01. CÓMO SE MANTIENE UN BIEN O UN SERVICIO PÚBLICO?

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1 IMPUESTOS EN:

2 El Estado Plurinacional de Bolivia tiene el compromiso de garantizar educación, salud, seguridad, justicia, servicios básicos, infraestructura, entre otros a la población en su conjunto; para ello necesita recursos económicos que provienen especialmente del pago de los impuestos. 2 La formación de la cultura tributaria está ligada a la promoción de una ciudadanía responsable que ejerza sus derechos ciudadanos y cumpla con sus obligaciones tributarias, así los individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de información y experiencia sobre la acción y desempeño del Estado.

3 CONTENIDO 01. CÓMO SE MANTIENE UN BIEN O UN SERVICIO PÚBLICO? LOS TRIBUTOS A DÓNDE VAN NUESTROS IMPUESTOS? LEGISLACIÓN TRIBUTARIA SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN) PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES 14 O7. INSCRIPCIÓN AL NIT PASOS PARA OBTENER EL NIT RÉGIMEN GENERAL REGÍMENES ESPECIALES IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 13% IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 3% IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) 25% LOS FORMULARIOS LAS FACTURAS CONTROLADORES FISCALES OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES TRIBUTACIÓN DE RECURSOS NATURALES TRANSPARENCIA REVOLUCIÓN TECNOLÓGICA QUE TRANSFORMA AL SIN 46 3

4 01. CÓMO SE MANTIENE UN BIEN O UN SERVICIO PÚBLICO? Bolivia es como una casa donde habitan diferentes personas, como maestros, mineros, empresarios, estudiantes, médicos y muchas otras más. Los gastos de la casa se financian con el aporte de todos los que la habitan. El aporte es de todos porque al interior de la casa existe una norma suprema llamada Constitución Política del Estado, que establece que es un deber de todas las y los bolivianos tributar en proporción de su capacidad económica. 4 BOLIVIA Todo país necesita recursos para brindar diferentes bienes y servicios a la población, tales como atención médica, educación de calidad, vías de transporte, servicios básicos, seguridad, tecnología y telecomunicaciones. Los bienes y servicios públicos son disfrutados por una o más personas, sin exclusión alguna. Por ejemplo, la justicia, la defensa nacional, el medio ambiente, entre otros.

5 Un bien o servicio público sólo puede ser mantenido con los recursos del Estado, los cuales se obtienen gracias al aporte de la población. Los ingresos del Estado son distribuidos en base a las necesidades de la población, garantizando el bienestar de los bolivianos. EDUCACIÓN ATENCIÓN MÉDICA 5 VÍAS DE TRANSPORTE TELECOMUNICACIONES La principal fuente generadora de recursos económicos para el Estado es la suma de los aportes por el pago de impuestos.

6 02. LOS TRIBUTOS Son aportes que todos realizan al Estado para que este pueda brindar, en toda su capacidad, servicios públicos de calidad para todo el pueblo boliviano. 6 El Código Tributario es un conjunto de principios que regulan el ámbito tributario nacional. Se encuentra vigente desde el 02 de agosto de 2003, y básicamente contempla cuatro elementos: La relación jurídica entre quien cobra y quien paga los tributos. Comprende los procedimientos de gestión y aplicación de los tributos. Definición y clasificación de los incumplimientos y delitos en lo referente a la tributación. Los procesos de impugnación de los actos tributarios.

7 LOS TRIBUTOS SE CLASIFICAN EN: IMPUESTO: Es el aporte cuya obligación nace cuando se da una situación establecida en la Ley, por ejemplo, la venta de bienes y servicios, entre otros. TASA: Se paga por la prestación de servicios o la realización de actividades concretas. 7 CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Surgen por algún beneficio recibido o por la realización de determinada obra o actividad estatal. PATENTES: Deben pagarse por el uso de bienes de dominio público, así como por la realización de actividades económicas. El Código Tributario se aplica a todos los tributos de carácter nacional, departamental y municipal.

8 03. A DÓNDE VAN NUESTROS IMPUESTOS? Los impuestos son distribuidos de manera justa para beneficio de todos los bolivianos y bolivianas. DISTRIBUCIÓN DE LOS APORTES: 75% al Tesoro General del Estado 8 5% a Universidades Públicas 20% a todos los municipios La Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia y la Ley 154, siguiendo la política tributaria, han clasificado y definido los impuestos en nacionales, departamentales y municipales.

9 Así como el Estado precautela la equidad tributaria y busca eficiencia en la función recaudadora de sus instituciones, los ingresos obtenidos mediante los impuestos son distribuidos y redistribuidos a diferentes sectores, para el bienestar de las niñas y niños, adolescentes, jóvenes, adultos y adultos mayores. 9 El diseño de la Política Tributaria es atribución exclusiva del Poder Ejecutivo, a través del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, que a su vez, cuenta con un Viceministerio de Política Tributaria. Al definir la estrategia más eficiente para recaudar los recursos, el Estado toma en cuenta la capacidad de pago de cada ciudadano y los efectos para el total de la población.

10 04. LEGISLACIÓN TRIBUTARIA La legislación tributaria es el conjunto de normas establecidas por el Estado para contar con los recursos públicos, a través de la recaudación de tributos. 10 En Bolivia, el ámbito tributario está regido por la Ley 2492 (Código Tributario) y la Ley 843, que determinan el conjunto de tributos en el país; su aplicación procedimientos, servicios y la reglamentación necesaria.

11 Sólo una LEY puede crear, modificar o eliminar un impuesto. 11 Todos los bolivianos y bolivianas tenemos el deber de cumplir las leyes, decretos, resoluciones y cualquier otra normativa generada por el Estado.

12 05. SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN) En Bolivia, el Servicio de Impuestos Nacionales se constituye en parte fundamental de la Administración Tributaria, siendo responsable de recaudar los impuestos de carácter nacional. MISIÓN Proveemos al Estado de los recursos generados por impuestos nacionales, contribuyendo a mejorar la calidad de vida y el Vivir Bien de las bolivianas y bolivianos. 12 VISIÓN Somos una institución transparente, innovadora con valores, con compromiso e interés social que facilita el pago de impuestos y contribuye a la construcción de una Cultura Tributaria. El SIN tiene la tarea de promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos, brindando información clara y sencilla a los contribuyentes.

13 Algunos de los servicios que ofrece el SIN son: Asistencia al contribuyente. Orientación al ciudadano. Capacitación Tributaria. Línea Gratuita de atención al contribuyente. Sitio Web. Buzón de reclamos y sugerencias. Kioscos tributarios. Plataformas Móviles. 13 El SIN está presente en todo el país, con oficinas en todas las capitales de departamentos.

14 06. PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES 14 El Padrón Nacional de Contribuyentes está compuesto por un conjunto de personas naturales y jurídicas que desarrollan diversas actividades económicas, por lo que adquieren derechos y deberes tributarios. Para formar parte del Padrón Nacional de Contribuyentes es necesario contar con el Número de Identificación Tributaria (NIT), que demuestre todas sus características económicas. A diciembre del 2013, el padrón nacional de contribuyentes alcanzó a 393,811 inscritos.

15 LOS CONTRIBUYENTES SE CLASIFICAN EN DOS GRANDES GRUPOS: PERSONAS NATURALES: Son aquellos contribuyentes que tienen un negocio propio, ejercen una profesión o un oficio. 15 PERSONA JURÍDICA: Es una o más personas naturales que forman o constituyen una organización, la cual puede ser con o sin fines de lucro. La persona jurídica tiene la capacidad de adquirir y poseer bienes, asimismo, adquiere obligaciones.

16 07. INSCRIPCIÓN AL NIT Cuando un negocio se inicia debe inscribirse ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), en el Padrón Nacional del Contribuyente a fin de obtener su Número de Identificación Tributaria (NIT). 16 El NIT permite al SIN individualizar e identificar a todos los contribuyentes; quienes pueden proceder a realizar diversos trámites ante la Administración Tributaria. La obtención del NIT permite ejercer una actividad comercial, en el marco de la legalidad. Todos los trámites ante el SIN, como la inscripción, son gratuitos.

17 Al momento de la inscripción ante el SIN, se asignará al contribuyente el impuesto, formularios y periodos de presentación en base a su actividad específica. Estas obligaciones serán reflejadas en el Certificado de Inscripción. El NIT se imprime en un letrero de exhibición, a través del cual se puede identificar si el negocio está obligado a emitir factura, para así exigirla como corresponde. 17 El NIT puede ser inactivado en cualquier momento. La inactivación es gratuita y es la única manera de indicar que ya no se tiene obligaciones tributarias. EL NIT puede ser activado nuevamente en cuanto se reinicie el negocio o cuando se empiece una nueva actividad económica.

18 08. PASOS PARA OBTENER EL NIT INICIO Preinscripción OFICINA VIRTUAL Ingrese a la Virtual a través del sitio WEB del SIN para crear un usuario temporal. Con el usuario temporal se deberá acceder al Formulario MASI-001, el cual debe ser llenado para inscribirse al Padrón Biométrico Digital. 18 Generación del Número de Trámite Una vez llenado el Formulario MASI-001 de manera correcta, el SIN generará automáticamente un número de trámite y una lista de documentos de soporte.. Presentación en Plataforma El usuario deberá acudir a la Gerencia Distrital que le corresponda para presentar los documentos de soporte y el número de trámite.

19 Verificación de la Información El personal del SIN procederá a verificar la información registrada por el usuario, respaldada por los documentos de soporte presentados en el Formulario MASI-001, mediante el trámite.. Captura de: Huellas Dactilares, Firma y Fotografía El funcionario del SIN procederá a registrar biométricamente las huellas dactilares y la firma, así mismo, se tomará la fotografía del ciudadano. 19 Entrega de Documentación El servidor público entregará al contribuyente: - El certificado de Inscripción PBD. - El documento de exhibición. NIT. - Entrega de la tarjeta MASI. Activación de la tarjeta MASI Una vez entregados los documentos el contribuyente deberá activar la Tarjeta MASI para poder utilizar la Virtual. 7

20 09. RÉGIMEN GENERAL 20 Por las características de la actividad económica que realiza el contribuyente, el SIN los clasifica en diferentes regímenes tributarios: RÉGIMEN GENERAL Es una categorización por la cual las personas naturales y jurídicas deben declarar los impuestos en formularios individualizados y específicos. REGÍMENES ESPECIALES Es el grupo de personas naturales, quienes por sus características económicas, declaran y pagan los impuestos, de manera conjunta o simplificada.

21 En el Régimen General los contribuyentes se clasifican en: Principales Contribuyentes que por sus aportes son situados entre las empresas que contribuyen más a Bolivia. Grandes Contribuyentes que se ubican entre los mayores aportantes al país. 21 Son todos los demás contribuyentes que emiten facturas y que no se constituyen ni en PRICOS ni GRACOS.

22 10. REGÍMENES ESPECIALES Con el objetivo de poder incentivar el trabajo de las personas que invierten pequeños capitales para el progreso del país se crearon los Regímenes Especiales, compuestos por: RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS) 22 Destinado a las personas que habitualmente tienen una de las siguientes actividades: artesanos, comerciantes minoristas y vivanderos.

23 SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI) Destinado a personas naturales que presten servicio público de transporte y que cuenten con menos de dos vehículos; como taxis, mini buses, transporte urbano e interprovincial. RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU) 23 Destinado a personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie esté comprendida dentro de los límites establecidos.

24 11. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 13% QUÉ ES EL IVA? Es el impuesto que se cancela por todas las ventas de bienes, por los contratos de obras, por los contratos de prestación de servicios y por las importaciones realizadas. El IVA se declara y se paga mediante la presentación de un formulario mensual. 24

25 25 QUIÉNES DEBEN DECLARAR Y PAGAR MENSUALMENTE EL IVA? Todas las personas Naturales y Jurídicas que desarrollen actividades económicas en el territorio nacional. Para el cálculo de este impuesto se deben registrar todas de las compras y ventas, respaldadas por las correspondientes facturas, en un registro denominado Libro de Compras y Ventas (LCV).

26 12. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 3% Qué es el IT? Es un impuesto que se paga por la realización de toda transacción económica en territorio nacional, como comercio, industria, profesión u oficio. Este impuesto se paga a través de un formulario, el cual se debe presentar mensualmente. 26

27 27 QUIÉNES DEBEN PAGAR EL IT? Todas las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades económicas dentro del país. Para el cálculo del pago de este impuesto se deben tomar en cuenta todos los ingresos del contribuyente.

28 13. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) 25% Qué es el IUE? Es el impuesto que se paga por las utilidades logradas al cierre de cada gestión contable, de acuerdo a Ley. Para el cálculo de este impuesto se aplica el 25% sobre las utilidades. 28

29 29 QUIÉNES DEBEN DECLARAR Y PAGAR ANUALMENTE EL IUE? Todas las personas naturales y jurídicas que llevan registros contables. Así como todos los profesionales independientes y las personas que realizan remesas al exterior.

30 14. LOS FORMULARIOS Un formulario de impuestos es un documento que contiene información del negocio o actividad económica que realiza el contribuyente. 30 Los formularios de impuestos son Declaraciones Juradas, mediante los cuales se determina el impuesto a pagar. Los formularios de impuestos pueden ser físicos o electrónicos.

31 Ahora, todos los contribuyentes del Régimen General deben presentar sus formularios de Declaración Jurada a través de la Virtual del SIN. Cuánto gane? Cuánto voy a pagar? Cuánto vendí? Cuánto gaste? 31 Importante!! Una Declaración Jurada es un documento que debe reflejar información verdadera.

32 15. LAS FACTURAS La factura es un documento que respalda la compra de un bien o servicio. La siguiente ilustración nos muestra la información que debe contener una factura: 32 Datos del vendedor Nombre del comprador CONFECCIONES De: Ramón Valdez Calle Achachimarka Nro 666 La Paz - Bolivia FACTURA Fecha: de de 201 Señor(es): CANT. DETALLE NIT/C.I.: NIT: Nº Nº Autorización ORIGINAL CLIENTE IMPORTE NIT del vendedor Número de factura Dato de la dosificación Fecha de emisión NIT ó CI del comprador Datos de la transacción Son: TOTAL Bs. Total numeral y literal en bolivianos Datos finales Fecha Límite de Emisión 28/11/2015 La reproducción total o parcial y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley. Las personas que no emitan facturas serán sancionadas con la clausura de su negocio. Siempre exije tu factura!

33 LAS MODALIDADES DE FACTURAS MÁS COMUNES SON: MANUALES PREVALORADAS 33 COMPUTARIZADA EN LÍNEA Y ELECTRÓNICA Las facturas pueden ser llenadas a mano, impresas por computadora o pueden venir con los datos ya impresos.

34 16. CONTROLADORES FISCALES 34 Con el propósito de que los contribuyentes cumplan sus obligaciones y se respeten los derechos ciudadanos, el SIN cuenta con un equipo denominado controladores fiscales, quienes hacen respetar los derechos de los consumidores, verificando la correcta, oportuna y voluntaria emisión de factura.

35 En caso de no entregarse factura, el consumidor debe denunciar el hecho al SIN, quien asignará inmediatamente un controlador fiscal que procederá con las acciones correspondientes. 35 Así mismo, se puede denunciar la no emisión de la factura mediante la línea gratuita , a nivel nacional.

36 17. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES INFORMACIÓN 36 El ciudadano, al momento de inscribirse ante el SIN, adquiere obligaciones que debe cumplir conforme a los plazos, formas y medios establecidos.

37 ALGUNAS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SON: 37 Inscribirse en los registros habilitados por el SIN. Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria. Respaldar todas las transacciones gravadas, mediante documentos conforme la Ley. Demostrar la procedencia y cuantía de los créditos fiscales. Conservar en forma ordenada en el domicilio tributario los documentos de respaldo de sus actividades. Utilizar los programas y aplicaciones informáticas. Facilitar las tareas de control e investigación que realice el SIN.

38 18. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES 38 Al igual que las obligaciones, los contribuyentes tienen derechos que deben ser respetados. La libertad, la justicia, la igualdad, la solidaridad, entre otros, tienen por base el aceptar que todos los seres humanos tienen los mismos derechos. Por ello, son universales e iguales para todos y todas.

39 ALGUNOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES, PREVISTOS EN LA LEY, SON: A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y el ejercicio de sus derechos. A la reserva y confidencialidad de todos sus datos e información. 39 A ser tratado con el debido respeto y consideración por todo el personal de la Administración Tributaria. A que la Administración Tributaria brinde soluciones dentro de los plazos establecidos. A solicitar certificación y copia de sus Declaraciones Juradas presentadas. A presentar todo tipo de pruebas, que deberán ser tomadas en cuenta cuando se le impone una sanción. A la devolución de montos pagados en exceso. Además, se presume que los contribuyentes han cumplido sus obligaciones tributarias hasta que, mediante un debido proceso, se pruebe lo contrario.

40 19. INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES 40 La acción u omisión que comenten los contribuyentes en el ejercicio de sus obligaciones tributarias se denomina Incumplimiento a Deberes Formales (IDF). Los Deberes Formales están establecidos en el Código Tributario, las Leyes Impositivas, los Decretos Supremos y Resoluciones Normativas del Servicio de Impuestos Nacionales.

41 Algunos de los deberes formales son: 1. La inscripción en el registro de contribuyentes. 2. La presentación de Declaraciones Juradas. 3. La emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. 4. La elaboración de los registros contables y otros registros. 5. La entrega y envío de información. Por ejemplo, entre las sanciones por incumplimiento a deberes formales se pueden dar: 41 a) Multa económica para el propietario. b) Clausura del establecimiento.

42 20. TRIBUTACIÓN DE RECURSOS NATURALES 42 Los recursos naturales se pueden definir como la riqueza natural que es aprovechada por el hombre, por lo tanto, tiene una utilidad, dado que satisface una necesidad humana. Los recursos naturales están clasificados en dos tipos: recursos naturales renovables que son aquellos que se regeneran en el transcurso del tiempo y los no renovables los que no se regeneran. (Art. 356 de la Constitución Política del Estado). Recurso natural es cualquier bien material proveniente de la naturaleza que puede ser aprovechado por la gente para su beneficio. La comercialización de hidrocarburos y minerales permite situar a Bolivia en un escenario económicamente favorable, pues la explotación de estos recursos genera grandes contribuciones al Tesoro General del Estado.

43 El IEHD es un impuesto que se paga por la venta de gasolina, diésel, gas natural y otros, para ser comercializados en el país, ya sean de origen nacional o importado. El IDH se paga por las actividades de produccion de petróleo, gas licuado de petroleo, en todo territorio nacional, en base a la producción obtenida en el pozo antes del transporte. La explotación y extracción de minerales aporta recursos al Estado a través de la Regalía Minera y la Alícuota Adicional al IUE de las empresas mineras. A través de dichos ingresos y gracias a la Nacionalización de los Hidrocarburos, los niveles de pobreza se han visto reducidos en diferentes regiones del país. 43

44 21. TRANSPARENCIA Todas las entidades públicas del Estado Plurinacional se rigen bajo los principios de transparencia y lucha contra la corrupción en la gestión Pública en correspondencia con la Constitución Política del Estado. PLANIFICACIÓN 44

45 Ser transparente significa fortalecer el acceso a la información, permitiendo a los ciudadanos ejercer su derecho de preguntar al Estado que hace con los recursos públicos. EJECUCIÓN Esta información debe ser pública y de conocimiento total de la población, desde la elaboración del presupuesto hasta el reporte de gastos, pero sobretodo como se han cumplido los compromisos con la población. 45 El SIN cuenta con una Unidad de Transparencia que asegura el acceso a la información pública de la institución, promueve la ética de los servidores públicos, desarrolla mecanismos para el control social y rendición de cuentas.

46 22. REVOLUCIÓN TEGNOLÓGICA QUE TRANSFORMA AL SIN Con el uso de la Virtual y de la Oficina Móvil, el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), continua a la vanguardia en las innovaciones tecnológicas para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias. 46 El SIN es una de las instituciones públicas que más innovó en tecnología, sobre todo en lo refente a las Declaraciones Juradas de impuestos, las cuales se realizan virtualmente. Para marzo del 2014, un 72% de las Declaraciones Juradas se realizaron mediante la Virtual.

47 Como parte de esta revolución tecnológica, que facilita los trámites y la vida de los contribuyentes se desarrolló e implementó: La Virtual (servicios por internet) Funcionan las 24 horas, los siete días de la semana, y puede acceder desde cualquier lugar del mundo. La Oficina Móvil Ampliando el acceso a los servicios de forma más directa. 47 Plataformas Móviles Unidades Móviles de atención continua que permite que el SIN esté más cerca del ciudadano. Kioscos Tributarios Servicios de atención guiada.

48 LÍNEAS GRATUITAS: CONSULTAS TRIBUTARIAS TRANSPARENCIA V i s í t a n o s : Fa c e b o o k / c r e a n d o c u l t u ra t r i b u t a r i a b o l i v i a Tw i t t e r / c c t B o l i v i a Yo u t u b e / u s e r / C u l t u ra Tr i b u t a r i a B O L

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