Capítulo I Consideraciones generales acerca de la elusión previo a la Ley de Reforma Tributaria... 1

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Álvaro Santos Escobar
hace 7 años
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1 ÍN D IC E G E N E R A L Prólogo xiii Abreviaturas... xvii Capítulo I Consideraciones generales acerca de la elusión previo a la Ley de Reforma Tributaria Los conceptos de planificación tributaria o economía de opción, evasión y elusión previo a la entrada en vigencia de la Ley de Reforma Tributaria La planificación tributaria La evasión La elusión Controversia acerca de la licitud de la elusión previo a la entrada en vigencia de la Ley de Reforma Tributaria Capítulo II Las Normativa Anti Elusión en el derecho comparado Alemania...: Estados Unidos de Norteamérica España Consideración final Capítulo III Aspectos centrales del proyecto y debate de la Norma Anti Elusión contenida en la Ley de Reforma Tributaria El anuncio de una profunda reforma tributaria que incluía una Norma General Anti Elusión Mensaje Presidencial y proyecto de ley original Los fundamentos expresados en el Mensaje para incorporar una Norma General Anti Elusión... i La Norma General Anti Elusión contenida en el proyecto original... 47

2 3. Debate parlamentario Promulgación y publicación de la Ley de Reforma Tributaria. Norma transitoria sobre su entrada en vigencia Ley de Reforma a la LRT Capituló IV La disposición base de la Norma General Anti Elusión L. Del nacimiento y exigibilidad de las obligaciones tributarias El principio de legalidad de los tributos Consideración de la naturaleza jurídica de los hechos, actos o negocios como factor determinante para el establecimiento del nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria De la prescindencia de la forma de los hechos, actos o negocios realizados por los contribuyentes De la prescindencia de la denominación de los hechos, actos o negocios realizados por los contribuyentes De la prescindencia de los vicios o defectos que pudieran afectar a los hechos, actos o negocios realizados por los contribuyentes Buena fe del contribuyente. Deber de su reconocimiento por parte del SIL La elusión como límite a la buena fe Consideraciones generales Deber de reconocimiento de la buena fe del contribuyente y sus implicancias Casos en que el reconocimiento de la buena fe pasa a ser un deber absoluto para el S U Primer caso de deber absoluto de reconocimiento de la buena fe del contribuyente: obrar conforme a lo dispuesto en la legislación Segundo caso de deber absoluto de reconocimiento de la buena fe del contribuyente: obrar amparado en aprobación previa de una autoridad competente Aspectos generales de un nuevo concepto de elusión en nuestro ordenamiento jurídico. Una cuestión terminológica con consecuencias sustantivas Planificación tributaria reglada Evasión Elusión Planificación tributaria no reglada Reconocimiento del principio de especialidad

3 8. Principios procesales que rigen la declaración y prueba de la elusión Capítulo V El abuso tributario Consideraciones generales Abuso del derecho, abuso de formas jurídicas y fraude a la ley El abuso tributario del art. 4 ter del CT Capítulo VI La simulación tributaria Consideraciones generales La simulación tributaria regulada en el art. 4 quáter del C T Capítulo VII Sanción especial al asesor tributario Naturaleza infraccional de la responsabilidad de los profesionales establecida en el art. 100 bis del C T Sujetos susceptibles de ser sancionados en virtud del art. 100 bis De la actividad sancionada Infracción cometida por una persona juríd ica Sanción Prueba de la participación Prescripción de la acción Capítulo VIII De la naturaleza esencialmente subjetiva de la responsabilidad emanada por contravención a la Normativa Anti Elusión Carácter indiscutiblemente subjetivo de la responsabilidad de planificadores y diseñadores contemplada en el art. 100 bis del C T Razones que imponen concluir que la elusión constituye un régimen subjetivo y no objetivo Consideraciones relativas a la potestad interpretativa del S U Capítulo IX Aspectos procesales de la declaración judicial de elusión Del procedimiento administrativo e interno del SU que debe anteceder a la citación del contribuyente Del modo de proceder frente a indicios de una elusión Del análisis de antecedentes del proceso de control fiscal De la citación y presentación de requerimiento ante el Tribunal Tributario y Aduanero Citación previa y obligatoria

4 2.1. Carácter obligatorio de la citación y su calificación como presupuesto de validez del juicio. Consecuencias procesales Sentido y alcance de la remisión al art. 63 del CT Inaplicabilidad de los plazos establecidos en el art. 59 del C T Cuantía m ínim a Tribunal competente Legitimación activa del SU Prescripción y caducidad Consideraciones generales Prescripción de la acción Caducidad de la acción Ritualidad del procedimiento especial de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación Requerimiento del Sil y su proveído Podría el SU solicitar medidas precautorias? Emplazamiento al contribuyente y su contestación Audiencia especial de exposición de argumentos Es procedente la conciliación en estos juicios? Consideraciones generales En cuanto a la posibilidad de poner término por conciliación a un juicio tributario y aduanero, conforme a la legislación actualmente vigente Proyecto de ley que busca establecer como obligatorio el llamado a conciliación en la mayoría de los procesos tributarios De la discutible exclusión en el proyecto de ley del llamado a conciliación en los juicios sobre declaración judicial de la existencia de abuso o simulación tributaria Recepción de la causa a prueba. Término probatorio y medios de prueba Observaciones a la prueba Sentencia Régimen de recursos Cumplimiento de la sentencia que declara el abuso o la simulación Carga y apreciación de la prueba

5 8.1. Carga de la prueba Apreciación de la prueba Procedimiento de declaración judicial de la figura infraccional del art. 100 bis del C T....' Capítulo X Consultas al Sil relativas al abuso y a la simulación Consultas vinculantes Titulares del derecho a consulta Cuestiones formales Consulta ex ante o ex posfí... t Del carácter provisional y relativo del pronunciamiento del Servicio. Principio de igualdad y no discriminación Efectos del silencio negativo Consultas no vinculantes..., Capítulo XI Consideraciones relativas a la aplicación temporal de las normas sobre abuso y simulación tributaria Disposición transitoria aplicable a la Norma General Anti E lusión Interpretación auténtica de la disposición transitoria contenida en la Ley de Reforma de la LRT Bibliografía 257

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