EL CONTROL INTERNO Y SU EVALUACIÓN

Transcripción

1 CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA Tema: EL CONTROL INTERNO Y SU EVALUACIÓN Expositor: Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara

2 INTRODUCCION En los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas que se han presentado en las organizaciones, ha surgido un creciente interés por el control interno y se ha reconocido que constituye un elemento fundamental e indispensable dentro de las organizaciones

3 INTRODUCCION La magnitud de operaciones que realizan las empresas y la complejidad de éstas, se hace fundamental e indispensable contar con un eficiente sistema de control interno que no sólo permita el efectivo cumplimiento de metas y objetivos, sino que además, disminuya los niveles de riesgo existentes.

4 INTRODUCCION La mayoría de los errores e irregularidades ocurren debido a la escasez o a la desatención de los controles internos.

5 INTRODUCCION Un buen control interno no garantiza el éxito PERO Un mal control interno garantiza el fracaso

6 CONTROL INTERNO El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la gerencia de una empresa diseñada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes categorías: Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad de la información financiera. Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables Adhesión a las políticas de la empresa.

7 CONTROL INTERNO FINANCIERA: Asegurar que los reportes financieros sean transparentes y confiables, para la gerencia, el público y los reguladores. OPERACIONAL: Promover eficiencia y eficacia en las operaciones, obtener rentabilidad/disminuir costos, además de asegurar la salvaguarda de los activos de la organización. DE CUMPLIMIENTO: Ayudar a mantener el cumplimiento con las leyes y reglamentos a través de monitoreos periódicos.

8 INFORME COSO (Control Interno Estructura Integrada) Publicada en setiembre de 1992, este Modelo una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de control a nivel internacional.

9 IMPORTANCIA La importancia de un eficiente sistema de control radica en que su principal propósito es detectar con oportunidad, cualquier desviación significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos; asimismo, es importante por que el control interno promueve la eficiencia de las operaciones, ayuda a reducir los riesgos a que pudieran estar expuestos los recursos de la empresa.

10 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Promoción de la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios. Protección y conservación de los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, acto irregular o ilegal Cumplimiento de leyes, reglamentos, normas y políticas aplicables. Elaboración de información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad

11 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Qué podemos prevenir? Pérdida de bienes, fondos u otros activos Pérdida de información valiosa Pérdida de ventaja competitiva Pérdida de demanda Pérdida de eficiencia en producción Pérdida de clientes o crédito con los proveedores Pérdida de imagen pública Pérdida de credibilidad en el negocio.

12 Lo que no se puede lograr con el control interno. No se puede hacer que un gerente malo se convierta en un buen gerente. El control interno no puede asegurar el éxito, ni siquiera la supervivencia de la Entidad. El control interno únicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluta, a la dirección.

13 Características del control interno Debe comprender un plan de organización flexible, simple donde se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad. Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del registro.

14 Características del control interno Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin, y una segregación de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos, que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando.

15 PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO EL AUTOCONTROL LA AUTORREGULACION LA AUTOGESTION

16 Autocontrol Todo funcionario y trabajador debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro de los resultados esperados.

17 Autorregulación Viene a ser la capacidad institucional para desarrollar las disposiciones, métodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u operaciones.

18 Autogestión Compete a cada empresa conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujeción a la política aplicable y objetivos previstos para su cumplimiento.

19 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Según el modelo COSO, el control interno consta de cinco componentes interrelacionados y dinámicos entre sí, Estos se derivan de formas de dirección y manejo de negocios que se integran en los procesos de administración

20 COMPONENTES DEL COSO Ambiente de control Evaluación de riesgos Actividades de control Información y comunicación Monitoreo o supervisión

21 AMBIENTE DE CONTROL Abarca actitudes, habilidades, percepciones y acciones del personal de una empresa, particularmente de su administración. La actitud de la dirección y la participación activa de los miembros clave de la administración en los resultados financieros y de operación son ejemplos de factores que pueden contribuir a la calidad del ambiente de control.

22 AMBIENTE DE CONTROL Comprende los siguientes factores: Integridad y valores éticos Compromiso de competencia Rol del directorio y comité de auditoria. Filosofía de la gerencia y estilo de operación Estructura organizacional Asignación de autoridad y responsabilidad Políticas y prácticas de recursos humanos.

23 EVALUACIÓN DE RIESGOS Abarca el proceso de identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos.

24 RIESGO Riesgo es cualquier evento que pueda impedir o dificultar el cumplimiento de los objetivos establecidos por la organización Oportunidad: Riesgos relacionados con iniciativas estratégicas. Incertidumbre: Riesgos relacionados con desempeño operacional Amenaza: Riesgos relacionados con prevención y cumplimiento.

25 VISION DE RIESGO PASADO El monitoreo del riesgo es una función exclusiva de los auditores internos. El riesgo es un factor negativo a ser controlado Los riesgos son administrados en forma aislada. La medición del riesgo es subjetiva La revisión de riesgos se realiza periódicamente por la auditoria interna. PRESENTE - FUTURO El monitoreo del riesgo es responsabilidad de todos El riesgo puede ser considerarse también como una oportunidad. Los riesgos son administrados a través de un proceso integrado. El riesgo es siempre cuantificable. La revisión de riesgos acontece a través de auto evaluación constante.

26 EVALUACION DE RIESGOS Circunstancias que requieren especial atención: Cambios en el ambiente operativo Nuevo personal Sistema de información nuevo o reorganizados Crecimiento rápido Nueva tecnología Nuevas líneas, productos o actividades Reestructuración de la compañía Operaciones externas Pronunciamientos contables

27 RESPUESTA AL RIESGO Categorías de respuesta al riesgo Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo. Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos. Compartirlo: Ejem. Seguros, operaciones de cobertura, tercerización de actividades) Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.

28 ACTIVIDADES DE CONTROL Comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, Ello contribuye a garantizar que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad.

29 ACTIVIDADES DE CONTROL Las actividades de control relevantes para la empresa, se relacionan con lo siguiente: - Revisiones - Procesamiento de información - Controles físicos - Segregación de funciones

30 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN La información pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo que facilite a la gente cumplir con sus responsabilidades. La calidad de la información generada por el sistema afecta la habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas, para controlar las actividades y preparar información financiera confiable.

31 INFORMACION Y COMUNICACION El sistema de información comprende:: - Las clases de operaciones relevantes para los estados financieros - Cómo son iniciadas estas operaciones - Los registros contables - El proceso contable involucrado desde el inicio de una operación hasta su inclusión en los estados financieros. - El proceso de información financiera usado para preparar estados financieros, incluyendo estimaciones contables significativas y revelaciones.

32 INFORMACION Y COMUNICACION La calidad de la información incluye si: - El contenido es adecuado - La información es oportuna - La información es actual - La información es precisa - La información es accesible

33 MONITOREO O SUPERVISION Un Sistema de Control Interno necesita ser supervisado, es decir debe comprender un proceso de evaluación de la calidad del desempeño del sistema simultáneo a su actuación.

34 MONITOREO Controles de monitoreo Analíticos - Cambios no esperados - Cambios esperados que no ocurren - Diferencia entre lo actual y lo planeado o presupuestado - Discrepancias no esperadas en las tendencias Reportes de excepciones

35 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Tiene por objeto conocer con mayor. precisión la implementación de los. Controles internos establecidos por. la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las aseveraciones de la gerencia; lo cual permite formarse un fundamentada opinión sobre la solidez de los mismos, determinando el riesgo de control existentes, así como identificar áreas críticas.

36 ETAPAS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Obtención de información relacionada con el diseño e implementación de los controles sujetos a evaluación. Comprobación e que los controles identificados funcionan efectivamente y logran sus objetivos.

37 Obligaciones relativas al control interno Obligación de implantación Obligación de revisión y análisis permanente. Obligación de la gerencia y funcionarios, relativas a la implantación y funcionamiento del control interno.

38 Errores, Fraudes e irregularidades ERROR: Son consecuencia de malos cálculos matemáticos que conducen a malas estimaciones y desviaciones en los registros contables. En los errores no suele existir intencionalidad Ejm. Estimaciones sobre vacaciones pendientes de pago, cálculos en la depreciación etc.

39 Errores, Fraudes e irregularidades FRAUDE: Engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación. Es el acto intencional de la administración que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar: -

40 Errores, Fraudes e irregularidades IRREGULARIDAD: Son la omisión deliberada de algunos hechos y operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables, con el fin de distorsionar la información.

41 Hechos irregulares o errores intencionales Calcular erradamente las estimaciones sobre vacaciones pendientes de pago al cierre del ejercicio. Creación de reservas técnicas para mantenimiento de equipos Cálculos en la depreciación Omisión de provisiones para cuentas de cobranza dudosa Incrementar indebidamente las cantidades de existencias.

42 Hechos irregulares o errores intencionales Aprobación indebida de fondos y bienes de la entidad. Alteración de documentos y de la información financiera Anomalías en la rendición de fondos para compras o gastos institucionales Malversación de recursos Pagos indebidos o conductas antieconómicas

43 Hechos irregulares o errores intencionales Omisiones o negligencia en la ejecución de funciones. Inadecuado uso de activos fijos en beneficio propio Uso de información privilegiada o confidencial para obtener beneficio propio Uso indebido de influencias para obtener ventajas o beneficios. Nepotismo.

44 Perjuicios que producen tales acciones Son: Aumento de gastos operativos Pérdida de recursos Deterioro de la imagen de la entidad en la sociedad Reducción de la motivación del personal.

45 Perjuicios que producen tales acciones Incumplimiento de las políticas, métodos, sistemas, normas y procedimientos con incidencia en el cumplimiento de objetivos. Deterioro en la calidad de los productos o servicios.

46 Mecanismos para evitar el fraude Algunas sugerencias para mejorar el control interno de la empresa y evitar los fraudes y las irregularidades son las siguientes: Desarrollar presupuestos. Efectuar análisis periódicos de la información financiera. Afianzar a la gente que maneje efectivo y valores Control de egresos Efectuar inventarios físicos periódicos. Revisión de cobranza e ingresos. Evaluación del control interno. Desarrollo e implementación de auditoria interna.

47 METODOS DE EVALUACIÓN Muestreo Estadístico Método de Cuestionario Método Narrativo Método Gráfico

48 CONTROLES CLAVES Deben entenderse como el conjunto de políticas y procedimientos, así como recursos técnicos especializados para cerciorarse que las auditorias se realizan de acuerdo con lo objetivos, políticas y normas establecidas".

49 GRACIAS 49