ÍNDICE PRESENTACIÓN... 1 ÍNDICE... 2 INDICE DE TABLAS... 5 ÍNDICE DE GRÁFICOS... 6 LISTA DE SIGLAS Y ABREVIACIONES... 7 INTRODUCCIÓN... 9 Capítulo 1.

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1 PRESENTACIÓN 1

2 ÍNDICE PRESENTACIÓN... 1 ÍNDICE... 2 INDICE DE TABLAS... 5 ÍNDICE DE GRÁFICOS... 6 LISTA DE SIGLAS Y ABREVIACIONES... 7 INTRODUCCIÓN... 9 Capítulo 1. Ecuador en el contexto internacional Aspectos de interés para el inversionista Entorno económico El sector manufacturero del Ecuador en el mundo Inversión Doméstica y Extranjera Capítulo 2. Régimen de inversiones Ley de Comercio Exterior e Inversiones (LEXI) Ley de Promoción y Garantía de las Inversiones Ley de Zonas Francas Ley de Propiedad Intelectual Ley de Beneficios Tributarios para Nuevas Inversiones Productivas, generación de Empleo y Prestación de Servicios Capítulo 3. Régimen Tributario Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) Impuesto a las operaciones de crédito Impuesto a los Vehículos Derechos arancelarios Impuestos Municipales Impuestos prediales (urbano y rural) Otros impuesto municipales Convenios para evitar la doble tributación Capítulo 4. Régimen de Comercio Exterior Régimen de Exportaciones Procedimiento para exportar Exportaciones de café y cacao Cuota redimible en exportaciones Certificado de origen Devolución condicionada de tributos (drawback) Régimen de Importaciones Procedimiento para importar Cuota redimible en importaciones Certificado de origen Aduanas Zonas Francas Convenios de comercio exterior Capítulo 5. Empleo y costos laborales Legislación e instituciones laborales Remuneraciones mínimas y beneficios de ley Remuneraciones mínimas generales Remuneraciones mínimas para el sector industrial Beneficios adicionales Regulaciones sobre tiempo de trabajo Costos por cesación Contribuciones a la seguridad social Mercado laboral de libre contratación Intermediación laboral y tercerización de servicios

3 5.8 Celebraciones cívicas y otros feriados Capítulo 6. Constitución y Operación de Compañías Relación institucional y estructura normativa Proceso de constitución y registro Aprobación e inscripción en la Superintendencia de Compañías Afiliación a las Cámaras de Industrias Servicios, control e intervención Modernización y extensión tecnológica Anotaciones respecto del Registro Mercantil Proceso de operación de compañías Patentes municipales Licencias y certificaciones ambientales Otros costos Tasas por registros de marcas y patentes Capítulo 7: Visas de inmigrantes y no inmigrantes Visas de inmigrantes Visas de no inmigrantes Capítulo 8. Costo de vida Vivienda. Costos de alquiler Servicio doméstico calificado Servicios de mantenimiento y seguridad en viviendas Seguros médicos Costos educativos Alquiler de autos Seguros de vehículos Costo de Servicios Básicos y Combustibles El sector eléctrico y sus tarifas Aspectos estructurales Legislación e instituciones Régimen tarifario Agua potable Costo de combustibles Servicios de Comunicación Marco jurídico e institucional Telefonía fija Telefonía móvil celular Servicio de Internet Servicio postal Servicio e Infraestructura de Transporte Transporte terrestre Red vial y costos de peaje Servicio de transporte de carga Transporte ferroviario Transporte marítimo Transporte aéreo Servicios de seguros Capítulo 12. Costos financieros Tasas de interés referenciales Costo global del crédito Capítulo 13. Costos de áreas para uso industrial y alquileres de bodegas Áreas industriales Servicios de bodegaje DIRECTORIO DE INSTITUCIONES LEYES Y REGLAMENTOS REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

4 PÁGINAS WEB BASES DE DATOS

5 INDICE DE TABLAS Tabla 1: Datos generales del Ecuador Tabla 2: Exportaciones de manufacturas per cápita en América Latina ($) Tabla 3: Destino de la Inversión Doméstica Societaria por rama de actividad (enero mayo 2006) ($ y %) Tabla 4: Destino de la Inversión Extranjera Directa por rama de actividad 2005 ($ y %) Tabla 5: Impuesto a la Renta (IR) ($ y %) Tabla 6: Impuesto al Valor Agregado (IVA) (%) Tabla 7: Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) (%) Tabla 8: Impuesto a las operaciones de crédito (%) Tabla 9: Vehículos: Impuesto Fiscal ($ y %) Tabla 10: Vehículos: Impuesto Municipal ($) Tabla 11: Aranceles de Importación (%) Tabla 12: Impuestos prediales (tarifa por mil) Tabla 13. Otros Impuestos Municipales (%) Tabla 14: Convenios para evitar la doble tributación y evitar la evasión fiscal Tabla 15: Requerimientos para exportación de mercancías Tabla 16: Costos asociados a la exportación ($ y %) Tabla 17: Requerimientos para la importación de mercancías Tabla 18: Costos asociados a las importaciones (%) Tabla 19: Tasas aduaneras ($) Tabla 20: Zonas francas Tabla 21: Acuerdos comerciales y preferencias arancelarias Tabla 22: Remuneraciones mínimas mensuales generales ($) Tabla 23: Remuneraciones mínimas mensuales para el sector industrial ($) Tabla 24: Beneficios adicionales en el año Tabla 25: Jornadas laborales Tabla 26: Costo por cesación Tabla 27: Contribución a la seguridad social (%) Tabla 28: Categorías ocupacionales en el mercado laboral ($/mes) Tabla 29: Principales aspectos de la intermediación laboral en el Ecuador Tabla 30: Celebraciones cívicas y otros feriados nacionales Tabla 31: Tipo de sociedades Tabla 32: Inscripción en Superintendencia de Compañías ($) Tabla 33: Cuota de afiliación a cámaras de industriales ($ por año) Tabla 34: Patentes municipales ($ y %) Tabla 35: Tasas ambientales por servicios de gestión y calidad ($ y %) Tabla 36: Tasas por registros y otros servicios en marcas y patentes ($) Tabla 37: Costo de visas de inmigrantes y no inmigrantes ($) Tabla 38: Costo de alquiler de vivienda ($/mes) Tabla 39: Costos del servicio doméstico calificado y guarderías ($ promedio mensual) Tabla 40: Costo del servicios de seguridad ($/mes) Tabla 41: Costos referenciales de seguros médicos ($/mes) Tabla 42: Costos educativos ($/año) Tabla 43: Costo de alquiler de autos ($/día) Tabla 44: Seguros de vehículos ($ y % anual) Tabla 45: Costo de conexión de energía eléctrica ($) Tabla 46: Costo de consumo de energía eléctrica ($ por kwh) Tabla 47: Costos adicionales y descuentos aplicados en la planilla de energía eléctrica ($ y %) Tabla 48: Costo de acometida de agua potable ($) Tabla 49: Costos de consumo de agua potable y servicios de alcantarillado ($) Tabla 50: Costo de combustibles ($)

6 Tabla 51: Costo por suscripción y tiempo aproximado de instalación telefónica Tabla 52: Tarifa telefónica básica por categorías ($) Tabla 53: Costo de llamada de telefonía fija ($ por minuto) Tabla 54: Costo de paquetes de telefonía celular ($) Tabla 55: Costo de acceso a línea celular de activación para prepago ($) Tabla 56. Costo de llamada de telefonía celular en planes abiertos y controlados ($/minuto) Tabla 57. Costo de llamada de telefonía celular en prepago y en cabinas ($/minuto). 56 Tabla 58: Costo de servicio de internet ($) Tabla 59: Costo del servicio de correo estatal ($) Tabla 60: Costo del servicio de correo privado ($) Tabla 61: Infraestructura vial Tabla 62: Tarifas de peajes en concesión ($) Tabla 63: Costo de transporte de carga por carretera ($) Tabla 64: Costo de transporte marítimo a puertos importantes (promedio $) Tabla 65: Tasas portuarias ($/unidad) Tabla 66: Costo referencial del transporte aéreo de pasajeros en rutas nacionales ($) Tabla 67: Costo referencial del transporte aéreo de pasajeros en rutas internacionales ($) Tabla 68: Costos referencial de transporte aéreo de carga nacional e internacional ($/kg) Tabla 69: Seguros de carga (ad valorem %) Tabla 70: Tasas de interés referenciales (%/año) Tabla 71: Cargos adicionales al crédito (%) Tabla 72: Costo referencial de áreas para uso industrial ($/m 2 ) Tabla 73: Costos mensuales de bodegaje ($/m3) ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1: Inflación anual y tasas de interés activas 2006 (%) Gráfico 2: Evolución del Producto Interno Bruto ($ millones de 2000) y tasas de crecimiento (%) Gráfico 3: Estructura del Producto Interno Bruto 2004 a precios corrientes (% del PIB) Gráfico 4: Saldo de la Deuda Externa Pública (% del PIB)

7 ADSL ALADI ALCA ANECACAO Art. ATPDEA BCE BI BP CAE CAN CATEG CDMA CEM CENACE CEPAL CIF CKD CNMMP COFENAC COMEXI CONADES CONATEL CONAZOFRA CONELEC CORPAQ CORPEI DAC DAU DDI DINAPA DUI ECUAZOFRA EMAAP-Q EMAC EMELEC EMS ENFE ETAPA FEDEXPOR FERUM FOB FODINFA FUE GPS gr IBO ICE LISTA DE SIGLAS Y ABREVIACIONES Asymmetric Digital Subscriber Line (Línea de Abonado Digital Asimétrica) Asociación Latinoamericana de Integración Área de Libre Comercio de las Américas Asociación Nacional de Exportadores de Cacao Artículo Andean Trade Promotion and Drug Erradication Act (Ley de Promoción Comercial Andina y Erradicación de la Droga) Banco Central del Ecuador Bachillerato Internacional Bosques Protectores Corporación Aduanera Ecuatoriana Comunidad Andina de Naciones Corporación para la Administración Temporal Eléctrica de Guayaquil Code Division Multiple Access (Acceso Múltiple por División de Código) Compañía de Economía Mixta Centro Nacional de Control de Energía Comisión Económica para América Latina y el Caribe Cost, Insurance and Freight (Costo, Seguro y Flete) Complete Knock Down (Parte de autos para ensamblaje) Consejo Nacional de la Marina Mercante y Puertos Consejo Cafetalero Nacional Consejo de Comercio Exterior e Inversiones Consejo Nacional de Salarios Consejo Nacional de Telecomunicaciones Consejo Nacional de Zonas Francas Consejo Nacional de Electricidad Corporación Aeropuerto de Quito y Zona Franca del Distrito Metropolitano de Quito Corporación de Promoción de Exportaciones e Inversiones Dirección de Aviación Civil del Ecuador Declaración Aduanera Única Discado Directo Internacional Dirección Nacional de Protección Ambiental Documento Único de Importación Zona Franca del Ecuador Empresa Municipal de Alcantarillado y Agua Potable - Quito Empresa Municipal de Aseo de la calle de Cuenca Empresa Eléctrica del Ecuador Inc. Express Mail Service Empresa Nacional de Ferrocarriles del Estado Empresa Pública Municipal de Telecomunicaciones, Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Cuenca Federación Ecuatoriana de Exportadores Fondo de Electrificación Rural y Urbano Marginal Free on Board (Libre a bordo) Fondo de Desarrollo para la Infancia Formulario Único de Exportación Global Positioning System (Sistema de Posicionamiento Global) Gramos Internacional Baccalaureate Organization (Organización de Bachillerato Internacional Impuesto a los Consumos Especiales 7

8 IDB Inversión Doméstica Bruta IECE Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas IED Inversión Extranjera Directa IEPI Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual IESS Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social INEC Instituto Nacional de Estadística y Censos INEN Instituto Ecuatoriano de Normalización IPC Índice de Precios al Consumidor IR Impuesto a la Renta IVA Impuesto al Valor Agregado kg Kilogramo km Kilómetro km 2 Kilómetro cuadrado KV Kilovoltio kwh Kilovatio hora LEXI Ley de Comercio Exterior e Inversiones m 2 Metro cuadrado m 3 Metro cúbico MERCOSUR Mercado Común del Sur METROZONA Zona Franca Metropolitana MICIP Ministerio de Comercio Exterior, Industrialización, Pesca y Competitividad MOP Ministerio de Obras Públicas OCP Oleoducto de Crudos Pesados OIT Organización Internacional del Trabajo OLADE Organización Latinoamericana de Energía OMC Organización Mundial de Comercio ONUDI Organización de las Naciones Unidas para el Desarrollo Industrial PEA Población Económicamente Activa PIB Producto Interno Bruto PMA Plan de Manejo Ambiental R.O. Registro Oficial RUC Registro Único de Contribuyentes S.A. Sociedad Anónima SECAP Servicio Ecuatoriano de Capacitación Profesional SENATEL Secretaría Nacional de Telecomunicaciones SGP Sistema Generalizado de Preferencias SGPC Sistema Global de Preferencias Comerciales entre Países en Desarrollo SICE Sistema Interactivo de Comercio Exterior SNAP Sistema de Áreas Protegidas SOLCA Sociedad de Lucha contra el Cáncer del Ecuador SRI Servicio de Rentas Internas SUMA Sistema Único de Manejo Ambiental SUPTEL Superintendencia de Telecomunicaciones TAGSA Terminal Aeroportuaria de Guayaquil TLC Tratado de Libre Comercio TM Tonelada métrica UTEPI Unidad Técnica de Estudios para la Industria VUE Ventanilla Única Empresarial ZOFRAMA Zona Franca Manabí ZOFRAMUNDO Zona Franca Mitad del Mundo ZOFRAORO Zona Franca de El Oro ZOFRAPORT Zona Franca de Posorja ZOFREE Zona Franca de Esmeraldas 8

9 INTRODUCCIÓN Para garantizar el crecimiento económico y el desarrollo de la industria es indispensable atraer nuevas inversiones, ya sean nacionales o extranjeras. Si bien la decisión de invertir depende de muchos factores, la provisión de información detallada sobre los requerimientos y costos de hacer negocios en un determinado país, puede motivar a nacionales y extranjeros a iniciar actividades económicas generadoras de valor. El documento Negocios en el Ecuador: Elementos del Costo País 2006 presenta toda la información relevante para el inversionista, desde los costos que debe asumir antes, durante y después de realizar una inversión, hasta los requerimientos institucionales para efectivizarla. La información que contiene este estudio proviene de fuentes primarias y fue obtenida directamente en las instituciones públicas y empresas privadas relacionadas a cada caso particular. Si bien la mayor parte de la información tiene cobertura nacional, aquella de carácter local se obtuvo directamente en las ciudades de Quito, Guayaquil y Cuenca. El informe inicia con una breve descripción del Ecuador: sus características geográficas, su potencial productivo, sus resultados macroeconómicos y la evolución de su sector manufacturero. Esta información es de gran utilidad para que el inversionista pueda identificar, de manera general, las cualidades del país y las posibles áreas de inversión. E marco jurídico institucional que regula las inversiones en el país se analiza en el capítulo 2, en el cual se presentan de manera resumida, las principales leyes que establecen garantías, beneficios tributarios y oportunidades de inversión. El capítulo 3 revisa el régimen tributario ecuatoriano y detalla las tarifas de los principales impuestos vigentes en el Ecuador, que por sus características están asociadas con la actividad empresarial. En el capítulo 4, se aborda el régimen de comercio exterior, en el cual se detallan los procedimientos necesarios para exportar o importar, las tasas aduaneras vigentes, y los convenios de comercio exterior suscritos por el Ecuador. El marco legal que regula las relaciones obrero patronales merece una atención especial. En el capítulo 5 el inversionista podrá conocer información sobre las remuneraciones mínimas y beneficios de ley, los aportes patronales a la seguridad social, los costos por cesación, y la posibilidad de contratar personal bajo la modalidad de intermediación laboral. El capítulo 6 continúa con la revisión de los costos y procedimientos para constituir y poner en funcionamiento una compañía. Esta información se complementa con aquella relativa a los costos de permanecer temporal o definitivamente en el país. Para ello, en los siguientes capítulos se presenta información relacionada con la obtención de visas (de inmigrantes o de no inmigrantes), con el costo de vida (vivienda, educación, salud, etc.) y con los precios de los servicios básicos, y los de comunicación y transporte. En los capítulos finales, se presentan cifras relacionadas con el costo de desarrollar actividades productivas. En este sentido se analizan, en detalle, los costos financieros (tasas de interés y comisiones bancarias) y los precios de venta o alquiler de las áreas para uso industrial y de los servicios de bodegaje. 9

10 Capítulo 1. Ecuador en el contexto internacional Los positivos resultados económicos alcanzados por el Ecuador en los últimos años, y su estratégica situación geográfica, lo convierten en un país interesante para la colocación de capitales productivos. El presente capítulo describe la ubicación geográfica del Ecuador y sus riquezas naturales. Posteriormente analiza los principales resultados macroeconómicos comparados con los obtenidos por los demás países de América Latina. 1.1 Aspectos de interés para el inversionista Ecuador es un país de 13 millones y medio de habitantes situado al Noroeste de América de Sur. Limita al Norte con Colombia; al Sur y al Este con Perú; y, al Oeste con el Océano Pacífico. Su territorio alcanza una extensión de 256,379 km 2 y se divide en cuatro regiones: Costa (Litoral), Sierra (Región Interandina), Oriente (Amazonía) e Insular (Archipiélago de Galápagos) (Tabla 1). Sus abundantes recursos naturales convierten al Ecuador en país muy atractivo para la inversión y con grandes potencialidades para la generación de riqueza. Muchos son los sectores interesantes para la colocación de capitales productivos, siendo los sectores: hidrocarburífero, energético, agropecuario e industrial, los más importantes. La importancia del sector hidrocarburífero radica en el gran potencial de producción petrolera del Ecuador, con reservas probadas que superan los 5,000 millones de barriles, las más altas de América Latina después de las de Venezuela, México y Brasil (OLADE, 2004). En Ecuador existe un gran potencial para la generación de energía hidroeléctrica, principalmente por su riqueza hidrológica, caracterizada por sus grandes ríos con fuertes caudales y saltos de agua; y por sus características topográficas que permiten una adecuada reserva y acumulación de agua. El sector agropecuario es uno de los más importantes de la economía ecuatoriana, especialmente por las ventajas que le ofrece la naturaleza. El Ecuador cuenta con una diversidad climática y de ecosistemas que le permite tener grandes potencialidades en productos de climas tropicales y templados. La industria ecuatoriana muestra signos de recuperación luego de la contracción de los años 1999 y Si bien la mayor contribución al crecimiento proviene de la producción agroindustrial, en la actualidad está incursionando con éxito en sectores con alto contenido tecnológico. Pero el potencial productivo no se limita a los sectores mencionados anteriormente, pues el Ecuador ofrece un sinnúmero de oportunidades de negocios en otros sectores, como el financiero, turístico, construcción, comercio y servicios en general. Tabla 1: Datos generales del Ecuador Ubicación: Noroeste de América del Sur, con frente al Océano Pacífico. Extensión: 256,379 km 2. Población: 13,408,000 habitantes (estimación). Moneda: dólar norteamericano (se utilizan, además, monedas fraccionarias emitidas por el Estado ecuatoriano). Ingresos per cápita (previsión para 2006): 2,943 dólares corrientes. Ingresos per cápita (previsión para 2006): 1,571 dólares a precios de Fuente: BCE 10

11 1.2 Entorno económico En el año 2000 el Ecuador adoptó un nuevo esquema monetario, el cual sustituyó al sucre por el dólar como su moneda de curso legal y forzoso. El nuevo sistema prohibió la emisión de moneda propia y con ello eliminó el riesgo de devaluación y permitió un control más estricto de la inflación. A pesar del ligero incremento de la inflación registrado a finales del año 2005, su tasa anual del 3.1% fue una de las más bajas de América Latina, solo superior a las de México y Perú. Para el año 2006 se espera que la inflación anual se sitúe en el orden del 3.9%, cifra inferior al promedio de América Latina, que según estimaciones de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) será de alrededor del 6.0% (CEPAL, 2006). La reducción de la inflación, sumada a otros factores estructurales, ha permitido también una disminución de las tasas de interés activas, las mismas que pasaron del 17% en promedio en los primeros años de la presente década a niveles cercanos al 10% en la actualidad (Gráfico 1). Gráfico 1: Inflación anual y tasas de interés activas 2006 (%) 10% 9% 8% 7% % Inflación anual 5% 4% 3% 2% Tasa de interés % 0% Ene-06 Feb-06 Mar-06 Abr-06 May-06 Jun-06 Jul-06 Fuente: BCE El sector real de la economía también ha tenido una evolución favorable. Durante el período el PIB creció a una tasa promedio anual del 5.1%, más del doble del crecimiento de la población. En el año 2005 el PIB creció al 4.7%, y se espera que en 2006 el crecimiento alcance el 4.3%, cifra muy cercana al 4.6% que la CEPAL (2006) proyecta para toda América Latina (Gráfico 2). Gráfico 2: Evolución del Producto Interno Bruto ($ millones de 2000) y tasas de crecimiento (%) 11

12 25, % 9% 8% PIB millones de dólares de ,000 15,000 10,000 5, % 5.34% 4.25% 3.58% 4.74% 4.32% 7% 6% 5% 4% 3% 2% Tasa de crecimiento del PIB 1% * 0% * El dato del 2006 corresponde a la previsión realizada por el Banco Central. Fuente: BCE Este crecimiento sostenido de la economía ha permitido que el PIB per cápita del Ecuador pase de $1,747 en 2001 a $2,762 en 2005 y a $2,952 en 2006, según las previsiones del Banco Central. Los sectores que más crecieron durante el año 2005 fueron: (i) otros servicios, que incluye hoteles, bares y restaurantes; comunicaciones; alquiler de vivienda; servicios a las empresas y a los hogares; y, educación y salud; (ii) minas e hidrocarburos, que incluye la extracción de petróleo crudo y su refinación; (iii) comercio al por mayor y menor ; y, (iv) la industria manufacturera (Gráfico 3). Gráfico 3: Estructura del Producto Interno Bruto 2004 a precios corrientes (% del PIB) Otros servicios 27.2 Minas e hidrocarburos (petróleo y refinación) 14 Comercio al por mayor y menor 11.9 Industria manufacturera Construcción Transporte y almacenamiento Otros Agricultura Administración pública Intermediación financiera Suministro de electricidad y agua Pesca Hogares Fuente: BCE 12

13 En el campo fiscal, los indicadores han sido positivos. En 2005 se registró un superávit Global 1 del Gobierno Central de alrededor de $287 millones equivalentes al 0.8% del PIB, y hasta julio de 2006 éste había alcanzado la cifra de $339 millones. El saldo de la deuda externa pública disminuyó significativamente, pasando de $11,335 millones en 2000 a $10,851 millones en 2005 y a 10,371 millones en julio de Esto, sumado al crecimiento de la economía ha permitido reducir el peso de ésta en el PIB. Así, mientras en 2000 el saldo de la deuda externa representaba el 71.1% del PIB, esta relación disminuyó al 29.7% en 2005 y al 26.3% en julio de 2006 (Gráfico 4). Gráfico 4: Saldo de la Deuda Externa Pública (% del PIB) 80% 70% % 50% 40% 30% % 10% 0% julio Fuente: BCE Estos buenos resultados fiscales se deben, en parte, a que el marco legal vigente en el Ecuador, a través de la Ley Orgánica de Responsabilidad, Estabilización y Transparencia Fiscal, limita el aumento del gasto y dispone la reducción del endeudamiento público. 1.3 El sector manufacturero del Ecuador en el mundo En los últimos años el sector manufacturero ecuatoriano ha mostrado una evolución positiva. Entre 2000 y 2005 el Valor Agregado de la Industria Manufacturera, medido en valores constantes del año 2000, creció a una tasa anual del 4.6%, al pasar de $2,169 millones en el primer año a $2,745 millones en el segundo. A pesar de este importante crecimiento, su peso en el PIB ha disminuido considerablemente, pasando del 13.6% en 2000 al 9.0% en 2005 y al 8.7% en 2006, según estimaciones del Banco Central. Esta disminución se explica por la expansión de otros sectores de la economía que crecieron a tasas superiores. Sin embargo, la importancia del sector industrial en la economía es relevante. De acuerdo con la información del censo de población realizado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC) en el año 2001, el sector manufacturero contribuye con el 10.3% de la PEA. Así mismo, según la Organización Internacional del 1 El déficit o superávit global resulta de la diferencia entre: los ingresos corrientes y de capital, y los gastos corrientes y de capital. 13

14 Trabajo (OIT) el 14% de la población ocupada en el año 2004 se encontraba trabajando en el sector industrial. Estos importantes signos de fortalecimiento del sector industrial no han sido suficientes para que el Ecuador mejore su posicionamiento en los mercados mundiales. Mientras en 2000 las exportaciones manufactureras del Ecuador representaban el 0.019% del comercio mundial de manufacturas, en 2004 esta cifra se redujo al 0.018%. Sin embargo, en términos per cápita las exportaciones ecuatorianas pasaron de $89.3 en 2000 a $114.3 en 2004, lo que le permitió avanzar dos puestos en el ranking de América latina, desplazando a Bolivia y Panamá (Tabla 2). Tabla 2: Exportaciones de manufacturas per cápita en América Latina ($) Ranking Exportaciones de manufacturas per País cápita México 1, , Costa Rica 1, , Chile Argentina Uruguay Brasil Perú El Salvador Colombia Venezuela Guatemala Ecuador Bolivia Paraguay Panamá Honduras Nicaragua Fuente: UN Comtrade 1.4 Inversión Doméstica y Extranjera Los indicadores más utilizados para evaluar el desempeño de la inversión en la economía son: la Inversión Doméstica Bruta (IDB) y la Inversión Extranjera Directa (IED). Estos indicadores provienen de fuentes distintas. El primero corresponde a la Formación Bruta de Capital que se obtiene de Cuentas Nacionales; y, el segundo a la Inversión Directa en el País que se registra en la Balanza de Pagos. Entre 2000 y 2005 la IDB en el Ecuador creció, en valores constantes, a una tasa anual del 13.1% y se espera que en 2006 ésta crezca al 5.6%. La principal fuente de crecimiento durante este período fue la construcción del Oleoducto de Crudos Pesados (OCP) financiado enteramente por capitales privados entre agosto de 2001 y agosto de El Banco Central no publica información de la IDB por ramas de actividad, por lo que resulta difícil determinar qué otros sectores, a más del petrolero, se están beneficiando del incremento de la inversión. Sin embargo, la Superintendencia de Compañías publica periódicamente el destino de inversión doméstica societaria. Si bien este 14

15 indicador difiere sustancialmente de los valores de IDB de Cuentas Nacionales 2, puede ser utilizado como una proxy para evaluar los sectores que están captando inversión en el país (Tabla 3). Tabla 3: Destino de la Inversión Doméstica Societaria por rama de actividad (enero mayo 2006) ($ y %) Inversión Doméstica Actividad Económica $ millones % Servicios a empresas Comercio Construcción Industrias Agricultura Electricidad Transportes y comunicaciones Servicios personales Minas y Canteras TOTAL 1, Fuente: Superintendencia de Compañías La IED también ha experimentado un importante crecimiento, pasando de $729 millones en 2000 a $1,646 millones en La mayor parte de esta inversión está asociada a actividades petroleras y solo un 4.5% a la industria manufacturera (Tabla 4). Tabla 4: Destino de la Inversión Extranjera Directa por rama de actividad 2005 ($ y %) Rama de Actividad $ Millones % Explotación de minas y canteras 1, Industria manufacturera Comercio Agricultura, silvicultura, caza y pesca Transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicios prestados a las empresas Construcción Servicios comunales, sociales y personales Electricidad, gas y agua Total 1, Fuente: BCE 2 Los montos de inversión doméstica societaria corresponden únicamente a la constitución de compañías y al incremento de capitales societarios. La IDB, en cambio, captura toda la acumulación de activos fijos y las variaciones de existencias en un año. 15

16 Capítulo 2. Régimen de inversiones En mayo de 1991 entró en vigencia la Decisión 291 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), estableciendo, para los países andinos, un régimen común de tratamiento a la inversión extranjera. Esta normativa, vigente para Ecuador, Colombia, Perú, Bolivia y Venezuela, crea un marco legal general que garantiza la inversión extranjera, principalmente en los siguientes aspectos: Los inversionistas extranjeros tendrán los mismos derechos y obligaciones que los inversionistas nacionales; Quienes realicen inversiones directas en el país podrán transferir al exterior las utilidades que obtengan como resultado de su inversión; y, Las empresas que se constituyan podrán beneficiarse del programa de liberalización arancelaria del Acuerdo de Cartagena. A más de la normativa comunitaria, el Ecuador cuenta con un extenso marco jurídico que regula y garantiza las inversiones en el país. Entre las leyes más importantes se encuentran las siguientes: Ley de Comercio Exterior e Inversiones (LEXI); Ley de Promoción y Garantía de las Inversiones; Ley de Zonas Francas; Ley de Propiedad Intelectual; y, Ley de Beneficios Tributarios para Nuevas Inversiones Productivas, generación de Empleo y Prestación de Servicios. 2.1 Ley de Comercio Exterior e Inversiones (LEXI) La LEXI fue creada en 1997 con el objeto de promover y regular las exportaciones y la inversión directa en el país, áreas consideradas de prioridad nacional. Para ello, la Ley establece, entre otras, las siguientes responsabilidades del Estado: Asegurar la libertad para el desarrollo de las actividades de exportación e importación Impulsar la internacionalización de la economía Promover la diversificación de las exportaciones Fortalecer los mecanismos de fomento de las exportaciones e inversiones Promover, a través de estímulos e incentivos, la inversión directa en el país Para asegurar el cumplimiento de los objetivos señalados en la Ley, se creó un marco institucional compuesto por entidades de derecho público y privado. Estas instituciones son las encargadas, tanto del diseño de las políticas de comercio exterior e inversiones, como de su ejecución y la promoción de las exportaciones e inversiones. El diseño de las políticas y lineamientos generales sobre comercio exterior e inversiones, corresponde al Consejo de Comercio Exterior e Inversiones (COMEXI), el mismo que está integrado por el Presidente de la República; los Ministros de Comercio Exterior, de Agricultura y de Turismo; y, por los presidentes de las cámaras empresariales. Al Ministerio de Comercio Exterior, Industrialización, Pesca y Competitividad (MICIP) le corresponde ejecutar las políticas definidas por el COMEXI. Para la promoción no financiera de las exportaciones e inversiones se creó el Sistema Ecuatoriano de Promoción Externa, conformado por: (i) el Servicio Comercial 16

17 Exterior que depende del MICIP; (ii) las misiones diplomáticas y consulares; y, (iii) la Corporación de Promoción de Exportaciones e Inversiones (CORPEI), que es una institución de derecho privado creada por la Ley. 2.2 Ley de Promoción y Garantía de las Inversiones Esta ley entró en vigencia a finales de 1997 y se enmarca en los principios establecidos en la Decisión 291 de la CAN. Constituye un cuerpo jurídico que promueve las inversiones directas en el país y brinda garantías a los inversionistas nacionales y extranjeros. Entre los principales enunciados de la Ley se encuentran los siguientes: El Estado vigilará que las inversiones nacionales y extranjeras se desarrollen con las libertades y garantías establecidas en la Constitución Política del Estado y la legislación nacional. Se garantiza la estabilidad tributaria, de tal manera que todo inversionista, nacional o extranjero, cuya inversión sea igual o superior a $500 mil, tendrá derecho a mantener la tarifa del impuesto a la renta vigente al momento de realizar la inversión, por un período de entre diez y veinte años, según el tipo de inversión. El Estado y los inversionistas extranjeros podrán solucionar sus controversias, sometiéndolas a los Tribunales Arbitrales y a otros procedimientos establecidos en los convenios bilaterales o multilaterales que ha suscrito el Ecuador. 2.3 Ley de Zonas Francas En abril de 2005 se expidió la codificación a la Ley de Zonas Francas, la misma que contiene el marco jurídico que regula el funcionamiento de las Zonas Francas en el Ecuador. La Zona Franca es el área del territorio nacional delimitada y autorizada por el Presidente de la República, sujeta a los regímenes de carácter especial en materias de comercio exterior, aduanera, tributaria, cambiaria, financiera, de tratamiento de capital y laboral (Codificación a la Ley de Zonas Francas, Art 3). Toda persona natural o jurídica, nacional o extranjera, podrá constituirse en usuaria de una zona franca para dedicarse a actividades industriales o comerciales de exportación o reexportación y a la prestación de servicios internacionales, turísticos, hospitalarios y educativos. Los usuarios de las zonas francas gozarán de la exoneración total de los derechos arancelarios, del Impuesto al Valor Agregado (IVA), del Impuesto a la Renta (IR), otros de carácter provincial y municipal y los que se crearen en el futuro En materia de inversiones, los usuarios de una Zona Franca podrán repatriar libremente el capital invertido y las utilidades obtenidas. 2.4 Ley de Propiedad Intelectual La Ley vigente en el Ecuador desde mayo de 1998 garantiza la propiedad intelectual a nacionales y extranjeros con domicilio o no en el Ecuador. De acuerdo con la Ley la propiedad intelectual comprende: (i) los derechos de autor sobre obras literarias, composiciones y publicaciones; (ii) la propiedad industrial que comprende: invenciones, dibujos y modelos industriales, información no divulgada y secretos comerciales, marcas de fábricas, nombres comerciales, etc.; y, (iii) las obtenciones vegetales. 17

18 El Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual (IEPI) es el organismo encargado de proteger los derechos de propiedad intelectual consagrados en la Ley y en los tratados y convenios internacionales que haya suscrito el Ecuador. 2.5 Ley de Beneficios Tributarios para Nuevas Inversiones Productivas, generación de Empleo y Prestación de Servicios. La Ley establece beneficios tributarios temporales a las nuevas inversiones que se efectúen en el país, siempre que sean realizadas por empresas constituidas o domiciliadas a partir de noviembre de Los beneficios tributarios a los que se refiere la Ley son: (i) exoneración del Impuesto a la Renta; (ii) exoneración de derechos arancelarios; (iii) eliminación de los derechos e impuestos que gravan la constitución de compañías; y, (iv) disminución de hasta el 95% de los impuestos municipales. Los beneficios son temporales y tendrán una duración de 10 años si las nuevas inversiones se realizan en Pichincha y Guayas, y de 12 años si se realizan en el resto del país. De acuerdo con la Ley, solo podrán acogerse a los beneficios las nuevas inversiones que se realicen en las siguientes áreas: Generación hidroeléctrica; Refinación e industrialización de hidrocarburos y producción de la industria petroquímica; Producción de aparatos electrónicos con alto contenido tecnológico; Instalación y operación de centros de distribución de tráfico aéreo; Construcción y operación de puertos de aguas profundas; Fabricación de maquinaria para uso agropecuario o agroindustrial que no existan en el país; Producción de bienes agroindustriales inexistentes en el país; y, Producción de aditivos oxigenados provenientes de materias primas renovables como el etanol anhidro. 18

19 Capítulo 3. Régimen Tributario De acuerdo con la Constitución Política del Estado, el régimen tributario se basará en los principios de igualdad, generalidad y proporcionalidad. Los impuestos solo podrán ser creados por acto legislativo y no tendrán efectos retroactivos en perjuicio de los contribuyentes. Sin embargo, los aranceles de importación podrán ser fijados o modificados por el Presidente de la República. El marco legal que norma las tarifas impositivas de los principales impuestos es el siguiente: (i) Ley de Régimen Tributario Interno, que regula la aplicación del Impuesto a la Renta (IR), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE); (ii) Ley Orgánica de Régimen Municipal, que norma la aplicación del Impuesto Predial Urbano y del Impuesto Predial Rural; (iii) La Ley Orgánica de Aduanas y el Arancel de Importaciones; y, (iv) otras leyes específicas que regulan, por ejemplo, los impuestos a los vehículos y a las operaciones de crédito. 3.1 Impuesto a la Renta De acuerdo con el artículo 1 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el Impuesto a la Renta grava a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales y extranjeras. Para la aplicación de la Ley se considera renta a los ingresos de fuente ecuatoriana y a aquellos obtenidos en el exterior. Se considera ingresos de fuente ecuatoriana a los obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios. Los ingreso de fuente extranjera, en cambio, son los obtenidos por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales (Ley de Régimen Tributario Interno, Art 2). La base imponible del impuesto es la suma de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a tales ingresos (Ley de Régimen Tributario Interno, Art 16). Sin embargo, cuando se trate de trabajadores en relación de dependencia la única deducción permitida es la de los aportes a la seguridad social. La tarifa del impuesto varía según se trate de personas naturales o jurídicas. Para el primer caso se aplica una tabla progresiva (entre el 0% y el 25%) que se ajusta cada año de acuerdo a la inflación, y para el segundo, una tarifa general del 25% 3 con una rebaja del 10% sobre las utilidades reinvertidas (Tabla 5). Tabla 5: Impuesto a la Renta (IR) ($ y %) Personas naturales $ % Fracción básica Exceso hasta Sobre fracción Sobre la fracción básica excedente 0 7, ,680 15, ,360 30, ,720 46,080 1, ,080 61,440 4, ,440 en adelante 7, Sociedades tarifa general 25% sobre utilidad líquida 3 Esta tarifa se aplica a las utilidades obtenidas durante el ejercicio económico, una vez descontada la distribución del 15% de las utilidades a favor de los trabajadores. 19

20 reinversiones 15% sobre utilidad reinvertida Notas: 1. Las empresas de explotación y exploración de hidrocarburos pagarán una tarifa mínima del 25%, pudiendo ser más alta si así se estable en los respectivos contratos. 2. Los extranjeros no residentes en el país, en caso de servicios prestados ocasionalmente satisfarán una tarifa del 25% sobre la totalidad del ingreso percibido. Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno 3.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados (Ley de Régimen Tributario Interno, Art. 52). La tarifa general del impuesto es del 12%, aunque existen algunos bienes y servicios gravados con tarifa cero (Tabla 6). Los productores de bienes o prestadores de servicios con tarifa del 12% podrán obtener crédito tributario por la totalidad del IVA pagado en la adquisición de las materias primas o insumos necesarios para la fabricación o comercialización de los bienes o servicios mencionados. Tabla 6: Impuesto al Valor Agregado (IVA) (%) Transacción Tarifa Sobre el valor de transferencia o importación de bienes muebles 12 Sobre prestación de servicios 12 Sobre las exportaciones de bienes y servicios 0 Productos básicos, educación, salud, importaciones diplomáticas, donaciones, admisión temporal y servicios básicos 0 Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno 3.3 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) grava el consumo de algunos bienes considerados socialmente restringibles y suntuarios. De acuerdo con la Ley, la base imponible para los bienes nacionales o importados se calculará incrementando al valor ex fábrica o ex aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo presuntivo de comercialización (Ley de Régimen Tributario Interno, Art 76). La Tabla 7 presenta la tarifa del ICE para los distintos bienes y servicios gravados. Tabla 7: Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) (%)* Bienes gravados Tarifa Cigarrillos rubios Cigarrillos negros Cervezas Bebidas Gaseosas Alcohol y productos alcohólicos Servicios de telecomunicaciones Vehículos ( hasta 3.5 TM de carga) 5.15 Aviones, avionetas y helicópteros (excepto para transporte de carga y pasajeros), motos acuáticas, yates y barcos de recreo * El pago de este tributo se efectúa mediante declaración mensual (formulario 105). En caso de importaciones se liquida en el Documento Único de Importación (DUI) y el pago se realiza en la Institución autorizada para recaudar 20

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