GANANCIAS OCASIONALES LEY JULIO ROBERTO PIZA R. Enero 2013

Transcripción

1 GANANCIAS OCASIONALES LEY 1607 JULIO ROBERTO PIZA R. Enero 2013

2 Contenido I. Concepto de ganancias ocasionales y diagnóstico de la situación II. Reforma y comentarios

3 I. Concepto Como la tarifa del impuesto de renta es progresiva, si una persona tiene una ganancia ocasional(vende su casa, se gana un premio), su tarifa aumenta. Para evitar esta situación inequitativa, las ganancias ocasionales no se acumulan con la renta ordinaria sino que se gravan con un impuesto complementario de GANANCIAS OCASIONALES

4 I. Una persona tiene una renta gravable de 44 millones, pero vende su casa y obtiene una renta de 44 millones. Si la casa la ha poseído solamente un año, se acumula con su renta (88) y se grava con un solo impuesto (renta). Pero, si la casa la ha poseído mas de dos años, no se acumulan sino que se gravan con dos impuestos distintos, renta (44) por sus ingresos ordinarios y ganancia ocasional por la utilidad en la venta(44).

5 RENTA Impuesto de renta vs. Impuesto de renta y de ganancia ocasional % 7% 15% TARIFA Impuesto de Renta Impuesto de Renta y de Ganancia Ocasional

6 Impuesto a la Renta Vs. Impuesto a la Renta y a la ganancia ocasional IMPUESTO A LA RENTA Renta (Millones) Impuesto (Millones) Tarifa % IMPUESTO A LA RENTA Y A LA GANANCIA OCASIONAL Concepto (Millones) Impuesto (Millones) Tarifa Renta % Ganancia Ocasional % Total 6 7%

7 I. Ganancias ocasionales: 1.Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por mas e dos años 2.Utilidades en la liquidación de sociedades 3.Herencias, legados, y donaciones 4.Loterías, premios, rifas, apuesta y similares

8 I. El problema del impuesto? El recaudo del impuesto es muy bajo, porque los contribuyentes utilizan distintas formas de eludir el impuesto y porque la tarifa es muy alta (33% marginal). Herencias, y legados, se transfieren los bienes en vida utilizando figuras jurídicas (sociedades, patrimonios autónomos, desmembración de la propiedad, etc). Los bienes transferidos tienen el costo desactualizado. Venta de bienes. Se transfieren por el avalúo catastral (bajo) o se autoavalúa para igualarlo al precio de venta y eliminar la utilidad (art 72 del ET).

9 II. Cómo se resolvieron los problemas en la ley Artículos 102 a Ampliación del hecho generador: Actos jurídicos celebrado intervivos a titulo gratuito 2. Actualización de la base: Valor de los bienes(año de liquidación de la sucesión o donación, en lugar del año de la muerte)

10 3. Valor patrimonial de los activos (vehículos, inmuebles, acciones, ET) 4. Valoraciones especiales (Derechos fiduciarios 80% y Rentas periódicas) 5. Valoración del Derecho de usufructo, 5% anual, máximo 70% del valor 6. Nuda propiedad, diferencia entre valor del bien menos derecho de usufructo (uso, usufructo y disposición) La consolidación de la propiedad en el nudo propietario no genera ganancia

11 II. Ganancias ocasionales exentas, aumentaron los beneficios herencias y legados: 1. Primeras 7700 UVT (200 millones) de vivienda urbana o o inmueble rural (vivienda o explotación económica, no finca de recreo) 2. Primeras 3790 UVT (90 millones) porción conyugal, herencia o legado % del valor recibido por el cónyuge o por personas diferentes de legitimarios 4. Libros ropa, utensilios personales y mobiliario de la casa

12 2. Donaciones. 20% de donaciones, con un tope de 2290 UVT (60 millones) 3. Primeras 7500 UVT (195 millones) utilidad en la venta de casa de habitación, tope UVT (390 millones), condicionada a que se canalicen en cuentas AFC y se destinen a otra vivienda.

13 II. Tarifas, reducción 10% personas jurídicas nacionales y extranjeras, personas naturales con o sin residencia Se mantiene la tarifa del 20% para loterías, rifas, apuestas o similares.

14 Ganancia ocasional transitoria, artículo 163 Activos omitidos o pasivos inexistentes periodos no revisables Tarifa 10% y pago en cuatro años

15 Comentarios. Se justifican la reducción de la tarifa, la ampliación del hecho y la actualización de la base para herencias, pero los contribuyentes dejarán de eludir el impuesto? 1. Las formas jurídicas fueron reguladas (aportes a sociedades nacionales o extranjeras, primas, créditos, reorganizaciones empresariales, patrimonios autónomos y transferencias de derechos fiduciarios, etc). Riesgo de la aplicación de abuso de la norma (122), si no hay propósito de negocio tan solo la finalidad de eludir el impuesto.

16 2. Propiedad desmembrada (uso, usufructo y disposición-nuda propiedad). 3. Mantiene la posibilidad de vender por el avalúo catastral y la opción de que el autoavalúo constituya costo fiscal.

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