INCENTIVOS FISCALES DE LAS REFORMAS EFECTUADAS EN VIVIENDAS IVA. Valencia, junio de 2011

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1 INCENTIVOS FISCALES DE LAS REFORMAS EFECTUADAS EN VIVIENDAS IVA Valencia, junio de 2011

2 Introducción Incentivos fiscales de las reformas efectuadas en viviendas IVA: Aplicación del tipo de gravamen reducido del 8% Obras a las que resulta de aplicación Requisitos en relación con el destinatario de la obra y el inmueble reformado Requisitos en relación con la obra realizada Cuestiones prácticas Anexo I: Modelos de factura Anexo II: Modelo de comunicación del destinatario de la reforma para la aplicación del tipo de IVA reducido(8%) Anexo III. Ejemplo práctico 2

3 Tipo reducido de IVA para obras reforma (I) Obras a las que resulta de aplicación n el tipo reducido de IVA (8%) Renovación o reparación en edificios destinados a viviendas. Criterio DGT incluye: Pintura, Instalación, renovación o sustitución de ascensor, Sala de calderas, Equipos o sistemas de telecomunicaciones, Detectores de presencia, Obras de rehabilitación energética, Mejora de cerramientos, Instalaciones eléctricas, agua, climatización, Protección contra incendios, Bajantes y, Rehabilitación de edificaciones en general incluyendo obras accesorias. 3

4 Tipo reducido de IVA para obras reforma (II) Requisitos en relación n con el destinatario de la obra y el inmueble reformado Destinatario Persona física Imprescindible que no actúe en dicha vivienda como empresario o profesional Necesario que use vivienda para uso particular Supuesto controvertido arrendamiento. Criterio DGT: - Posibilidad de que el destinatario sea arrendatario - Si el destinatario es el propietario y destina la vivienda al alquiler NO resulta aplicable el tipo reducido Comunidad de propietarios Relevancia de la figura del intermediario Inmuebles incluidos Vivienda No aplica el tipo reducido si el destinatario de la factura es: - El administrador de la finca - La entidad aseguradora Incluyen garajes, elementos anexos (trasteros) y locales de la comunidad Incluye cualquier vivienda. Primera y segunda residencia. Construcción finalizada al menos dos años antes del inicio de las obras Declaración escrita firmada por el destinatario en la que se hagan constar esas circunstancias 4

5 Tipo reducido de IVA para obras reforma (III) Requisitos en relación n con la obra realizada Que la persona que ejecute la obra no aporte materiales para su ejecución cuyo coste exceda del 33% del total de la reforma Anteriormente era el 20% Materiales que computan en la determinación de dicho porcentaje: Aquellos que queden incorporados materialmente al edificio (ladrillos, yeso, cemento, ) Encimeras y muebles de cocina Materiales vistos de albañilería (mármol, azulejos ) Sanitarios Mecanismos eléctricos Focos halógenos Carpintería metálica o de madera Otros materiales que sean necesarios para llevar a cabo la reforma Materiales excluidos Andamios Elementos que se utilicen de forma accesoria (instrumental, maquinaria empleada ) Supuesto subcontratación de determinados trabajos: Las operaciones subcontratadas tendrán la misma naturaleza que si se hicieran directamente Relevancia del presupuesto del subcontratado y de los conceptos de la factura. Desglose de los materiales 5

6 Tipo reducido de IVA para obras reforma (IV) Cuestiones prácticas No es correcto facturar los materiales por un lado y el servicio de albañilería/instalación por otro para aprovechar el tipo reducido del 8% Exclusivamente venta de materiales: IVA al 18% Exclusivamente servicio de reforma: IVA al 8% Servicios de reforma + Materiales (coste inferior al 33% del valor total de la reforma): IVA al 8% Servicios de reforma + Materiales (coste superior al 33% del valor total de la reforma): IVA al 18% Relevancia del desglose de los materiales en la factura (y también en el presupuesto si lo hubiera) y que éstos supongan menos del 33% del coste total. Obra principal vs obras accesorias. Relevancia de que el concepto de la factura haga referencia expresa al concepto principal que motiva la obra (precisamente el que entra dentro del supuesto de hecho del tipo reducido de IVA), sin perjuicio de que se incorpore un desglose de las diferentes labores realizadas y de las obras accesorias necesarias para ejecutar la principal Conveniencia de que el destinatario de las obras firme declaración: Vivienda para uso particular Finalización construcción vivienda al menos dos años antes Si se dan los requisitos para ello (cuestión a analizar caso por caso) también posible aplicar la deducción por obras de mejora en la vivienda en IRPF 6

7 Anexo I: Modelo de Factura (II) FACTURA DENOMINACIÓN SOCIEDAD Dirección CP Cuidad - Provincia N.I.F.: A Teléfono: Cliente: NOMBRE APELLIDO APELLIDO Dirección CP Cuidad - Provincia N.I.F.: A Factura Nº: Fecha: XX-XX-201X Concepto Aislamiento térmico en vivienda C/, pta.x precio/ud uds Importe ,65 Ventanas cristal aislante 1.800, ,00 Materiales (ladrillo y cemento) 187,65-187,65 Mano de obra 8.500, ,00 Base Imponible Cuota IVA 8% ,65 983,01 Coste de materiales inferior a 33% de Base Imponible Importe total Satisfacer mediante transferencia bancaria en cuenta XXXXXXXX ,66 IVA. Sí tipo reducido del 8% Valor de los materiales inferior al 33% del total de la base imponible Vivienda para a uso particular finalizada al menos dos años antes según comunicado del destinatario de la reforma (Anexo II) IRPF. Sí Deducción por reformas efectuadas en vivienda Mejora de la envolvente térmica para reducir su demanda energética Pago mediante transferencia bancaria 7

8 Anexo I: Modelo de Factura (II) FACTURA DENOMINACIÓN SOCIEDAD Dirección CP Cuidad - Provincia N.I.F.: A Teléfono: Cliente: NOMBRE APELLIDO APELLIDO Dirección CP Cuidad - Provincia N.I.F.: A Factura Nº: Fecha: XX-XX-201X Concepto Aislamiento térmico en vivienda C/, pta.x precio/ud uds Importe 6.787,65 Ventanas cristal aislante 1.800, ,00 Materiales (ladrillo y cemento) 187,65-187,65 Mano de obra 3.000, ,00 Base Imponible Cuota IVA 18% 6.787, ,78 Coste de materiales superior a 33% de Base Imponible Importe total Satisfacer mediante transferencia bancaria en cuenta XXXXXXXX 8.009,43 IVA. NO tipo reducido del 8% Valor de los materiales superior al 33% del total de la base imponible Vivienda para a uso particular finalizada al menos dos años antes según comunicado del destinatario de la reforma (Anexo II) IRPF. Sí Deducción por reformas efectuadas en vivienda Mejora de la envolvente térmica para reducir su demanda energética Pago mediante transferencia bancaria 8

9 Anexo II: Modelo de comunicación del destinatario reforma Para la aplicación del tipo de IVA reducido (8%) es necesario que: La vivienda se destine a uso particular La construcción de la vivienda haya finalizado al menos dos años antes Valencia, X de mayo de 201X D. NOMBRE APELLIDO APELLIDO con N.I.F X y domicilio en Valencia, Av/Dirección, nº X, mediante el presente documento comunica a la entidad NOMBRE DE LA SOCIEDAD (o el profesional), con N.I.F X, a los efectos de la aplicación del tipo de IVA reducido del 8%, previsto en el artículo 91.Uno.2.15º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, en la renovación y reparación que se le está llevando a cabo, las siguientes circunstancias: que la vivienda en la que se llevan a cabo las obras de renovación o reparación es destinada al uso particular y, que su construcción finalizó al menos hace dos años desde el inicio de la presente reforma. NOMBRE APELLIDO APELLIDO Firma: 9

10 Anexo III: Ejemplo práctico a) Reparación de fuga de agua Lista de tareas a hacer Tareas previas Reparación de los desperfectos en tabiques ocasionados por la fuga. Detección del emplazamiento de la fuga. Desescombrado. Reparación Sustitución de la tubería dañada. Revisión de los daños en el resto de la instalación. Sujeción de la instalación de agua. Alicatado y reposición de tabique. Presupuesto Materiales Precio materiales: Tuberías para instalación de agua Repuestos fontanería Materiales construcción Precio mano de obra: 500 Base Imponible: IVA 18%* : 630 Importe Total : *IVA no reducido: Coste de los materiales superior al 33% de la Base Imponible Importancia concepto factura: Obras y servicios necesarios para la reparación de fuga de agua (sin perjuicio de incorporar un desglose adicional detallando las diferentes labores realizadas y las obras accesorias a la principal) 10

11 Anexo III: Ejemplo práctico b) Renovación de suelo aplicando un aislamiento acústico Lista de tareas a hacer Tareas previas Retirada de suelo. Alisamiento del firme. Revisión y detección de posibles humedades. Desescombrado. Renovación Instalación de mecanismos de aislamiento acústico. Instalación del nuevo suelo. Acabados y rodapiés. Presupuesto Materiales Precio materiales: Suelo Materiales aislamiento acústico Materiales varios Precio mano de obra: Base Imponible: IVA 8%* : Importe Total : *IVA reducido: Coste de los materiales inferior al 33% de la Base Imponible Importancia concepto factura: Renovación de suelo con aislamiento acústico (sin perjuicio de incorporar un desglose adicional detallando las diferentes labores realizadas y las obras accesorias a la principal) 11

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