre Destinación. De manera, que una vez expuesto las restricciones según su respectiva categorización y límites de gastos de funcionamiento procedo a categorizar los municipios del Departamento Norte de Santander según las proyecciones de población municipal que el DANE arroja para el año El cual se representa en siguiente cuadro: 60

61 Cuadro N 23. Categorización de los Municipios Norte de Santander. CONTRALORIA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. CATEGORIZACIÓN. MUNICIPIOS NORTE DE SANTANDER. VIGENCIA FISCAL MUNICIPIOS. CATEGORIZACIÓN POBLACIÓN 1 ABREGO. Tercera 36,215 2 ARBOLEDAS. Sexta 9,075 3 BOCHALEMA. Sexta 6,775 4 BUCARASICA. Sexta 4,559 5 CACHIRA. Quinta 10,781 6 CACOTA DE VELASCO. Sexta 2,229 7 CONVENCION. Quinta 14,974 8 CHINACOTA. Quinta 15,539 9 CHITAGA. Quinta 10, CUCUTILLA. Sexta 8, DURANIA. Sexta 3, EL CARMEN. Quinta 15, EL TARRA. Sexta 10, EL ZULIA. Cuarta 21, GRAMALOTE. Sexta 5, HACARI. Quinta 10, HERRAN. Sexta 4, LA ESPERANZA. Quinta 11, LA PLAYA DE BELEN. Sexta 8, LABATECA. Sexta 5, LOURDES. Sexta 3,394 61

62 MUNICIPIOS. CATEGORIZACIÓN POBLACIÓN 22 MUTISCUA. Sexta 3, OCAÑA. Segunda 94, PAMPLONA. Segunda 55, PAMPLONITA. Sexta 4, LOS PATIOS. Segunda 71, PUERTO SANTANDER. Sexta 9, RAGONVALIA. Sexta 6, SALAZAR DE LAS PALMAS. Sexta 9, SAN CALIXTO. Quinta 12, SAN CAYETANO. Sexta 4, SANTIAGO. Sexta 2, SANTO DOMINGO DE SILOS. Sexta 4, SARDINATA. Cuarta 22, TEORAMA. Quinta 19, TIBU. Tercera 35, TOLEDO. Quinta 17, VILLACARO. Sexta 5, VILLA DEL ROSARIO. Segunda 78,611 Fuente: DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO NACIONAL DE ESTADÍSTICAS DANE. Proyecciones de Población Municipales por área Colombia, DANE Una vez definida la categorización de los municipios de acuerdo a su población según proyecciones del DANE, a continuación procedo a definir el indicador de Restricción a los Gastos de Funcionamiento (Ley 617 de 2000). 62

63 Cuadro 24. Indicador de Restricción a los Gastos de Funcionamiento (Ley 617 de 2000). Nombre del Indicador. Formulación. Descripción. G Indicador Ley 617 ( I617) GF = Gastos de funcionamiento. ICLD = Ingresos Corrientes de Libre Destinación. Indicador Ley 617 es la relación entre los gastos de funcionamiento y los ingresos corrientes de libre destinación de la entidad n en el periodo t. GF e ICLD se deben depurar. Por tanto, la ley 617 de 2000 aplica de manera diferencial, la regla fiscal definida para restringir los gastos de funcionamiento, de acuerdo al tamaño del municipio o departamento. Es por ello que la norma categoriza a los departamentos y municipios de acuerdo a su población y a los ingresos corrientes de libre destinación (I.C.L.D.), expresados en salarios mínimos legales vigentes. De manera que se entiende por I.C.L.D., las rentas corrientes excluidas de los recaudos de destinación específica. Por consiguiente el Indicador de Restricción a los Gastos de Funcionamiento (Ley 617 de 2000), presenta las categorías que la norma estableció para departamentos y municipios y los criterios de clasificación de cada una de ellas. A continuación doy aplicabilidad al ya mencionado indicador, representado en el cuadro N 25. A su vez en el Cuadro N 26 defino la Autofinanciación de los Gastos de Funcionamiento de los Municipios Norte de Santander en su vigencia Fiscal 2010, según lo reglamentado por la Ley 617 de

64 Cuadro 25. Indicador de Restricción al os Gastos de Funcionamiento (Ley 617 de 2000) de los Municipios Norte de Santander en su vigencia fiscal CONTRALORIA GENERAL DEL DEPARTAMENTO NORTE DE SANTANDER. INDICADOR DE RESTRICCION A LOS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO (Ley 617 de 2000). MUNICIPIOS NORTE DE SANTANDER VIGENCIA FISCAL MUNICIPIO GF ICLD I (Indicador Ley 617) 1 ABREGO ,102 2 ARBOLEDAS ,673 3 BOCHALEMA ,956 4 BUCARSICA ,885 5 CÁCHIRA. NO REGISTRO INFORMACIÓN 6 CÁCOTA DE VELAZCO ,259 7 CONVENCIÓN ,110 8 CHINÁCOTA ,573 9 CHITAGÁ , CUCUTILLA , DURANIA , EL CARMEN , EL TARRA , EL ZULIA , GRAMALOTE. NO REGISTRO INFORMACIÓN 16 HACARÍ , HERRÁN , LA ESPERANZA , LA PLAYA DE BELÉN , LA BATECA. NO REGISTRO INFORMACIÓN 21 LOURDES , MUTISCUA , OCAÑA ,344 64