El patrimonio y las cuentas de la empresa

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1 El patrimonio y las cuentas de la empresa

2 El patrimonio El patrimonio de la empresa Bienes Derechos Dinero en caja Dinero en cuenta corriente Local Furgoneta Equipo informático Mobiliario de la tienda Artículos para la venta Clientes Letras pendientes de cobro Obligaciones Deudas con proveedores Préstamos a largo plazo Letras pendientes de pago

3 El patrimonio Patrimonio Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos. Valor neto Patrimonio neto Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenida el valor de las obligaciones. Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones

4 Masas patrimoniales ACTIVO: Bienes y derechos PASIVO: Obligaciones de pago (deudas) NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios y beneficios no distribuidos Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones Patrimonio Neto = Activo - Pasivo PN = A P Ecuación fundamental del patrimonio A = P + PN

5 Estructura económica y financiera Estructura económica INVERSIONES: Representa en qué se utilizan los fondos obtenidos por la empresa ACTIVO Bienes Derechos de cobro Estructura financiera FINANCIACIÓN: Representa de dónde se obtienen los fondos de la empresa NETO PATRIMONIAL PASIVO Fondos aportados por los socios Beneficios no distribuidos Deudas a l/p Deudas a c/p

6 Activo Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa El activo Clasificación Activo no corriente o inmovilizado Activo corriente Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentes Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa Se renuevan cíclicamente y a corto plazo SUBCLASIFICACIÓN

7 Patrimonio neto Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación: Patrimonio neto (o no exigible) Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.

8 Pasivo Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente El pasivo (exigible) Clasificación Pasivo no corriente o exigible a largo plazo Deudas con vencimiento a más de un año Pasivo corriente o exigible a corto plazo Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año SUBCLASIFICACIÓN

9 La cuenta, el libro diario y el libro mayor La cuenta Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa Debe Cuentas de activo Haber Valor inicial Disminuciones Aumentos Debe Cuentas de pasivo Haber Disminuciones Valor inicial Aumentos El libro diario Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica El libro mayor Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales

10 Libros contables Libros contables obligatorios según el código de comercio Libro de inventarios y cuentas anuales Balance de situación Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados Memoria Estado de cambios en patrimonio neto Estado de flujos de caja (no en PYMES) Libro diario El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados

11 Balance de situación El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento. Activo Patrimonio neto y pasivo Activo no corriente Patrimonio neto De menor a mayor liquidez Inmovilizado intangible Inmovilizado material (Amortización acumulada del inmovilizado) Activo corriente Existencias Capital Reservas Resultado del ejercicio pendiente de aplicación Pasivo no corriente Exigible a largo plazo De menor a mayor exigibilidad Realizable Disponible Pasivo corriente Exigible a corto plazo Total activo Total patrimonio neto y pasivo

12 El activo en el balance Activo no corriente Activo corriente Inmovilizado intangible Inmovilizado material Amortización de inmovilizado material Existencias Realizable Disponible Activos intangibles como las patentes, marcas, etc. Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc. Pérdida de valor del inmovilizado Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse Clientes Efectos comerciales a cobrar Deudores varios Inversiones financieras Caja o bancos

13 Patrimonio neto y pasivo en el balance Patrimonio neto Capital Reservas Resultados pendientes aplicación Aportaciones de los socios Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo Pasivo Pasivo no corriente Pasivo corriente Préstamos recibidos con vencimiento superior a un año Deudas a coto plazo con entidades bancarias Suministros recibidos y no pagados Impuestos pendientes de pago Efectos comerciales a pagar Acreedores

14 Ejemplo de balance de situación Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas Dinero en cuentas bancarias... Capital social... Mercaderías en almacén... Pagos pendientes a proveedores a corto plazo.. Reservas... Maquinaria... Ingresos de clientes aplazados a 60 días... Préstamo a largo plazo de un banco... Construcciones... Dinero efectivo en caja Activo corriente Patrimonio neto Activo corriente Pasivo corriente Patrimonio neto Activo no corriente Activo corriente Pasivo no corriente Activo no corriente Activo corriente

15 Ejemplo de balance de situación Segunda fase: elaboración del balance ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Inmovilizado material Fondos propios - Maquinaria Capital social Construcciones Reservas CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Existencias Exigible a largo plazo - Mercaderías Deudas con entidad de crédito Realizable - Clientes PASIVO CORRIENTE Disponible Exigible a corto plazo - Bancos Proveedores Caja TOTAL ACTIVO TOTAL P. NETO Y PASIVO

16 Cuenta de pérdidas y ganancias Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa. Cuenta de pérdidas y ganancias 1. Ingresos de explotación 2. (Gastos de explotación) A) Resultado de explotación (1 + 2) 3. Ingresos financieros 4. (Gastos financieros) B) Resultado financiero (3 + 4) C) Resultado antes de impuestos (A + B) 5. (Impuesto sobre beneficios) D) Resultado del ejercicio (C + 5)

17 Cuenta de pérdidas y ganancias A. Resultado de explotación (BAIT) B. Resultado financiero Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresa Ingresos de explotación Gastos de explotación Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos obtenidos por la posesión de títulos) Ingresos financieros Gastos financieros C. Resultado antes de impuestos (BAT) Resultado de explotación + Resultado financiero D. Resultado del ejercicio (BN) Resultado antes de impuestos Impuestos

18 Otras cuentas anuales Estado de cambios en el patrimonio neto Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas. Memoria Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.

19 Marco conceptual El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables. Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser Relevante: información verdaderamente significativa Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la información es neutral Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con relación a períodos anteriores Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos

20 Criterios de valoración del patrimonio Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición Criterios específicos: Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisición deduciendo las amortizaciones. Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al coste de producción. Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda utilizar el método del PMP, pero también permite el método FIFO.

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