NOVEDADES IRPF

Transcripción

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2 RENTAS EXENTAS: NOVEDADES IRPF 2014 INDEMNIZACIONES POR DESPIDO 2

3 RENTAS EXENTAS: NOVEDADES IRPF 2014 INDEMNIZACIONES PROCEDENTES DE CONTRATOS DE SEGURO 3

4 RENTAS EXENTAS: NOVEDADES IRPF 2014 PRESTACIONES POR DESEMPLEO PAGO UNICO POSIBILIDAD DE APORTACIÓN AL CAPITAL SOCIAL (NUEVA CONSTITUCIÓN O CONSTITUIDA EN LOS 12 MESES ANTERIORES) Y SE DESARROLLE ACTIVIDAD PROFESIONAL O LABORAL INDEFINIDA - MANTENIMIENTO DE LA PARTICIPACIÓN DE 5 AÑOS 4

5 RENTAS EXENTAS: NOVEDADES IRPF 2014 RENDIMIENTOS DE TRABAJO EN EL EXTRANJERO IMPORTE MÁXIMO DE EXENCIÓN SE REDUCE EN FUNCIÓN DEL NÚMERO DE DÍAS DEL AÑO EN QUE SE HAYAN PRESTADO SERVICIOS EN EL EXTRANJERO 5

6 DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE: DESAPARECEN LOS MODULOS 6

7 RENDIMIENTOS DE TRABAJO EN ESPECIE: PASAN A SER RENDIMIENTOS EN ESPECIE: - STOCK OPTIONS * - PRIMAS PARA LA COBERTURA DE ENFERMEDAD (TAMPOCO GASTO IS) * PLANES ANTERIORES - NORMATIVA DE

8 RENDIMIENTOS DE TRABAJO EN ESPECIE: PENSIONES COMPENSATORIAS: - NO SON RENDIMIENTOS DEL TRABAJO SI NO PUEDEN SER OBJETO DE REDUCCIÓN EN BASE IMPONIBLE POR CONVIVIR LA PERSONA PAGADORA CON LA PERCEPTORA 8

9 RENDIMIENTOS INTEGROS DEL TRABAJO: PORCENTAJES DE INTEGRACIÓN: RENDIMIENTOS IRREGULARES ANTERIORES A NORMATIVA ANTERIOR 9

10 RENDIMIENTOS INTEGROS DEL TRABAJO: PORCENTAJES DE INTEGRACIÓN SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL Y PENSIONES: - PORCENTAJE DE INTEGRACIÓN DEL 60% SÓLO PRIMERA PRESTACIÓN PARA CADA CONTINGENCIA O RESCATE - NO SE PUEDE APLICAR RESCATES CADA 5 AÑOS - LIMITE COMPUTO PRIMERA PRESTACIÓN:

11 RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS: ARRENDAMIENTO O COMPRAVENTA DE INMUEBLES - DESAPARECE OBLIGACIÓN DE LOCAL EXCLUSIVO - NO SE COMPUTA COMO PERSONA EMPLEADA A CONYUGES Y PARIENTES HASTA EL 2º GRADO NI PERSONAS VINCULADAS CON EL CONTRIBUYENTE SEGÚN LO DISPUESTO EN LA NORMATIVA DEL IS 11

12 RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS: DESAPARECE LA OBLIGACIÓN DE PERMANECER 3 EJERCICIOS CONSECUTIVOS EN LA MODALIDAD DE ESTIMACIÓN DIRECTA O SIMPLIFICADA 12

13 RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS: PORCENTAJES DE INTEGRACIÓN RENDIMIENTOS CON PERIODO DE GENERACIÓN > 2 AÑOS O IRREGULARES RENDIMIENTOS IRREGULARES ANTERIORES A NORMATIVA ANTERIOR 13

14 RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS: REDUCCIÓN POR INICIO DE ACTIVIDAD ECONÓMICA -10% DE RENDIMIENTO NETO POSITIVO APLICABLE EL PRIMER PERIODO IMPOSITIVO EN EL QUE ESTE SEA POSITIVO Y EN EL SIGUIENTE - PLAZO DE 5 PERIODOS IMPOSITIVOS DESDE EL INICIO 14

15 RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS: AL IGUAL QUE EN EL IS, LAS PRIMAS DE SEGURO DE ENFERMEDAD DEJAN DE SER GASTO DEDUCIBLE 15

16 RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS: SE ESTABLECE UN LIMITE PARA LOS GASTOS FINANCIEROS POR LA ADQUISICIÓN DE DETERMINADOS VEHÍCULOS, IGUAL A LA PARTE PROPORCIONAL QUE REPRESENTE LA CANTIDAD DE RESPECTO AL PRECIO DEL VEHICULO. 16

17 RENDIMIENTOS CAPITAL INMOBILIARIO: ALQUILER DE VIVIENDAS: DESAPARECE BONIFICACIÓN 25% RENDIMIENTOS INTEGROS POR DECLARARLOS POR PRIMERA VEZ 17

18 OTROS RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO: - NO PUEDE SER RENDIMIENTO NEGATIVO - SUBARREDAMIENTO DE VIVIENDAS: SÓLO BONIFICACIÓN 20% - APLICACIÓN DE PORCENTAJES POR GENERACIÓN > 2 O 5 AÑOS O IRREGULARES SI NO SE OBTIENEN DE FORMA PERIÓDICA O RECURRENTE - LIMITE: RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE CONTRATOS O ACUERDOS ANTERIORES A SE APLICA NORMATIVA ANTERIOR. 18

19 GANANCIAS PATRIMONIALES EXENTAS: TRANSMISIÓN DE VIVIENDA POR PERSONAS MAYORES DE 65 AÑOS O CON DEPENDENCIA: -TRANSMISIÓN ONEROSA - MAYORES DE 65 AÑOS LIMITE S: - PRIMEROS UNA ÚNICA TRANSMISIÓN 19

20 REGIMEN OPCIONAL DE TRIBUTACIÓN PARA GANANCIAS PATRIMONIALES DERIVADAS DE VALORES ADMITIDOS A NEGOCIACIÓN: GRAVAMEN ESPECIAL DEL 3% SOBRE EL VALOR DE TRANSMISIÓN (< EN EL EJERCICIO PARA EL CONJUNTO DE VALORES TRANSMITIDOS) SE CONSIDERAN TRANSMITIDOS LOS + ANTIGUOS 20

21 REGIMEN OPCIONAL DE TRIBUTACIÓN PARA GANANCIAS PATRIMONIALES DERIVADAS DE VALORES ADMITIDOS A NEGOCIACIÓN: GRAVAMEN ESPECIAL DEL 3% SOBRE EL VALOR DE TRANSMISIÓN (< EN EL EJERCICIO PARA EL CONJUNTO DE VALORES TRANSMITIDOS) SE CONSIDERAN TRANSMITIDOS LOS + ANTIGUOS 21

22 GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADAS: SE INTRODUCE LO DISPUESTO POR LA NORMATIVA DEL FRAUDE FISCAL SANCIÓN: 150% DE LA BASE IMPUTACIÓN: EN EL PERIODO IMPOSITIVO QUE PROCEDA SALVO QUE DEBA IMPUTARSE AL EJERCICIO CCO 2012 O A ALGUNO ANTERIOR, EN CUYO CASO LA IMPUTACIÓN SE REALIZARÁ AL EJERCICIO

23 VALORACIÓN DE RENTAS ESTIMADAS BIENES INMUEBLES ARRENDADOS RENDIMIENTO NETO 5% VALOR INMUEBLE SEGÚN NORMAS I.P. 23

24 NO REDUCCIÓN POR PENSIONES COMPENSATORIAS Y ANUALIDADES POR ALIMENTOS SI: PAGADOR CONVIVE CON PERCEPTOR DE LA MISMA 24

25 REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL - SEGUROS DE DEPENDENCIA 25

26 REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL - TITULAR JUBILADO NO POSIBILIDAD DE REDUCCIÓN SI JUBILADO 26

27 REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL CONCURRENCIA APORTACIONES CON PRESTACIONES REDUCCIÓN SE LIMITA A LAS APORTACIONES EN EL MISMO IMPORTE QUE LAS PERCEPCIONES QUE SE INTEGREN EFECTIVAMENTE EN AL BASE IMPONIBLE EXCEPTO PLANES DE PENSIONES Y EPSV DE EMPLEO 27

28 REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL 28

29 REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL EXCESOS EJERCICIOS ANTERIORES NO REDUCCIÓN SI EL TITULAR ESTA JUBILADO SALVO: EXCESOS PENDIENTES DE APLICAR A PROCEDENTES DE 2009 A 2013, AMBOS INCLUSIVE 29

30 REDUCCIÓN POR TRIBUTACIÓN CONJUNTA 30

31 ESCALA BASE LIQUIDABLE GENERAL 31

32 ESCALA BASE LIQUIDABLE AHORRO 32

33 DEDUCCIONES POR DESCENDIENTES 33

34 DEDUCCIONES POR ASCENDIENTES DEDUCCIÓN POR EDAD 34

35 DEDUCCIÓN POR DISCAPACIDAD O DEPENDENCIA SE ELIMINA EL REQUISITO DE RENTAS NO SUPERIORES AL SMI PARA EL CONYUGE O PAREJA DE HECHO PARA DESCENDIENTES, ASCENDIENTES O PARIENTES HASTA 4º GRADO SE EXIGE CONVIVENCIA CON EL CONTRIBUYENTE, O QUE SE PAGUE SU ESTANCIA EN RESIDENCIAS. 35

36 DEDUCCIÓN POR ALQUILER DE VIVIENDA HABITUAL LOS PORCENTAJES Y LÍMITES INCREMENTADOS SÓLO SE APLICAN PARA MENORES DE 30 AÑOS Y TITULARES DE FAMILIA NUMEROSA. SE ELIMINAN DE TAL POSIBILIDAD LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y OBLIGADOS AL PAGO POR DECISIÓN JUDICIAL 36

37 DEDUCCIÓN POR ADQUISICIÓN DE VIVIENDA HABITUAL LOS PORCENTAJES Y LÍMITES INCREMENTADOS SÓLO SE APLICAN PARA MENORES DE 30 AÑOS Y TITULARES DE FAMILIA NUMEROSA. SE ELIMINAN DE TAL POSIBILIDAD LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y OBLIGADOS AL PAGO POR DECISIÓN JUDICIAL 37

38 DEDUCCIÓN POR INVERSIONES Y OTRAS ACTIVIDADES AMPLIACIÓN DEL PLAZO DE APLICACIÓN DE LAS DEDUCCIONES NO APLICADAS DE 5 A 15 AÑOS DEDUCCIÓN POR DEPOSITOS EN ENTIDADES DE CRÉDITO PARA LA INVERSIÓN EN EL INICIO DE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA DESAPARECE. PARA ANTERIORES A POSIBILIDAD DE SEGUIR APLICANDO SI NO HAN TRANSCURRIDO 3 AÑOS DESDE LA APERTURA DE LA CUENTA. 38

39 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA A RECIENTE CREACIÓN DEDUCCIÓN DEL 20% DEL IMPORTE DE LA SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES LIMITE DE DEDUCCIÓN: 10% DE LA BASE LIQUIDABLE MÁXIMO ANUAL: REQUISITOS: REVESTIR FORMA DE S.A., S.R.L., S.A.L. S.R.L.L. Y NO ESTAR ADMITIDA A NEGOCIACIÓN EN NINGUN MERCADO ORGANIZADO. EJERCER ACTIVIDAD ECONÓMICA (MEDIOS MATERIALES Y HUMANOS) IMPORTE CIFRA DE LOS FONDOS PROPIOS INFERIOR A EN EL INICIO DEL PERIODO IMPOSITIVO DE ADQUISICIÓN. 39

40 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA A RECIENTE CREACIÓN DEDUCCIÓN DEL 20% DEL IMPORTE DE LA SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES CONDICIONES: ADQUISICIÓN EN LA CONSTITUCIÓN O AMPLIACIÓN DE CAPITAL ANTES DE 3 AÑOS DE DICHA CONSTITUCIÓN. MANTENIMIENTO POR MÁS DE 3 Y MENOS DE 12 AÑOS. NO PARTICIPACIÓN DIRECTA O INDIRECTA DE MÁS DEL 40% DEL CAPITAL SOCIAL O DE LOS Dº DE VOTO (SE COMPUTAN FAMILIARES HASTA 2º GRADO INCLUSIVE) LA ENTIDAD NO EJERZA LA MISMA ACTIVIDAD QUE SE VENÍA EJERCIENDO. 40

41 DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE MECENAZGO SOLO PARA ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO PREVISTAS EN LAS NORMAS FORALES DEL PAIS VASCO 41

42 DEDUCCIÓN POR CUOTAS SATISFECHAS A SINDICATOS Y PARTIDOS POLITICOS 42

43 OPCIONES QUE DEBEN EJERCITARSE CON LA PRESENTACIÓN DE LA AUTOLIQUIDACIÓN: EXENCIÓN TRABAJOS REALIZADOS EN EL EXTRANJERO REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS COMPENSACIÓN DE SALDOS NEGATIVOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DEDUCCIÓN POR DISCAPACIDAD DEDUCCIÓN PARA EL FOMENTO DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS OPCIÓN POR TRIBUTACIÓN CONJUNTA REGIMEN OPCIONAL GANANCIAS PATRIMONIALES POR VENTA DE VALORES ADMITIDOS A NEGOCIACIÓN 43

44 IVA R.E. CRITERIO DE CAJA 44

45 IVA R. E. CRITERIO DE CAJA RÉGIMEN ESPECIAL DE CARÁCTER OPTATIVO: PERMITE RETRASAR EL DEVENGO Y LA CONSIGUIENTE DECLARACIÓN E INGRESO DEL IVA REPERCUTIDO HASTA EL MOMENTO DEL COBRO E, IGUALMENTE, LA DEDUCCIÓN DEL IVA SOPORTADO EN LAS ADQUISICIONES HASTA EL MOMENTO EN QUE SE EFECTÚE ELPAGO A PROVEEDORES. O FECHA LÍMITE DEL RETARDO: 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INMEDIATO POSTERIOR A AQUEL EN QUE LAS OPERACIONES SE HAYAN EFECTUADO. 45

46 IVA R. E. CRITERIO DE CAJA REQUISITOS PARA OPTAR POR EL RÉGIMEN: QUE EL VOLUMEN DE OPERACIONES DURANTE EL AÑO NATURAL ANTERIOR NO HAYA SUPERADO LOS Se excluyen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario a durante el año natural a anterior superen e la cuantía de AFECTE A TODAS LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL T.A. 46

47 DEVENGO: IVA R. E. CRITERIO DE CAJA EN EL MOMENTO DE COBRO TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO POR LOS IMPORTES EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS (DEBERÁ ACREDITARSE) EL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INMEDIATO POSTERIOR A AQUEL EN EL QUE SE HAYA REALIZADO LA OPERACIÓN SI ELCOBRO O NO SE HA PRODUCIDO. LA REPERCUSIÓN DEBERÁ EFECTUARSE CON LA FACUTRA PERO SE ENTENDERÁ PRODUCIDA EN EL MOMENTO DEL DEVENGO DE LA OPERACIÓN 47

48 DEVENGO: IVA R. E. CRITERIO DE CAJA LOS SUJETOS PASIVOS ACOGIDOS AL RÉGIMEN PODRÁN PRACTICAR SUS DEDUCCIONES: EN EL MOMENTO DEL PAGO TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO POR LOS IMPORTES EFECTIVAMENTE SATISFECHOS (DEBERÁ ACREDITARSE). EL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INMEDIATO POSTERIOR A AQUEL EN QUE SE HAYA REALIZADO LA OPERACIÓN SI EL PAGO NO SE HA PRODUCIDO. 48

49 IVA R. E. CRITERIO DE CAJA DESTINATARIOS DE LAS OPERACIONES: EN EL CASO DE LOS SUJETOS PASIVOS NO ACOGIDOS AL RÉGIMEN PERO QUE SEAN DESTINATARIOS DE LAS OPERACIONES INCLUIDAS EN EL MISMO, EL DERECHO A LA DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS SOPORTADAS POR ESAS OPERACIONES NACE: EN EL MOMENTO DEL PAGO TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO POR LOS IMPORTES EFECTIVAMENTE SATISFECHOS (DEBERÁ ACREDITARSE) EL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INMEDIATO POSTERIOR A A QUEL EN QUE SE HAYA REALIZADO LA OPERACIÓN SI EL PAGO NO SE HA PRODUCIDO. 49

50 IVA R. E. CRITERIO DE CAJA PLAZO DE LA OPCIÓN: HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 (PRORROGADO HASTA EL 31 DE MARZO DE 2014 EN TERRITORIO COMÚN) RESTO DE AÑOS EN DICIEMBRE DEL AÑO ANTERIOR AL QUE DEBA SURTIR EFECTOS PRORROGA AUTOMÁTICA SALVO RENUNCIA, LA CUAL TENDRÁ UNA VALIDEZ MÍNIMA DE 3 AÑOS. 50

51 IVA R. E. CRITERIO DE CAJA OBLIGACIONES FORMALES: LIBROS REGISTROS DE IVA: MULTIPLE REGISTRO DE CADA OPERACIÓN: 1º) CUANDO SE FACTURA LA OPERACIÓN COMO O RÉGIMEN GENERAL 2º) CUANDO SE COBRA Y POR LA PARTE QUE SE COBRA 51

52 IVA R. E. CRITERIO DE CAJA OBLIGACIONES FORMALES: LIBROS REGISTROS DE IVA: INFORMACIÓN EN LOS LIBROS REGISTROS: -REGISTRO GS DE FACTURAS EXPEDIDAS: FECHA COBRO/ IMPORTE/CUENTA BANCARIA O MEDIO DE COBRO - REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS: FECHA PAGO/ IMPORTE/CUENTA BANCARIA O MEDIO DE PAGO 52

53 IVA R. E. CRITERIO DE CAJA OBLIGACIONES FORMALES: MODELO 340: HABRÁ QUE UTILIZAR LA NUEVA CLAVE Z PARA REFLEJAR QUE SON OPERACIONES ACOGIDAS AL R.E. DE CRITERIO DE CAJA CUANDO SE COBRE O PAGUE HABRÁ QUE RESEÑAR TODA LA DOCUMENTACIÓN. MODELO 347: IDÉM LO ANTERIOR. 53