Ciclo contable Ejemplo integrador

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1 Ciclo contable Ejemplo integrador Organización Monterrey, SC es una OSC que tiene como función ofrecer misas, bautizos, recibirá ofrendas y donativos. Para la mejor comprensión del ciclo contable, a continuación se presenta una serie de transacciones de Organización Monterrey, SC ocurridas durante el mes de Enero de 2007, mes en que inició operaciones. 1. El 1º de Enero de 2007, se reciben ofrendas en misas por la cantidad de $ 5, El 4 de Enero de 2007, se crea el fondo de caja chica por la cantidad de $ 2, para solventar los gastos menores. 3. El 5 de Enero de 2007, la empresa MONTERREY, S.A. nos otorga un donativo por la cantidad de $40, El 6 de Enero de 2007 se recibe la cantidad de $ 4, por concepto de bautizos. 5. El 6 de Enero de 2007 se compra una Aspiradora en la cantidad de $ 3, para el aseo de las instalaciones. 6. El 6 de Enero de 2007 se paga la nómina semanal por la cantidad de $ 3, El 13 de Enero de 2007 se paga los salarios semanales por la cantidad de $ 3, El 20 de Enero de 2007 se pagan los sueldos semanales por la cantidad de $ 3, El 21 de Enero de 2007 se reciben ofrendas en misas por la cantidad de $ 4, El 26 de Enero de 2007 se paga la cantidad de $ 1, de luz y teléfono 11. El 26 de Enero de 2007 se pulen los pisos de la iglesia y se pagan $ 1, El 27 de Enero de 2007 se pagan $ 2, de sueldos semanales. 13. El 28 de Enero de 2007 se pagan $ 5, por concepto de compra de cobijas para indigentes. Paso 1: Registro de las transacciones en asientos de diario Las transacciones se registran en lo que se denomina asiento contable y se realiza en el Libro Diario. Para explicar el registro contable de las transacciones de Organización Monterrey, SC ocurridas durante el mes de noviembre de 2007, analizaremos por partes: El 1º de Enero de 2007, se reciben ofrendas en misas por la cantidad de $ 5, y se depositan en la chequera de la sociedad civil. 1.-El primer paso para formar el asiento contable es identificar qué cuentas contables están involucradas en la transacción económica y qué les está En este caso podemos identificar que las cuentas afectadas son: Bancos: el cual está aumentando Ingresos por ofrendas: los cuales están aumentando, al darle entrada a las ofrendas. 2.-El segundo paso es identificar a cuál de las cinco grandes familias pertenecen las cuentas. Ingresos por ofrendas: pertenece a la familia de los ingresos. 3.-El tercer paso es analizar de qué naturaleza es la cuenta contable. Ingresos por ofrendas: como es un ingreso, su naturaleza es acreedora.

2 4.- Una vez que sabemos de qué naturaleza es la cuenta contable y qué tipo de movimiento le está ocurriendo, es muy fácil identificar si dicho movimiento lo debemos registrar en un cargo o en un abono: Bancos: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. Ingresos por ofrendas: como es una cuenta de naturaleza acreedora, y está aumentando, se registra, en el libro diario, como un Al registrar el asiento en el libro diario, siempre debemos poner primero la cuenta que se carga y en el siguiente renglón la cuenta que se abona, por lo tanto este asiento quedaría de la siguiente manera: 1º de Enero de 2007 Debe Haber Bancos 5, Ing. x ofrendas 5, Concepto: Ingresos por ofrendas El 4 de Enero de 2007, se crea el fondo de caja chica por la cantidad de $ 2, para solventar los gastos menores, por lo tanto se hace un cheque a nombre de la persona responsable de llevar el control de la caja chica. Pasos para realizar el asiento contable Caja chica: el cual está aumentando Bancos: el cual está disminuyendo, ya que se expide un cheque a nombre del encargado de llevar el control de la caja chica y esto disminuye el saldo de la chequera. Caja chica: pertenece a la familia de los activos. Caja chica: como es una cuenta de activo, su naturaleza es deudora. Caja chica: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. Bancos: como es una cuenta de naturaleza deudora y está disminuyendo, se registra, en el libro diario, como un 4 de Enero de 2007 Debe Haber Caja Chica 2, Bancos 2, El 5 de Enero de 2007, la empresa MONTERREY, S.A. nos otorga un donativo por la cantidad de $40,000.00

3 Pasos para realizar el asiento contable 1.- Identificar que cuentas contables están involucradas en la transacción económica y que les esta ocurriendo: Bancos: el cual esta aumentando al depositar el donativo Ingreso por donativos: los cuales están aumentando, al darle entrada al donativo. 2.- Identificar a cual de las cinco grandes familias pertenecen las cuentas Bancos: pertenece a la familia de los activos Ingreso por donativos: pertenece a la familia de los ingresos 3.- Analizar de qué naturaleza es la cuenta contable: Ingreso por donativos: como es una cuenta de ingresos, su naturaleza es acreedora. 4.- Identificar si dicho movimiento lo debemos registrar en un cargo o en un abono: Bancos: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. Ingreso por donativos: como es una cuenta de naturaleza acreedora y esta aumentando, se registra como un 5 de Enero de 2007 Debe Haber Bancos 40, Ing. x Donativos 40, El 6 de Enero de 2007 se recibe la cantidad de $ 4, por concepto de bautizos. Pasos para realizar el asiento contable Bancos: el cual está aumentando al depositar el donativo. Ingreso por bautizos: los cuales están aumentando, al darle entrada al donativo. Ingreso por bautizos: pertenece a la familia de los ingresos. 3.- Analizar de qué naturaleza es la cuanta contable. Ingreso por bautizos: como es una cuenta de ingresos, su naturaleza es acreedora. 4.- Identificar si dicho movimiento lo debemos registrar en un cargo o en un abono: Bancos: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. Ingreso por bautizos: como es una cuenta de naturaleza acreedora y esta aumentando, se registra como un

4 6 de Enero de 2007 Debe Haber Bancos 4, Ing. x Bautizos 4, El 6 de Enero de 2007 se compra una Aspiradora en la cantidad de $ 3, para el aseo de las instalaciones. Pasos para realizar el asiento contable Equipo de mantenimiento: el cual está aumentando (después de esta transacción se tendrá más equipo de mantenimiento) Bancos: está disminuyendo al realizar el cheque por el costo del activo. Equipo de mantenimiento: pertenece a la familia de los activos. Equipo de mantenimiento: como es una cuenta de activo, su naturaleza es deudora. Equipo de mantenimiento: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. 6 de Enero de 2007 Debe Haber Equipo de Mantenimiento 3, Bancos 3, El 6 de Enero de 2007 se paga la nomina semanal por la cantidad de $ 3, Pasos para realizar el asiento contable Gastos por sueldos: el cual está aumentando al tener que hacer el pago a los empleados. Bancos: está disminuyendo al realizar el cheque por el monto de los sueldos.

5 Gastos por sueldos: pertenece a la familia de los gastos. Gatos por sueldos: como es una cuenta de gastos, su naturaleza es deudora. Gastos por sueldos: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. 6 de Enero de 2007 Debe Haber Gasto por sueldos 3, Bancos 3, El 13 de Enero de 2007 se paga los salarios semanales por la cantidad de $ 3, Pasos para realizar el asiento contable Gastos por sueldos: el cual está aumentando al tener el compromiso de pagar a los empelados. Bancos: está disminuyendo al realizar el cheque por el monto de los sueldos. Gastos por sueldos: pertenece a la familia de los gastos. Gatos por sueldos: como es una cuenta de gastos, su naturaleza es deudora. Gastos por sueldos: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. 13 de Enero de 2007 Debe Haber Gasto por sueldos 3, Bancos 3,500.00

6 El 20 de Enero de 2007 se pagan los sueldos semanales por la cantidad de $ 3, Identificar que cuentas contables están involucradas en la transacción económica y que les esta ocurriendo: Gastos por sueldos: el cual está aumentando al tener el compromiso de pagar a los empelados. Bancos: está disminuyendo al realizar el cheque por el monto de los sueldos. Gastos por sueldos: pertenece a la familia de los gastos. Gatos por sueldos: como es una cuenta de gastos, su naturaleza es deudora. Gastos por sueldos: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. 20 de Enero de 2007 Debe Haber Gastos por Sueldos 3, Bancos 3, El 21 de Enero de 2007 se reciben ofrendas en misas por la cantidad de $ 4, Pasos para realizar el asiento contable: curriendo: Bancos: el cual está aumentando al depositar el donativo. Ingreso por ofrendas: los cuales están aumentando, al darle entrada a las ofrendas. Ingreso por ofrendas: pertenece a la familia de los ingresos. 3.- Analizar de qué naturaleza es la cuanta contable. Ingreso por ofrendas: como es una cuenta de ingresos, su naturaleza es acreedora. Bancos: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. Ingreso por ofrendas: como es una cuenta de naturaleza acreedora y está aumentando, se registra como un 21 de Enero de 2007 Debe Haber Bancos 4, Ing. x ofrendas 4,000.00

7 El 26 de Enero de 2007 se paga la cantidad de $ 1, de luz y teléfono Pasos para realizar el asiento contable. Gastos por servicios: el cual está aumentando al crearse el deber de pagar los servicios públicos. Bancos: está disminuyendo al realizar el cheque por el monto de los sueldos. Gastos por servicios: pertenece a la familia de los gastos. Gatos por servicios: como es una cuenta de gastos, su naturaleza es deudora. Gastos por servicios: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. 26 de Enero de 2007 Debe Haber Gastos x servicios 1, Bancos 1, El 26 de Enero de 2007 se pulen los pisos de la iglesia y se pagan $ 1, Pasos para realizar el asiento contable. Gasto de mantenimiento: el cual está aumentando ya que se crea compromiso de pagar los servicios públicos. Bancos: está disminuyendo al realizar el cheque por el monto del gasto. Gasto de mantenimiento: pertenece a la familia de los gastos. Gasto de mantenimiento: como es una cuenta de gasto, su naturaleza es deudora. Gasto de mantenimiento: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. Bancos: como es una cuenta de naturaleza deudora y estádisminuyendo, se registra como un

8 26 de Enero de 2007 Debe Haber Gastos de Mantenimiento 1, Bancos 1, El 27 de Enero de 2007 se pagan $ 2, de sueldos semanales. Pasos para realizar el asiento contable 1.- Identificar qué cuentas contables están involucradas en la transacción económica y que les está Gastos por sueldos: el cual está aumentando, al tener el compromiso de pagar a los empelados. Bancos: está disminuyendo al realizar el cheque por el monto de los sueldos. Gastos por sueldos: pertenece a la familia de los gastos. Gatos por sueldos: como es una cuenta de gastos, su naturaleza es deudora. Gastos por sueldos: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. 27 de Enero de 2007 Debe Haber Gastos por Sueldos 2, Bancos 2, El 28 de Enero de 2007 se pagan $ 5, por concepto de compra de cobijas para indigentes. Pasos para realizar el asiento contable. 1.- Identificar que cuentas contables están involucradas en la transacción económica y qué les está Gastos extraordinarios: el cual está aumentando. Bancos: está disminuyendo al realizar el cheque por el monto de los sueldos. Gastos extraordinarios: pertenece a la familia de los gastos. Gatos extraordinarios: como es una cuenta de gastos, su naturaleza es deudora.

9 Gastos extraordinarios: como es una cuenta de naturaleza deudora que está aumentando, se registra como un cargo en la columna del debe. 28 de Enero de 2007 Debe Haber Gastos extraordinarios 5, Bancos 5, Después de haber analizado cada transacción, ocurrida en el mes de enero, el libro diario queda de la siguiente manera. Organización Monterrey, SC Libro Diario º de Enero de 2007 Debe Haber Bancos 5, Ing. x ofrendas 5, Concepto: Ingresos por ofrendas de Enero de 2007 Debe Haber Caja Chica 2, Bancos 2, Concepto: Creación del Fondo C. Chica de Enero de 2007 Debe Haber Bancos 40, Ing. x Donativos 40, Concepto: Donativo Emp. Monterrey, S.A de Enero de 2007 Debe Haber Bancos 4, Ing. x Bautizos 4, Concepto: Ingresos por bautizos de Enero de 2007 Debe Haber Equipo de Mantenimiento 3, Bancos 3, Concepto: Compra de Aspiradora, Factura

10 6 de Enero de 2007 Debe Haber Gasto por nómina 3, Bancos 3, Concepto: Pagos sueldos de la semana de Enero de 2007 Debe Haber Gasto por Sueldos 3, Bancos 3, Concepto: Ingresos por ofrendas de Enero de 2007 Debe Haber Gastos por Sueldos 3, Bancos 3, Concepto: Pagos sueldos de la semana de Enero de 2007 Debe Haber Bancos 4, Ing. x ofrendas 4, Concepto: Ingresos por ofrendas de Enero de 2007 Debe Haber Gastos x servicios 1, Bancos 1, Concepto: Pago recibo de luz y teléfono de Enero de 2007 Debe Haber Gastos de Mantenimiento 1, Bancos 1, Concepto: Pago por pulir pisos de Enero de 2007 Debe Haber Gastos por Sueldos 2, Bancos 2, Concepto: Pagos sueldos de la semana de Enero de 2007 Debe Haber Gastos extraordinarios 5, Bancos 5, Concepto: Compra cobijas para indigentes

11 Paso2: Clasificación en el Diario Mayor Una vez que las transacciones se registraron en el diario mayor, se deben trasladar o copiar los movimientos a cada cuenta mayor, con el objetivo de obtener los saldos de cada cuenta. Organización Monterrey, SC Cuentas de Mayor Bancos Caja Chica Ingresos x Ofrendas Gastos por Sueldos 1) 5,000 2,000 (2 2) 2,000 5,000 (1 6) 3,000 3) 40,000 3,500 (5 4,000 (9 7) 3,500 4) 4,000 3,000 (6 9,000 Saldo 8) 3,000 9) 4,000 3,500 (7 Equipo de Mantenimiento 12) 2,500 3,000 (8 5) 3,500 Saldo 12,000 1,000 (10 Ing.x 1,100 (11 Donativos 2,500 (12 40,000 (3 5,000 (13 53,000 24,600 Gastos por Servicios Saldo 28,400 10) 1,000 Ing.x Bautizos 4,000 (4 Gastos por Mantenimiento 11) 1,100 Gastos Extraordinarios 13) 5,000 Paso3: Balanza de comprobación antes de ajustes A partir del mayor general se elabora la balanza de comprobación, en la que se vacían los saldos de cada una de las cuentas del diario mayor y se clasifican de acuerdo con el rubro al que pertenecen, esto es, primero las cuentas de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos.

12 Organización Monterrey, SC Balanza de Comprobación antes de Ajustes CUENTA Debe Haber 111 Bancos 28, Caja Chica 2,000 Equipo de 123 Mantenimiento 3, Gastos por Sueldos 12, Gastos por Servicios 1,000 Gastos por 513 Mantenimiento 1, Gastos Extraordinarios 5, Ingresos x ofrendas 9, Ingresos x donativos 40, Ingresos x bautizos 4,000 TOTAL 53,000 53,000

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