Curso de Contabilidad Manuel de J. Fornos 2003

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1 MAFI 7 La Cuenta (Parte 3) NATURALEZA DE LOS ELEMENTOS BASICOS DE CONTABILIDAD Para el ejercicio profesional de la contabilidad, es muy importante conocer el lado de los aumentos de una cuenta, el cual está determinado por su naturaleza. Lo que nos ayudará a decidir cuándo cargar o abonar una cuenta, en función de su clasificación, de su naturaleza y de sus aumentos o disminuciones. Para comprender la naturaleza de las cuentas retomaremos la ecuación que nos presenta la Escuela Matemática: A o + A + P + C = P o + P + C o + C + A Podemos ampliar la ecuación contable, si le añadimos las cuentas de resultado (Ver apéndice del curso de contabilidad #7) y obtendremos: A o + A+ P+ Ca+ I+ Co+ Ga=P o + P+Ca o + Ca+ A+ I+ Co+ Ga En la cual, para determinara la naturaleza de las cuentas observamos el lado donde ocurren los aumentos de las cuentas, por tanto: 1. Cuentas deudoras: Las cuentas que aumentan en el lado izquierdo o debe y que disminuyen en el lado derecho o haber: Activo, Costos y Gastos A o + A+ P+ Ca+ I+ Co+ Ga = P o + P+Ca o + Ca+ A+ I+ Co+ Ga Elementos Deudores (Activos Costos y Gastos) + - Fecha Debe Haber Saldo Cuentas Acreedoras: Las cuentas que aumentan en el lado derecho o haber y que disminuyen en el lado izquierdo o debe: Pasivo, Capital e Ingresos A o + A+ P+ Ca+ I+ Co+ Ga = P o + P+Ca o + Ca+ A+ I+ Co+ Ga Elementos Acreedores (Pasivo, Capital e Ingresos) + - Fecha Debe Haber Saldo

2 Preguntas. 1. Qué es una cuenta deudora? 2. Qué es una cuenta acreedora? 3. Explique desde la escuela matemática la naturaleza de una cuenta. 4. En el cuadro 1, anota la clasificación de la cuenta de balance al lado derecho. 5. En el cuadro 2, anota la clasificación de la cuenta de resultado al lado derecho.. Cuadro 1 Cuadro 2 Efectivo Cuenta Clasificación Activo Cuentas Honorarios por servicios Clasificación Ingresos Cuentas por cobrar Préstamos bancarios Cuentas por pagar Gastos de organización Mobiliario y equipo Deudores diversos Crédito fiscal IVA Depreciación acumulada Faltantes de caja Depreciación Ventas Mano de obra Aguinaldos Sueldos Materia prima Seguros Gastos de compras Intereses cobrados por anticipado Franquicias Pérdidas Utilidad del ejercicio Créditos diferidos Inventarios Débito fiscal IVA Amortización acumulada Devoluciones sobre compra Devoluciones sobre venta Intereses pagados Descuentos sobre venta Mantenimiento Carga fabril Intereses ganados Sobrantes de caja Obligaciones laborales Edificios Cargos diferidos Estimación para cuentas incobrables Reserva laboral Inversiones temporales Retenciones Materiales indirectos Comisiones bancarias Fluctuación en tipo de cambio Intereses bancarios Descuentos sobre compras Honorarios por servicios Compras 31

3 6. Determina las cifras que faltan. Para ello, utiliza la ecuación contable en cada caso # Activo = pasivo + capital # Activo = pasivo + capital 1 10,000 6,000 4, ,000 50, ,000 80, ,000 20, ,000 15, ,000 52, ,000 31, ,000 31, ,000 31, ,000 25, ,000 48, ,000 5, ,000 78, , , ,000 45, , , ,000 20, ,000 45, , , , , ,000 5, ,000 50, ,000 80, ,000 24, ,000 15, ,000 17, ,000 31, ,000 31, ,000 80, ,000 35, ,000 48, ,000 45, ,000 28, , , , , ,000 50, , , , , , , ,000 32

4 7. Determina las cifras que faltan, utilizando las fórmulas de resultados. # Ingresos - costos = Utilidad bruta - gastos = utilidad neta 1 200,000 40, ,000 70,000 90, ,000 70,000 10,000 60, , ,000 40,000 70, , , ,000 60,000 40, , , , , ,000 70,000 80,000 40, , , , , , , , , , , , , ,000, , , , ,000 95, , , , , ,000 5, ,000 50,000 25, , , , , , , ,125, , ,000 33

5 (a) 8. Determina el saldo de las siguientes cuentas utilizando T y luego el formato de 3 columnas. Crédito fiscal IVA: movimientos: (1) cargo 1,000; (2) abono 700; (3) cargo 2,000; (4) cargo 8,000; (5) abono 450. Ejemplos: Crédito fiscal IVA (En T ) (1) 1, (2) (3) 2, (5) (4) Mov. Deudor 3, ,150 Mov. Acreedor 3,800.- (- ) 1,150.- Crédito fiscal IVA (Tres Columnas) Fecha Detalle Debe Haber Saldo //200x Movim. 1 1,000 1, ,000 2, , ,650 Saldo deudor 2,650.- (b) Débito fiscal IVA: movimientos (1) abono 1,000; (2) cargo 700; (3) abono 8,000; (4) abono 2,000; (5) cargo 450. (c) Cuentas por cobrar: movimientos: (1) cargo 10,000; (2) cargo 7,000; (3) cargo 10,000; (4) abono 12,000; (5) abono 4,500. (d) Cuentas por pagar: movimientos (1) abono 20,000; (2) cargo 13,000; (3) abono 10,000; (4) abono 2,000; (5) cargo 1,000; (6) abono 12,000. (e) Costo de venta: movimientos: (1) cargo 25,000; (2) cargo 30,000; (3) cargo 20,000; (4) cargo 18,000; (5) abono 70,000; (6) abono 10,000; (7) cargo 20,000. (f) Ventas: movimientos (1) abono 150,000; (2) cargo 20,000; (3) abono 80,000; (4) abono 20,000; (5) cargo 4,000; (6) abono 15,000. (g) Carga fabril: movimientos: (1) cargo 10,000; (2) abono 7,000; (3) cargo 20,000; (4) cargo 80,000; (5) abono 45,000. (h) Pérdidas y ganancias: movimientos (1) abono 7,000; (2) cargo 600; (3) abono 8,000; (4) abono 2,000; (5) cargo 450. (i) Pérdidas y ganancias: movimientos (1) cargo 12,000; (2) abono 2,000; (3) abono 8,000; (4) cargo 10,000; (5) cargo 5, A continuación se presenta una serie de cuentas con su correspondiente saldo. Efectivo 25,000 Cuentas por pagar 25,000 Inventarios 30,000 Gastos de venta 30,000 Edificio 350,000 Terrenos 80,000 Patentes 20,000 Créditos diferidos 10,000 Cargos diferidos 25,000 Documentos por pagar 25,000 Terrenos 500,000 Préstamos a Largo plazo 40,000 Con esta información, determina el valor de: El activo corriente El activo fijo El activo diferido El activo no corriente El activo total El pasivo corriente El pasivo no corriente El pasivo total El capital El pasivo + capital 34

6 MAFI 10. A continuación se proporcionan los saldos de las cuentas siguientes: Inventarios 150,000 Capital social 275,000 Documentos por pagar 25,000 Efectivo 100,000 Cuentas por pagar 75,000 Cuentas por cobrar 50,000 Franquicias 25,000 Edificio 50,000 Terrenos 150,000 Préstamos a largo plazo 100,000 Mobiliario 175,000 Reserva legal 21,000 Utilidades retenidas 204,000 Con esta información, determina el valor de: El capital El pasivo no corriente El pasivo corriente El pasivo total Pasivo + capital Activos intangibles Activos fijos Activos corrientes Activos no corrientes El total de activos 11. A continuación se presenta una serie de cuentas con su saldo respectivo. Sueldo de gerente 10,000 Sueldo de vendedor 5,000 Intereses pagados 2,000 Honorarios pagados 3,500 Honorarios por servicios 50,000 Ventas 250,000 Comisiones 6,000 Comisión por préstamo 500 Materiales 75,000 Intereses ganados 5,000 Mano de obra 25,000 Descuentos sobre compras 5,000 Gastos de compras 10,000 Carga fabril 50,000 Compras 150,000 Cuentas incobrables 800 Viáticos gerente 1,000 Viáticos vendedor 500 Gastos de representación 2,000 Descuento sobre ventas 1,500 Con estos datos, determina el valor de: Los gastos de venta Los gastos de administración Los gastos financieros Los gastos de operación Los gastos no operacionales Los gastos totales Los costos de producción Los costos de distribución Los costos totales Los ingresos de operación Otros ingresos Los ingresos totales La utilidad bruta La utilidad neta Manuel de Jesús Fornos Gómez Departamento de Administración de Empresas UCA Curso de Contabilidad basado en el contenido del Capítulo 4 del libro Contabilidad Financiera 1 Tercera Edición Manuel de Jesús Fornos Gómez 2003 Talleres Gráficos Universidad Centroamericana José Simeón Cañas, El Salvador. 35

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