Pasamos a exponer las principales novedades en la declaración de la renta de las personas físicas para el año 2013:

Transcripción

1 Pasamos a exponer las principales novedades en la declaración de la renta de las personas físicas para el año 2013: Desaparecen tres exenciones : 1.-La exención total de los premios de lotería y apuestas organizadas por la sociedad estatal de loterías y apuestas del estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como los sorteos de la Cruz Roja Española y Organización Nacional de Ciegos. Se crea un gravamen del 20 % sobre los mismos cuando su importe exceda de El límite de en las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único. 3.- La exención de los dividendos distribuidos por las SOCIMI (Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario, cuando el perceptor sea contribuyente por el IRPF. RENDIMIENTOS DE TRABAJO: - Retribuciones en especie. 1.- Se modifica el régimen de imputación de las contribuciones empresariales a seguros colectivos que cubren compromisos de pensiones estableciendo su imputación obligatoria cuando el importe exceda de aunales por contribuyente, salvo que el seguro sea contratado a consecuencia de despidos colectivos realizados conforme al art. 51 del Estatuto de Trabajadores. Se establece un régimen transitorio en los seguros colectivos contratados con anterioridad al 1 de diciembre de No se considerarán rendimientos de trabajo en especie ni tributarán por tanto, como tales las cantidades satisfechas durante el ejercicio 2013 para formar a empleados en el uso de nuevas tecnologías cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo. 3.- Se modifica la regla para la valoración de la retribución en especie derivada de la utilización de la vivienda diferenciándose en función de que la vivienda sea o no propiedad del pagador: - Si la vivienda es propiedad del pagador, la valoración será el resultado de aplicar el porcentaje del 10 % sobre el valor catastral de la vivienda ( si los

2 valores catastrales han sido revisados o modificados el porcentaje aplicable será el 5%) - Si la vivienda no es propiedad del pagador, la valoración vendrá determinada por el coste para el pagador de la vivienda, incluidos los tributos que gravan la operación, sin que dicha valoración pueda ser inferior a la que hubiese resultado de la aplicación de la regla anterior (10 ó 5% sobre el valor catastral). Se establece un régimen transitorio, aplicable solamente en el año 2013 en el caso de la utilización de vivienda no propiedad del pagador a la que se le aplicará el porcentaje del 10 ó 5%,, siempre que el pagador viniera satisfaciendo los mismos en relación a dicha vivienda con anterioridad al 4 de octubre de En cuanto a las reducciones aplicables sobre determinados rendimientos íntegros, se establece límites específicos para la aplicación de la reducción del 40% a los rendimientos de trabajo que deriven de la extinción de la relación laboral o mercantil que mantienen con la empresa los administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces, y demás miembros de otros órganos representativos, producidas con posterioridad al 1 de enero de 2013 ACTIVIDADES ECONÓMICAS. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN ESTIMACIÓN DIRECTA Por aplicación de la normativa del Impuesto sobre Sociedades se aplican las siguientes novedades en materia de gastos: Para el ejercicio 2013 las cuotas satisfechas a las Mutualidades de Previsión Social por los profesionales serán deducibles con el límite anual del 50 por 100 de la cuota máxima por contingencias comunes que esté establecida, en cada ejercicio económico, en el citado Régimen especial. Se prorroga a 2013 el límite máximo de la deducción del fondo de comercio y del inmovilizado intangible con vida útil indefinida (art y 7 LIS) para los contribuyentes que no tengan la consideración de empresas de reducida dimensión.

3 Se establece para 2013 y 2014 una limitación a la deducibilidad de los gastos por amortización que será aplicable a los contribuyentes que no cumplan los requisitos para ser considerados de empresas de reducida dimensión. No serán deducibles los gastos de personal que corresponda a indemnizaciones derivadas de la extinción de la relación laboral, común o especial, o de la relación mercantil de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, producidas desde 1 de enero de 2013, cuando superen determinados importes. - Se establece un nuevo supuesto de reducción del rendimiento neto para los contribuyentes que inicien una actividad económica a partir del ejercicio 2013, cuando cumplan los siguientes requisitos: 1.-Que inicie el ejercicio de una actividad económica y determine el rendimiento el rendimiento neto de su actividad económica con arreglo al método de estimación directa. 2.- Que la actividad económica se haya iniciado a partir de 1 de enero de Que no se haya ejercido ninguna otra actividad en el año anterior a la fecha de inicio de la nueva actividad. El contribuyente podrá reducir un 20 por 100 del importe del rendimiento neto positivo declarado de todas sus actividades, previamente minorado; aplicándose la reducción en el primer periodo impositivo en el que el rendimiento sea positivo y en el siguiente. - Se prorroga la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo. ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN ESTIMACIÓN OBJETIVA. Se establecen dos nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva:

4 - Para los contribuyentes que ejerzan las actividades empresariales a las que sea de aplicación la retención del 1 por 100 cuando su volumen de rendimientos íntegros haya superado en 2012 los siguientes cantidades: euros anuales, siempre que además represente más del 50 por 100 del volumen total de rendimientos íntegros correspondiente a estas actividades euros anuales - Para los contribuyentes que ejerzan las actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 IAE) y de Servicios de mudanzas (epígrafe 757 IAE) que el volumen conjunto de rendimientos íntegros para el conjunto de estas actividades supere los euros en el año GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES Para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2013, las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de participaciones de las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI), se determinan según las normas aplicables a la transmisión de valores cotizados, desapareciendo la exención limitada que disfrutaban anteriormente los socios en la ganancia patrimonial obtenida INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN BASE IMPONIBLE GENERAL Y DEL AHORRO - Desde 1 de enero de 2013 pasan a formar parte de la renta general las ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generación igual o inferior a un año y se mantienen como renta del ahorro las que tengan un periodo de generación superior al año. - Se limita el importe del saldo de las pérdidas de la base imponible general que pueden compensarse con el saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de rentas, pasando del 25 por 100 al 10 por Se establece un régimen transitorio de compensación de las pérdidas patrimoniales de los años 2009 a 2012.

5 DEDUCCIONES GENERALES DE LA CUOTA ÍNTEGRA INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL:Con efectos desde el 1 de enero de 2013 se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual prevista en el apartado 1 del artículo 68 de la Ley del impuesto, y se establece un régimen transitorio que permite que los contribuyentes que hayan adquirido antes de esa fecha su vivienda habitual o satisfecho cantidades antes de dicha fecha para la construcción, ampliación, rehabilitación o realización de obras por razones de discapacidad en su vivienda habitual (con excepción de las aportaciones a cuentas vivienda) y vinieran disfrutando de este beneficio fiscal pueden continuar practicando la deducción en las mismas condiciones OBRAS DE MEJORA EN LA VIVIENDA: En la declaración de IRPF 2013 solo cabe aplicar las cantidades que cumpliendo los requisitos para aplicar la deducción en sus dos modalidad (por obras de mejora en la vivienda habitual o por obras de mejora en cualquier vivienda propiedad del contribuyente, excepto viviendas afectas a actividades económicas) no pudieron ser deducidas en declaraciones anteriores por exceder de la base máxima anual de deducción INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN: Desde el 29 de septiembre de 2013 los contribuyentes pueden deducir de la cuota íntegra estatal el importe que corresponda por la nueva deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación que regula, a partir de dicha fecha, el artículo 68.1 de la Ley de IRPF, cuando cumplan los requisitos y condiciones exigidos para disfrutar de este nuevo incentivo.. POR INVERSIÓN EMPRESARIAL: La deducción por inversión de beneficios del artículo 37 de la LIS se aplica en el IRPF, con las especialidades que prevé el artículo 68.2 de la Ley del impuesto. Se prorroga para 2013 la aplicación de las deducciones del artículo 38 del LIS (deducción por inversiones en bienes de interés cultural, por inversiones en producciones cinematográficas y audiovisuales y por inversiones en la edición de libros).

6 Se prorroga para 2013 la deducción por gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información del artículo 40 LIS. Se aumenta el importe de las cantidades de la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad que contiene en el artículo 41 de la LIS en función del grado de discapacidad. Se establecen en el art. 43 de la LIS dos nuevas deducciones fiscales por la contratación por parte de PYMEs de trabajadores menores de treinta años y desempleados. Se incluyen nuevas deducciones en el ámbito empresarial vinculadas a determinados acontecimientos de excepcional interés público