CAPITULO V. 5.1 Introducción

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1 CAPITULO V PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE ESTRUTURADO SEGÚN NIF/ES PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL CLUB SOCIAL ATLETICO BALBOA DEL DEPARTAMENTO DE LA UNION 5.1 Introducción El presente sistema de contabilidad ha sido diseñado para el Club social Deportivo Atlético Balboa, el cual contiene las principales Políticas Contables, Descripción del Sistema, Catalogo de Cuentas y el Manual de Aplicación de cuentas. El Club es una asociación sin fines de lucro y sus actividades están encaminadas al fortalecimiento del deporte en los jóvenes y niños unionenses. Este sistema contable esta orientado hacer utilizado por la asociación y está basado a Normas de Información Financiera a adoptadas en El Salvador que entraron en vigencia en forma escalonada a partir del primero de enero del dos mil cuatro, a la norma de contabilidad financiera 21(Registro de las Operaciones Financieras en las Organizaciones sin Fines de Lucro ONG s), emitida en el año 1997 y en base a la ley de asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, estas dos ultimas son las que el ministerio de gobernación exige que sean aplicadas a las instituciones sin fines de lucro. Dentro de esta propuesta se considero necesario la elaboración del manual de funciones y descripción de puestos en los cuales sus miembros y empleados podrán contar con una guía administrativa que les facilite conocer sus funciones y dependencias dentro de la asociación facilitando las actividades que ejecutan con eficiencia y efectividad.

2 5.2 Objetivo General Elaborar un Sistema Contable estructurado según NIF/ES que contribuya para el registro de las operaciones financieras del Club Social Deportivo Atlético Balboa del Departamento de La Unión. Objetivos Específicos Diseñar un catálogo de cuentas y un manual de aplicación que facilite el registro de operaciones financieras. Diseñar políticas contables que contribuyan a un control interno contable. Diseñar modelos de informes financieros que contribuyan a la Preparación de Estados Financieros.

3 5.3 Desarrollo de la Propuesta POLITICAS CONTABLES Las principales políticas contables que se utilizaran para el registro de las operaciones del Club Social serán las que se describen a continuación. 1) El registro contable de las operaciones se harán con base a norma de información financieras adoptadas en El Salvador. 2) Las transacciones serán registradas en dólares de Estados Unidos de Norte América. 3) El período contable será del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año. 4) La Asociación presentará sus activos y pasivos clasificándolos en el Balance General como circulantes y no circulantes. 5) Se estima conveniente crear un fondo de caja chica para gastos menores cuyo monto serán según las necesidades de la entidad. 6) Los comprobantes de caja chica se consideraran documentos de respaldo del gasto siempre y cuando por algún motivo se dificulte la adquisición de facturas, dichos comprobantes para ser válidos deben de estar debidamente redactados y autorizados por el gerente. 7) La propiedad planta y equipo será valuada al costo de adquisición. 8) EL método de depreciación será el de línea recta según el art. 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta 9) El uso de la propiedad planta y equipo será exclusivamente para actividades relacionadas con la entidad. 10) La propiedad planta y equipo deberá ser codificada para el mejor control de los mismos. 11) Los activos intangibles serán contabilizados siempre y cuando es probable que genere beneficios económicos futuros hacia la entidad y el costo sea medido de forma fiable. 12) Todo activo intangible será amortizado con el 25% sobre el costo de adquisición según el art. 30A de LISR.

4 13) Todos los activos intangibles serán registrados al costo histórico y amortizados según art.30a de la LISR. 14) En la adquisición de un bien bajo arrendamiento financiero se deberá de generar un activo y un pasivo cuyo importe sea por el valor realizable del bien arrendado. 15) Los bienes en arrendamiento financieros deberán ser depreciados totalmente bajo el método de línea recta según el art. 30 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. 16) Los costos por intereses serán reconocidos como gastos del período en que se incurre en ellos. 17) Todo ingreso y egreso deberá ser documentado de forma apropiada ya sea con facturas, recibos comprobantes de crédito fiscal etc. 18) Los estados financieros básicos estarán constituidos por: Balance General, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio, Políticas Contables y las Notas explicativas a los Estados Financieros exigidos por las entidades fiscalizadoras a las cuales esta sujeta las asociación. 19) Mensualmente se deberá preparar un balance de comprobación para determinar el comportamiento del periodo según art. del C.C.

5 Descripción del Sistema Contable. Datos Generales. Constitución: Club Social Deportivo Atlético Balboa, fue fundado el diez de marzo el mil nueve cientos cincuenta y nueve. Finalidad: Es una entidad no lucrativa cuyo esfuerzo se orienta a fomentar el deporte en los ciudadanos de La Unión. Dirección y Teléfono: 7 Avenida Sur Calle Circunvalación, Barrio Concepción La Unión Representante Legal: NIT: Activo en Giro: A la fecha por no poseer una organización contable no se conoce el activo con el que cuenta. Nombre del contador: A la fecha no cuenta con un contador. Datos del Sistema - La contabilidad se llevara en la oficina del la asociación. - El ejercicio contable será del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año según Art.13 literal a) de la LISR. - El método de depreciación a utilizar será el de línea recta según art. 30 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. - El tratamiento contable será bajo el sistema perpetuo Según Art. 142 y 143 código tributario - Presentación de los estados financieros: Los estados financieros de la asociación será preparados y presentados de acuerdo a las NIF/ES.

6 Datos de los Registros Contables - La contabilidad se llevará en hojas separadas debidamente legalizadas. - El registro contable se hará de forma computarizada. - Los libros en que se llevara la contabilidad son: Libro Diario Libro Mayor Libro de Estados Financieros Libros de Actas: Libro de Acta de Asambleas Libros de Actas de Junta Directiva Libros de Inscripción de Socios Forma de Registro de los Libros - Libro Diario: Este Libro servirá para registra diariamente las operaciones financiera en forma de partidas de diarios tendrá las columnas de fecha, detalle, parcial debe y haber. - Libro Mayor: Este libro resumirá las operaciones de la entidad por medio de concentraciones diarias. Se podrá hacer la combinación del libro diario y mayor en uno solo el cual se determinará. - Libro de Estado Financiero: Este libro servirá para anotar anualmente los estados financieros de la asociación, que serán: Balance General Estado de Resultado Estado de Cambio en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo

7 - Libros Auxiliares: Estos libros tendrán la finalidad de llevar un control más riguroso de las operaciones financieras según Art.139 del CT. Libro de Banco Libro de Caja Libro de Ingresos Libro de Gastos - Libro de Acta de Asamblea General: Este servirá para registrar en forma de acta, los puntos y acuerdo de las sesiones ordinaria y extraordinaria de la Asamblea General. - Libro de Acta de Junta Directiva: Este servirá para registrar, en forma de actas, los puntos y acuerdo de las sesiones ordinarias y extraordinarias de la Junta Directiva. - Libro de Registro de Inscripción de socios: Servirá para llevar el control de los datos generales de los socios que ingresan o se retiren de la asociación. La Unión de de2007 Represéntate Legal Contador

8 NIVELES Y CODIFICACION DE LAS CUENTAS El sistema de codificación a utilizar en este sistema contable es el numérico, el catalogo de cuentas esta estructurado de la siguiente manera. Primer Nivel Designa las clasificaciones generales y se representan con un dígito: 1 Activo 2 Pasivo 3 Patrimonio 4 Cuentas de Resultados Deudoras 5 Cuentas de Resultados Acreedoras 6 Cuenta de Cierre 7 Cuentas de Memorandun Segundo Nivel Designa el rubro a que pertenecen las cuentas de mayor y se representa con dos dígitos: 11 Activo Circulante 12 Activo no Circulante 21 Pasivo Circulante 22 Pasivo no Circulante. Tercer Nivel Designa las cuentas de mayor y se representan con cuatro dígitos: 1101 Efectivo y Equivalente Inversiones temporales Préstamos y Sobregiros Bancarios Beneficios a Empleados. Cuarto Nivel Designa las sub Cuentas de cuentas y se representa con seis dígitos:

9 Efectivo Banco Prestamos Bancarios Retenciones a Empleados Quinto Nivel Servirá para designar una sub cuenta de las sub cuenta de mayor que permitirá ampliar el catálogo y obtener un control más específico de ciertas operaciones y se representa con ocho dígitos. Hasta este nivel funciona el catálogo institucional, los siguientes niveles serán de detalle que servirán para controlar otras operaciones: Caja General Comisiones Sexto Nivel Servirá para designar un nivel adicional disponible y se representa con diez dígitos: Cta. Cte Sueldos y salarios

10 CLUB SOCIAL DEPORTIVO ATLETICO BALBOA CATALOGO DE CUENTA 1 ACTIVO 11 Activo Circulante 1101 Efectivo y Equivalente Efectivo Caja General Caja Chica Bancos Banco Agrícola Cta. Cte Cta. Ahorro Banco Cuscatlan Cta. Cte Cta. Ahorro 1102 Inventario Pelota Espinillera Tobilleras Mallas Uniformes Medias 1103 Inversiones Temporales Deposito a Plazo Fijo

11 1104 Cuentas por Cobrar Anticipo a Empleados 1105 Documentos por Cobrar Letras de Cambios Pagaré 1106 Estimación para Cuentas y Documentos Incobrables Cuentas por Cobrar Documentos Por Cobrar 1107 Gastos pagados por Anticipado Seguros por Anticipados Alquiler Papelería y útiles 12 No Circulante 1201 Cuentas por Cobrar 1202 Propiedad Planta y Equipo Bienes Muebles Mobiliario y Equipo Revaluaciones Vehiculo Revaluaciones Instalaciones Revaluaciones Bienes Inmuebles Terrenos

12 Revaluaciones Edificios Revaluaciones 1203 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina Vehiculo Instalaciones Edificios 1204 Bienes Bajo Arrendamiento Financiero Bienes bajo Arrendamiento Financiero 1205 Depreciación Acumulada Bienes bajo Arrendamiento Financiero 1206 Activos Intangible Marcas y Patentes 1207 Amortizaciones de Activo s Intangibles 1208 Cuentas por Cobrar Arrendamiento Financiero 1209 Inversiones Permanente 1210 Gastos de Constitución 1211 Otros Activos Derechos del Club en los Jugadores 1212 Donaciones en Administraciones Programas y Proyectos de Educación en Deporte Programas y Proyectos de construcción de Planteles Deportivos

13 2 PASIVO 21 Pasivo Circulante 2101 Prestamos y Sobregiro Bancario Prestamos Sobregiros Bancarios 2102 Cuentas Pagar 2103 Documentos por Pagar 2104 Acreedores Varios Sueldos y salario Comisiones Bonificaciones Aguinaldo Vacaciones Aportes patronal ISSS Aportes Patronal AFP s INSAFOR 2105 Retensiones y Descuentos Retensiones a Empleados ISSS AFP s Cofia AFP s Crecer Impuesto sobre la Renta Descuentos a Empleados Vialidad Bancos u otras Instituciones

14 Procuraduría 2106 Ingresos por Anticipados 2107 Donaciones en Administración Programas y Proyectos de Educación en Deportivo Programas y Proyectos de Construcción de Planteles Deportivos 22 No Circulante 2201 Prestamos Bancarios 2202 Obligaciones bajo Arrendamiento Financiero 2203 Provisiones para Obligaciones Laborales Indemnización Vacaciones 2204 Donaciones en Administración Programas y Proyectos de Educación en Deporte Programas y Proyectos de Construcción de Planteles Deportivos Donaciones de Patrocinadores 3 Patrimonio 31 Fondo Patrimonial de la Asociación 3101 Patrimonio por Aportaciones Aportaciones de Socios

15 3102 Fondo Patrimonial Activo Fijo Fondo Patrimonial Activo Fijo 3103 Fondo Patrimonial Financiero Excedentes Del Ejercicio Presente De Ejercicios Anteriores Déficit Del Ejercicio Presente De Ejercicios Anteriores 3104 Superávit Revaluaciones Mobiliario y Equipo Vehiculo Instalaciones Terrenos Edificios 4 Cuentas de Resultados Deudoras 41 Gastos de Operación 4101 Gastos Ordinario Gastos Empleado en los Jugadores Sueldos y Salarios Horas Extras Vacaciones

16 Aguinaldos Bonificaciones Indemnizaciones Atención al Personal Capacitación al Personal Cuota Patronal ISSS Cuota Patrona AFP s Gastos de Viajes Premios INSAFOR Materiales Pelotas Tobillera Espinilleras Mallas Uniforme Medias Bebidas y Medicamentos Hidratantes Agua Medicina Servicios Pago de árbitros Pago de técnicos Servicio de trasporte

17 Seguros de Jugadores 4102 Gastos de Administración Gastos Personal Sueldos y Salarios Horas Extras Vacaciones Aguinaldos Bonificaciones Indemnizaciones Atención al Personal Capacitación al Personal Cuota Patronal ISSS Cuota Patrona AFP s Gastos de Viajes viáticos Premios INSAFOR Servicios Energía eléctrica Servicio de Agua Servicio de Teléfono Publicidad Alquiler Impuestos Municipales Vigilancia

18 Depreciación Mobiliario y Equipo Vehiculo Instalaciones Edificio Mantenimiento Mobiliario y Equipo Vehiculo Instalaciones Edificio Materiales y Suministro Repuestos y accesorios Combustible y Lubricantes Papelería útiles Aseo y Limpieza Seguros Seguros de Edificaciones Seguro de Vehiculo Seguro de Equipo Impuestos Municipales Vigilancia Amortizaciones 4103 Gastos Financiero Intereses Comisiones

19 42 Gastos de Ejecución Programas y Proyectos 4201 Programas y Proyectos Programas y Proyectos en Educación Deportiva Gastos Personal Sueldos y Salarios Horas Extras Vacaciones Aguinaldos Bonificaciones Indemnizaciones Atención al Personal Capacitación al Personal Cuota Patronal ISSS Cuota Patrona AFP s Gastos de Viajes Servicios Energía eléctrica Servicio de Agua Servicio de Teléfono Publicidad Alquiler Impuestos Municipales Vigilancia Materiales y Suministro

20 Repuestos y accesorios Combustible y Lubricantes Papelería útiles Aseo y Limpieza Fotocopias Material Didáctico Promocional Programas y Proyectos de Construcción de Planteles Deportivo Gastos de personal Sueldos y Salarios Horas Extras Vacaciones Aguinaldos Bonificaciones Indemnizaciones Atención al Personal Capacitación al Personal Cuota Patronal ISSS Cuota Patrona AFP s Gastos de Viajes Servicios Energía eléctrica Servicio de Agua Servicio de Teléfono

21 Publicidad Alquiler Materiales Construcción 5 Cuentas de Resultados Acreedoras 51 Ingresos de Operación 5101 Ingresos Ventas de Taquillas 52 Ingresos no Operacionales 5201 Donaciones Restringidas Programas y Proyectos de Educación en Deporte Programas y Proyectos de Const. de Planteles Deportivos 5102 Otros Productos Intereses Depósitos a Plazo Depósitos de Ahorros Trasferencias de Jugadores 6 Cuenta de Cierre 61 Cuenta Liquidadora de Resultados 6101 Excedentes Déficit

22 7 Cuentas de Memorandun 71 Cuentas de Orden 7101 Cuenta de Orden Deudora 7102 Cuenta de Orden Acreedora

23 MANUAL DE INSTRUCCIÓN PARA LA APLICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS 1-A C T I V O Son todos los recursos propios y controlados por la ASOCIACION como resultado de sucesos pasados y de los que espera obtener en el futuro para su beneficio. Los activos están Clasificados en dos grandes grupos: Activos Circulante y Activos No Circulantes. 11- ACTIVOS CIRCULANTES Como ACTIVOS CIRCULANTES, debe de clasificarse los saldos que se esperan realizar, consumir, en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la ASOCIACION y que se esperan realizar en un periodo de DOCE MESES, después de la fecha del Balance del Ejercicio Anterior ya se trate de efectivo u otro medio de líquido equivalente, cuya utilización no esta Restringida. Todos los demás Activos deben clasificarse como no circulantes sean tangibles o intangibles. El Activo Circulante incluirá las cuentas de mayor siguiente: Efectivo y Equivalente, Inventario, Inversiones Temporales, Cuentas por Cobrar, Documentos por Cobrar, Estimación para Cuentas y documentos Incobrables, Gastos Pagados Por Anticipado EFECTIVO Y EQUIVALENTE Son Efectivos, los valores comprendidos en: Dinero en Caja General, Caja Chica, Depósitos Bancarios a la Vista, como Depósitos en Cuentas Corrientes, de Ahorros, Plazo Fijo con vencimiento menor de un año. CARGO: Se carga con el valor equivalente a los ingresos recibidos al inicio de operaciones y con notas de abonos recibidas del sistema financiero y con la creación del fondo de caja chica para gastos menores. ABONO: Se abonará con las salidas de dinero que se hagan, la remesa a los

24 Bancos y con las notas de cargo emitidas por los Bancos, con los cheques emitidos, liquidación o disminución del fondo fijo. SALDO: Su saldo será deudor y representa los valores disponibles en efectivo INVENTARIO Esta cuenta representa los valores invertidos en las compras de materiales que serán utilizados. CARGO: Se cargará con los valores empleados en las compras de materiales. ABONO: Se abonará con los materiales utilizados para el desarrollo de las actividades. SALDO: Su saldo será deudor INVERSIONES TEMPORALES. Representa Inversiones altamente líquidas, principalmente en Acciones y Bonos que se pueden realizar fácilmente y se poseerán durante un periodo no mayor a un año. CARGO: Esta cuenta se cargará, con el costo y gastos de adquisición de bienes tales como: acciones, bonos, certificados de inversión que la asociación adquiera. ABONO: Esta cuenta se abonará con el costo de Recuperación al vender mas los beneficios de los títulos y valores propiedad de la misma, de cualquiera de las inversiones clasificadas en esta cuenta. SALDO: Su saldo será deudor y representará el valor total de todo tipo de inversiones y valores propiedad de la asociación CUENTAS POR COBRAR Son derechos exigibles que provienen de préstamos y rendimientos devengados y

25 no cobrados y con todos aquellos derechos a favor de la asociación sean o no de su giro normal de actividades. CARGO: Se cargará con los valores provenientes por operaciones del giro normal, por préstamos a funcionarios y empleados y cualquier otro valor por cobrar a favor de la asociación. ABONO: Se abonará con los pagos parciales o totales efectuados por los funcionarios y empleados y otros deudores por operaciones cargadas anteriormente. SALDO: Su saldo es deudor y representa los valores pendientes de cobro según las diferentes sub-cuentas agrupadas en la cuenta DOCUMENTOS POR COBRAR Cuenta de mayor que representa deuda a favor de la entidad, respaldadas por documentos de carácter legal tales como: Letras de Cambio, Pagaré, entre otros. CARGO: Se cargará con el importe de los documentos a favor de la asociación y por la apertura del ejercicio contable. ABONO: Se abonará con el pago total o parcial que hagan los deudores y con el cierre contable. SALDO: Su saldo será deudor y representa los valores pendientes de cobro ESTIMACION PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS INCOBRABLES Cuenta de mayor que representa el importe total estimado para absorber las perdidas provenientes de la imposibilidad de cobrar de algunos saldos a favor de la Asociación. ABONO: Se abona con la estimación anual de cuentas de cobro dudoso.

26 CARGO: Se carga con la liquidación de cuentas consideradas incobrables. SALDO: Su saldo es acreedor y representará, el valor de la reserva que la asociación ha estimado, para cubrir la incobrabilidad de las cuentas y documentos por cobrar GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS. Es el total de egresos por servicios no recibidos o bienes no consumidos, los cuales serán aplicados a resultados futuros, según se consuman o reciban. CARGO: Se cargará con los desembolsos hechos por la adquisición de bienes o servicios, para uso futuro. ABONO: Se abonará con el total de las amortizaciones mensuales por los bienes consumidos o servicios percibidos. SALDO: Su saldo es deudor los valores pendientes de amortizar. 12- ACTIVO NO CIRCULANTE Representa aquellos derechos que no son fácilmente realizables en efectivo y que la entidad los posee no para su venta si no para utilizarlos en sus operaciones; es decir, para el largo plazo (mas de un año). El Activo no Circulante incluirá las cuentas de mayor siguiente: Cuentas por Cobrar, Propiedad planta y Equipo, Depreciación Acumulada, Bienes Bajo Arrendamiento Financiero, Depreciación Acumulada de Bienes bajo Arrendamiento Financiero, Activo Intangible, Amortizaciones Acumuladas de Activos Intangibles, Cuentas por Cobrar Arrendamiento Financieros, Inversiones permanentes, Gastos de constitución, Otros Activos, Donaciones en Administración.

27 1201- CUENTAS POR COBRAR Esta cuenta registra los valores de créditos concedidos los cuales hayan sido garantizados con documentos o aceptaciones negociables cuyos vencimientos es mayor a un año. CARGO: Se carga con el valor de las cuentas por cobrar por créditos concedidos. ABONO: Se abonará con los valores totales o parciales recibidos de los diversos deudores y con la porción a corto plazo que haya sido trasladado a cuentas por cobrar a corto plazo. SALDO: Su saldo es deudor y representará el valor total de las operaciones de largo plazo PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Son bienes propiedad de la Asociación con fines administrativos cuyo uso será a más de un año. CARGO: Se cargará con los montos de adquisición de los bienes incluyendo los costos para ponerlos en funcionamiento y con el monto de las mejoras que incrementa su valor sustancialmente ABONO: Se abonará con el valor de ventas, retiro por deterioro o por su obsolescencia. SALDO: Su saldo es deudor y refleja el monto acumulado por reevaluaciones DEPRECIACION ACUMULADA Es la distribución del importe depreciable de un activo entre los años de su vida útil estimada. ABONO: Se abona con la cuota mensual o anual de acuerdo a los porcentajes

28 que establecen. CARGO: Se carga con el valor acumulado de la depreciación ya sea por venta o retiro del bien. SALDO: Su saldo es acreedor y representa el saldo pendiente de amortizar BIENES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO Cuenta de mayor que representa el valor de los bienes muebles e inmuebles poseídos por la entidad bajo arrendamiento financiero. CARGO: Se carga con el valor razonable del bien arrendado, y con la apertura del ejercicio contable. ABONO: Se abona con el traslado de su saldo a las cuentas contables respectivas por el término del arrendamiento quedando el bien en posesión de la entidad, y por el cierre contable. SALDO: Su saldo es deudor DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO Cuenta de mayor que representa la acumulación proporcional al desgaste teórico debido al uso de bienes muebles e inmuebles poseídos por la entidad bajo arrendamiento financiero. ABONO: Se abona con las cuotas en depreciación establecido para cada grupo de activos en arrendamiento financiero, según el método que se haya aplicado y con la apertura del ejercicio contable. CARGO: Se carga con el término del arrendamiento financiero o por el cierre del

29 ejercicio contable. SALDO: Su saldo es acreedor CUENTA POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO El saldo de esta cuenta nos muestra el derecho de cobro a más de un año plazo sobre activos dados en arrendamiento, en los cuales se ha transferido sustancialmente los riesgos y ventaja de los bienes arrendados. CARGO: Se cargará con el valor neto de la inversión del bien dado en arrendamiento. ABONO: Se abonará con los valores pagados por el arrendatario, registrado solo los valores de recuperación de la inversión y los productos financieros, no así los costos de operación y por los traslados al activo circulante. SALDO: Su saldo es deudor y representa los valores por cobrar por este concepto ACTIVOS INTANGIBLES. Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física. CARGO: Se cargará con los valores de adquisición. ABONO: Se abona al registrar las amortizaciones o pérdidas por deterioro según lo determine la Asociación. SALDO: Su saldo es deudor y representa el saldo pendiente de amortizar AMORTIZACIONES ACUMULADAS DE ACTIVOS INTANGIBLES Representa las cuotas acumuladas de los activos intangibles. CARGO: Se cargará para eliminar el saldo de esta cuenta.

30 ABONO: Se abona con el valor de las cuotas anuales de amortización. SALDO: Su saldo es acreedor INVERSIONES PERMANENTES El saldo de esta cuenta registra los valores invertidos, así como los activos adquiridos con la finalidad de inversión para obtener de ellos beneficios futuros tales como intereses dividendos y otros tipos de renta producidos obtenidos para períodos mayores de un año. CARGO: Se carga con los valores invertidos en títulos valores, activos diversos, al costo de adquisición, su inversión debe ser mayor de un año. ABONO: Se abona con la venta, retiro, traspaso de los títulos valores adquiridos, activos y otros que formen parte de las inversiones a lago plazo. SALDO: Saldo es deudor y refleja la totalidad de las inversiones a largo plazo GASTOS DE CONSTITUCION Representa los gastos pagados en la constitución de la Asociación. Así como también todo pagado en concepto de organización contable y administrativa. CARGO: Esta cuenta se Cargará con todos aquellos gastos, que la Asociación haga al momento de su constitución u organización. ABONO: Esta cuenta se abonará con las amortizaciones establecidas por la institución para efecto de liquidación total o parcial. SALDO: Su saldo será deudor y representara, el valor acumulado de los gastos de constitución y organización en que incurrió la Asociación al inicio de esta.

31 1211- OTROS ACTIVOS Esta cuenta representa todos los derechos que el club tiene sobre los jugadores contraídos por contratos. CARGO: Se cargará con los valores de los contratos celebrados con jugadores. ABONO: Se abonará con el valor total o parcial liquidado a los jugadores. SALDO: Su saldo es deudor DONACIONES EN ADMINISTRACION En esta cuenta se registrara todos aquellos recursos que la asociación recibe como donaciones, estos recursos son de carácter restringidos. CARGO: Se carga con los valores recibidos en conceptos de donaciones que se emplearan en la ejecución de proyectos y programas definidos. ABONO: Se abona con los pagos totales o parciales que serán empleados en los proyectos y programas en ejecución. SALDO: Su saldo será deudor y representara el valor de los recursos disponibles para la ejecución de los proyectos específicos. 2- PASIVO Son todas las obligaciones presentes de la Asociación, surgidas por sucesos pasados, al vencimiento de la cual, para cancelarlas, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Los Pasivos se clasifican en dos grupos, Pasivo Circulantes y Pasivo no Circulante. 21- PASIVO CIRCULANTE Se consideraran como Pasivo Circulante o de corto plazo cuando cumplan lo siguientes: a) Cuando los Pasivo se esperan liquidar en el curso normal de la operación de la Institución y b) Cuando los Pasivos deban pagar dentro del periodo de doce meses, desde la fecha del cierre del balance.

32 El pasivo Circulante incluirá las cuentas de mayor siguientes: Préstamos y Sobregiros Bancarios, Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar, Acreedores varios, Retenciones y Descuentos, Ingresos por Anticipados, Donaciones en Administración PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Esta cuenta registra los valores recibidos del sistema financiero en conceptos de sobregiros y prestamos los cuales deben ser pagados dentro del ciclo normal de operaciones de la Asociación. ABONO: Se abona con los valores recibidos en conceptos de prestamos, sobregiros y con la porción circulante de los Prestamos a Largo Plazo y por apertura del ejercicio. CARGO: Se carga con los pagos realizados sean en abonos o cancelaciones de la obligaciones por sobregiros, porción circulante de préstamos y por cierre contable. SALDO: Su saldo es acreedor y representa los valores que adeuden a los diferentes bancos del sistema CUENTAS POR PAGAR Aquí se registraran las diferentes obligaciones cuyo vencimiento sea menor de un año, por suministro y servicios, haya un documentó de respaldo o no. ABONO: Se abona con el valor por los suministros servicios adquiridos a los proveedores, sea con documento o no, por compras nacionales o extranjeras. CARGO: Se carga con los totales o parciales hechos a los diferentes acreedores, con las devoluciones y rebajas concedidas por los acreedores. SALDO: Su saldo es acreedor y representa los valores pendientes de cancelar a los diversos acreedores.

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