ASPECTOS LEGALES E IMPOSITIVOS PARA NUEVOS

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1 ASPECTOS LEGALES E IMPOSITIVOS PARA NUEVOS EMPRENDIMIENTOS DR. ALFREDO G. FERNÁNDEZ 2008 UNIVERSIDAD ABIERTA INTERAMERICANA

2 PROPIEDAD DEL ESTABLECIMIENTO EMPRESAS UNIPERSONALES SOCIEDADES COMERCIALES SOCIEDADES IRREGULARES SOCIEDADES REGULARES

3 EMPRESAS UNIPERSONALES VENTAJAS FLEXIBILIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES POSIBILIDAD DE ACCEDER A LA CATEGORIA DE MONOTRIBUTISTA MENORES OBLIGACIONES EN EL AREA CONTABLE DESVENTAJAS SOLIDARIDAD PERSONAL CON SUS PROPIOS BIENES POR LOS ACTOS EMPRESARIALES MENOR ACCESO AL CREDITO

4 SOCIEDADES DE HECHO VENTAJAS INSCRIPCION INDIVIDUAL EN LA AFIP PERO VENTAJAS IMPOSITIVAS SIMILARES A LAS EMPRESAS UNIPERSONALES POSIBILIDAD DE ACCEDER A LA CATEGORIA DE MONOTRIBUTISTA MENORES OBLIGACIONES EN EL AREA CONTABLE DESVENTAJAS SOLIDARIDAD PERSONAL DE CADA SOCIO CON SUS PROPIOS BIENES POR LAS ACCIONES DE LA EMPRESA MENOR ACCESO AL CREDITO

5 SOCIEDADES REGULARES VENTAJAS NO EXISTE SOLIDARIDAD PERSONAL DE LOS SOCIOS RESPECTO DE LAS ACCIONES DE LA SOCIEDAD.- LOS GERENTES O DIRECTORES SON SOLIDARIOS SOLO POR DEUDAS IMPOSITIVAS.- MAYORES POSIBILIDADES DE ACCESO AL CREDITO DESVENTAJAS MAYOR COMPLEJIDAD CONTABLE Y ADMINISTRATIVA: LIBROS Y ESTADOS CONTABLES.- MAYOR COMPLEJIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES.-

6 SOCIEDADES COMERCIALES: ALGUNOS TIPOS SOCIETARIOS SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SOCIEDAD ANÓNIMA

7 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS EN FUNCION DE SU TAMAÑO MICROEMPRESAS PEQUEÑA EMPRESA MEDIANA EMPRESA

8 MÁXIMO DE VENTAS PARA LA CLASIFICACIÓN DE TIPO DE EMPRESAS POR TAMAÑO Tipo Agropecuario Industria y Comercio Servicios i Construcción minería Microempresa Pequeña empresa Mediana empresa

9 NORMAS LEGALES APLICABLES LEY RESOLUCIONES SEPYME Nº 24/2001 Y 21/2001 RESOLUCIÓN SEPYME Nº 147/2006

10 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO PRESUPUESTO DEL ESTADO GASTO PÚBLICO RECURSOS

11 CLASIFICACIÓN DEL GASTO PUBLICO GASTOS CORRIENTES U OPERATIVOS GASTOS DE CAPITAL

12 CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS RECURSOS PROVENIENTES DE LIBERALIDADES RECURSOS PATRIMONIALES RECURSOS DE EMPRESAS ESTATALES RECURSOS MONETARIOS CRÉDITO INTERNO Y/O EXTERNO RECURSOS TRIBUTARIOS

13 ALGUNOS CONCEPTOS BÁSICOS RELATIVOS A LAS FINANZAS DEL ESTADO SUPERÁVIT O DÉFICIT FISCAL RECURSOS - GASTOS SUPERÁVIT O DÉFICIT DE CUENTA CORRIENTE EXPORTACIONES - IMPORTACIONES

14 RECURSOS TRIBUTARIOS IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

15 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS POR SUS CARACTERÍSTICAS IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS IMPUESTOS REALES Y PERSONALES IMPUESTOS FIJOS, PROPORCIONALES, PROGRESIVOS O REGRESIVOS

16 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS POR SU JURISDICCIÓN IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTOS PROVINCIALES IMPUESTOS MUNICIPALES

17 PRINCIPALES IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES IMPUESTOS SOBRE DETERMINADOS CONSUMOS (IMPUESTOS INTERNOS) IMPUESTO DE SELLOS IMPUESTOS ADUANEROS

18 PRINCIPALES IMPUESTOS PROVINCIALES IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS IMPUESTO INMOBILIARIO IMPUESTO DE SELLOS PATENTES

19 ALGUNOS ASPECTOS FORMALES NECESIDAD DE INSCRIPCIÓN PREVIA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS OBLIGACIÓN DE PAGO DE LOS IMPUESTOS OBLIGACIONES SOBRE TERCEROS: RETENCIONES, PERCEPCIONES Y/O INFORMACIÓN OTROS ASPECTOS FORMALES (PLAZOS, CUMPLIMIENTOS, FACTURACION, ETC)

20 INSCRIPCIONES ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS DIRECCIONES DE RECAUDACIÓN PROVINCIALES DOMICILIO IMPUESTOS SOBRE LOS CUALES SE SOLICITA INSCRIPCIÓN TRÁMITES

21 DECISIONES PREVIAS A LA INSCRIPCIÓN PLANIFICACIÓN FUTURA DEL MONTO DE FACTURACIÓN ANUAL PLANIFICACIÓN SOBRE LOS RECEPTORES DE LOS PRODUCTOS Y/O SERVICIOS DEL EMPRENDIMIENTO

22 PLANIFICACIÓN FUTURA DEL MONTO DE FACTURACIÓN ANUAL SERVICIOS VENTAS MAYORES A $ 72000: RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA VENTAS HASTA $ PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS PRODUCTOS VENTAS MAYORES A $ : RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA VENTAS HASTA $ PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS

23 RECEPTORES DE LOS PRODUCTOS Y/O SERVICIOS CONSUMIDORES FINALES Responsables inscriptos o monotributistas RESPONSABLES EXENTOS EN EL IVA Responsables inscriptos o monotributistas RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA Responsables inscriptos

24 IMPUESTO AL VALOR CATEGORÍAS MONOTRIBUTO AGREGADO RESPONSABLES EXENTOS NO RESPONSABLES RESPONSABLES INSCRIPTOS

25 LIMITACIONES PARA EL MONOTRIBUTO LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE SERVICIOS Categoría Ingresos brutos Superficie Energía eléctrica hasta $ afectada hasta m2 consumo anual hasta KW A B C D E

26 LIMITACIONES PARA EL MONOTRIBUTO EL RESTO DE ACTIVIDADES Categoría Ingresos brutos Superficie Energía eléctrica hasta $ afectada hasta m2 consumo anual hasta KW F G H I J K L M

27 MONOTRIBUTO CONCEPTOS INCLUIDOS DENTRO DEL PAGO IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO REGIMEN DE AUTÓNOMOS OBRA SOCIAL CONTRIBUYENTE OBRA SOCIAL GRUPO FAMILIAR PRIMARIO (OPCIONAL)

28 INSCRIPCIÓN EN LA AFIP (I) PERSONAS FISICAS MONOTRIBUTO PRESENTACIÓN EN AFIP F.183/F PARA OBTENER CUIT Y CLAVE FISCAL INSCRIPCION EN MONOTRIBUTO Y ELECCIÓN OBRA SOCIAL VÍA INTERNET

29 INSCRIPCIÓN EN LA AFIP (II) SOCIEDADES DE HECHO MONOTRIBUTO PRESENTACIÓN EN AFIP F.183/F PARA OBTENER CUIT Y CLAVE FISCAL POR PARTE DE LOS COMPONENTESDE LA SOCIEDAD DE HECHO PRESENTACIÓN EN AFIP F.183/J PARA OBTENER CUIT Y CLAVE FISCAL POR PARTE DE LA SOCIEDAD INSCRIPCION EN MONOTRIBUTO POR PARTE DE LA SOCIEDAD INSCRIPCION EN MONOTRIBUTO POR PARTE DE LOS INTEGRANTES DE LA SOCIEDAD DE HECHO Y ELECCIÓN OBRA SOCIAL VÍA INTERNET

30 INSCRIPCION EN AFIP (III) PERSONAS FISICAS NO MONOTRIBUTO PRESENTACIÓN EN AFIP DEL F.460/F PARA SOLICITAR CUIT Y LA CLAVE FISCAL INSCRIPCIÓN EN IMPUESTOS ELEGIDOS VÍA INTERNET

31 INSCRIPCION EN AFIP (IV) SOCIEDADES COMERCIALES PRESENTACIÓN VIA INTERNET DEL F.420/J BAJO LA CUIT DEL RESPONSABLE DE LA SOCIEDAD LA AFIP APRUEBA O RECHAZA EL TRÁMITE SI LA AFIP RECHAZA EL TRÁMITE HAY QUE MODIFICAR LOS ERRORES SI LA AFIP APRUEBA EL TRÁMITE SE IMPRIME EL F.420/J Y SE PRESENTA EN LA AFIP CON TODOS LOS ELEMENTOS PARA OBTENER EL CUIT Y LA CLAVE FISCAL CON EL CUIT Y LA CLAVE FISCAL LA INSCRIPCIÓN EN LOS IMPUESTOS SE HACE VÍA INTERNET

32 ASPECTOS IMPOSITIVOS RÉGIMEN DE FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN TIPOS DE FACTURAS: A, B, C, E, M o A CON CBU FORMALIDADES DE LAS FACTURAS FORMALIDADES DE OTROS DOCUMENTOS COMERCIALES LIBROS DE IVA COMPRAS Y DE IVA VENTAS REGISTRADORA FISCAL O IMPRESORA FISCAL

33 TIPOS DE FACTURAS SEGÚN OPERACIONES Y RESPONSABLES TIPOS DE RESPONSA MERCADO MERCADO BLE INTERNO EXTERNO MONOTRIBUTO CONSU MIDOR FINAL RSPON SABLE INSCRIP TO RESPON SABLE EXENTO MONOTRIBUTO C C C C E RESPONSABLE INSCRIPTO B B A B E RESPONSABLE EXENTO C C C C E A = M o A con CBU

34 ASPECTOS LABORALES (I) LEY DE CONTRATO DE TRABAJO CONTRATO DE TRABAJO PARTES INVOLUCRADAS TRABAJO EN NEGRO O TRABAJO EN BLANCO? CONCEPTO DE FRAUDE LABORAL CONSECUENCIAS DEL FRAUDE LABORAL

35 ASPECTOS LABORALES (II) CONTRATACIÓN DEL PERSONAL DETERMINACION DE ROLES DETERMINACIÓN DEL PERFIL ADECUADO PARA CADA ROL ELECCIÓN DEL PERSONAL: FORMAS Y TOMA DE DECISIONES ANALISIS PREOCUPACIONAL LEGAJO DEL TRABAJADOR

36 ASPECTOS LABORALES (III) INSCRIPCIÓN DEL PERSONAL CLAVE ÚNICA DE IDENTIFICACIÓN LABORAL (CUIL) INSCRIPCIÓN SISTEMA MI SIMPLIFICACIÓN ASIGNACIONES FAMILIARES (SUAF) DETERMINACIÓN DE LA COMPETENCIA GREMIAL CCT DETERMINACIÓN DE LA OBRA SOCIAL CONTRATACIÓN DE ART

37 ASPECTOS LABORALES (IV) PAGO DE SALARIOS CCT PERÍODOS DE PAGO FORMAS DE PAGO RECIBO DE SUELDOS LIBRO DE SUELDOS

38 ASPECTOS PREVISIONALES APORTES Y CONTRIBUCIONES PROGRAMA SIJP F931 SISTEMA SIMPLIFICADO APORTES DE LA SEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL APORTES DE OBRA SOCIAL CONTRIBUCIONES DE OBRA SOCIAL CONTRIBUCIONES ART

39 PORCENTAJES DE APORTES Y CONTRIBUCIONES COMPONENTES PORCENTAJES APORTES SEGURIDAD SOCIAL 11% CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL 17% APORTES OBRA SOCIAL 3% CONTRIBUCIONES OBRA SOCIAL 6% ART (*) () (*) SUMA FIJA + PORCENTAJE SOBRE SALARIOS

40 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO (I) LEY (LP) INFRACCIONES FORMALES (ART. 38 Y 39 LP) OMISIÓN DE IMPUESTOS (ART. 45 LP) DEFRAUDACIÓN (ARTS 46, 46.1 Y 48) SANCIONES LEY PENAL TRIBUTARIA

41 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO (II) MOTIVOS DE LA PENA DE CLAUSURA NO ENTREGA O NO EMISION DE FACTURAS POR UNA O MÁS OPERACIONES CON LAS FORMALIDADES DE LA AFIP TRANSPORTE COMERCIAL DE MERCADERÍAS SIN EL RESPALDO DOCUMENTAL NO INSCRIPCIÓN COMO CONTRIBUYENTE FALTA DE REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS FALTA DE CONSERVACION DE FACTURAS DE COMPRA O ADQUISICIÒN DE BIENES

42 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO (III) ATRIBUCIONES DE LA AFIP PARA FISCALIZAR CONTRIBUYENTES REQUERIMIENTOS VERIFICACIONES INSPECCIONES LÍMITES A LAS MISMAS ACTAS SUMARIOS RECURSOS

43 PROCEDIMIENTO PREVISIONAL LEY LEY RESOLUCIÓN GENERAL AFIP Nº 1566/04 RESOLUCIÓN GENERAL AFIP Nº 79/98

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