DE REGIMEN INTERIOR PARA USO EXCLUSIVO DE LOS CLIENTES DE ASESORIA BOLETIN Nº: MES: DICIEMBRE AÑO: 2014

Transcripción

1 DE REGIMEN INTERIOR PARA USO EXCLUSIVO DE LOS CLIENTES DE ASESORIA BOLETIN Nº: MES: DICIEMBRE AÑO: 2014 I.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO FISCAL: A. Bletín ficial del Estad Reslución de 30 de ctubre de 2014 (BOE 03 de nviembre de 2014), de la Dirección General del Catastr, pr la que se determinan municipis y períd de aplicación del prcedimient de regularización catastral. Ley 21/2014 de 4 de nviembre de 2014 (BOE 05 de nviembre de 2014), pr la que se mdifica el text refundid de la Ley de Prpiedad Intelectual, aprbad pr Real Decret Legislativ 1/1996, de 12 de abril, y la Ley 1/2000, de 7 de ener, de Enjuiciamient Civil. Ley 22/2014 de 12 de nviembre de 2014 (BOE 13 de nviembre de 2014), pr la que se regulan las entidades de capital-riesg, tras entidades de inversión clectiva de tip cerrad y las sciedades gestras de entidades de inversión clectiva de tip cerrad, y pr la que se mdifica la Ley 35/203, de 4 de nviembre, de Institucines de Inversión Clectiva. Crrección de erratas de la Ley 22/2014, de 12 de nviembre de nviembre de 2014 (BOE 14 de nviembre de 2014), pr la que se regulan las entidades de capital-riesg, tras entidades de inversión clectiva de tip cerrad y las sciedades gestras de entidades de inversión clectiva de tip cerrad, y pr la que se mdifica la Ley 35/2003, de 4 de nviembre, de Institucines de Inversión Clectiva. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA. Ley 12/2014 de 10 de ctubre de 2014 (BOE 20 de nviembre de 2014), del impuest sbre la emisión de óxids de nitrógen a la atmósfera prducida pr la aviación cmercial, del impuest sbre la emisión de gases y partículas a la atmósfera prducida pr la industria y del impuest sbre la prducción de energía eléctrica de rigen nuclear. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 1

2 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN. Ley 9/2014 de 23 de ctubre de 2014 (BOE 20 de nviembre de 2014), de Apy a las Familias de Aragón. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS. Ley 9/2014 de 6 de nviembre (BOE 20 de nviembre de 2014), de medidas tributarias, administrativas y sciales de Canarias. Sentencia de la Sala Tercera del Tribunal Suprem, de 6 de ctubre de 2014 (BOE 21 de nviembre de 2014), pr la que se fija cm dctrina legal que: "El artícul 6.2.4º de la Ley 20/1991, de 7 de juni, de mdificación de ls aspects fiscales del Régimen Ecnómic Fiscal de Canarias (BOE de 8 de juni), en la redacción que le di el artícul 8.Un de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del rden scial (BOE de 31 de diciembre), vigente desde el 1 de ener de 2003, debe ser interpretad en el sentid de que para que una ejecución de bra tenga la cndición de entrega de bienes a efects del impuest general indirect canari (IGIC) ha de reunir ds requisits: (i) que tenga pr bjet la cnstrucción rehabilitación de una edificación y (ii) que el empresari que ejecute la bra aprte una parte de ls materiales utilizads cuy cste exceda el 20 pr 100 de la base impnible". Orden HAP/2178/2014 de 18 de nviembre (BOE 24 de nviembre de 2014), pr la que se aprueba el mdel 410 de pag a cuenta del Impuest sbre ls Depósits en las Entidades de Crédit y se establecen las cndicines y el prcedimient para su presentación y se mdifica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de nviembre, pr la que se aprueba el mdel 190 para la declaración del resumen anual de retencines e ingress a cuenta del Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas sbre rendimients del trabaj y de actividades ecnómicas, premis y determinadas ganancias patrimniales e imputacines de renta y se mdifican tras nrmas tributarias. Orden HAP/2201/2014 de 21 de nviembre (BOE 26 de nviembre de 2014), pr la que se mdifica la Orden EHA/3021/2007, de 11 de ctubre, pr la que se aprueba el mdel 182 de declaración infrmativa de dnativs, dnacines y aprtacines recibidas y dispsicines realizadas, así cm ls diseñs físics y lógics para la sustitución de las hjas interires de dich mdel pr sprtes directamente legibles pr rdenadr y se establecen las cndicines y el prcedimient para su presentación telemática a través de internet, y se mdifican ls mdels de declaración 184, 187, 188, 193 nrmal y simplificad, 194, 196, 198, 215 y 345; se simplifican las bligacines de infrmación previstas en relación cn la cmercialización transfrnteriza de accines participacines de institucines de inversión clectiva españlas y se mdifican tras nrmas tributarias. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 2

3 Ley 26/2014 de 27 de nviembre (BOE 28 de nviembre de 2014), pr la que se mdifican la Ley 35/2006, de 28 de nviembre, del Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas, el text refundid de la Ley del Impuest sbre la Renta de n Residentes, aprbad pr el Real Decret Legislativ 5/2004, de 5 de marz, y tras nrmas tributarias. Ley 27/2014 de 27 de nviembre (BOE 28 de nviembre de 2014), del Impuest sbre Sciedades. Ley 28/2014 de 27 de nviembre (BOE 28 de nviembre de 2014), pr la que se mdifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuest sbre el Valr Añadid, la Ley 20/1991, de 7 de juni, de mdificación de ls aspects fiscales del Régimen Ecnómic Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuests Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de ctubre, pr la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad mediambiental y se adptan tras medidas tributarias y financieras. Orden HAP/2222/2014 de 27 de nviembre de 2014 (BOE 29 de nviembre de 2014), pr la que se desarrllan para el añ 2015 el métd de estimación bjetiva del Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas y el régimen especial simplificad del Impuest sbre el Valr Añadid. Real Decret 988/2014 de 28 de nviembre (BOE 29 de nviembre de 2014), pr el que se mdifica el Real Decret 525/2014, de 20 de juni, pr el que se regula la cncesión directa de subvencines del "Prgrama de Incentivs al Vehícul Eficiente (PIVE-6)". II. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO FISCAL: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: Sentencia 23 de ctubre de 2014, del Tribunal Suprem. Resumen: Fusión pr absrción. Imprcedencia del Régimen Especial del Capítul VIII del Títul VIII de la LIS al tener la peración realizada cm única finalidad el aprvechamient de las bases impnibles negativas pendientes de cmpensar de la absrbida. N se aprecia ninguna finalidad ecnómica al haberse buscad, revalrizar sin cste fiscal algun ls terrens de la antigua fábrica en ls que se iba a desarrllar la prmción inmbiliaria hasta su valr de mercad, habiéndse adquirid la sciedad sin activs, inactiva y sin clientela per cn bases impnibles negativas imprtantes, para su psterir cmpensación cn la finalidad de anular el impact impsitiv del ajuste extracntable, cncid de anteman, ya que se trataba de la reversión de un diferimient en la imputación de uns ingress riginads cn anteriridad al 1 de ener de 1999, que debía realizar la entidad absrbente, y cm las pérdidas riginadas pr la Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 3

4 absrbida eran superires, aún pdían cmpensarse ls psibles beneficis futurs tant de la actividad rdinaria cm ls que se prducirían tras la urbanización de ls terrens bjet de la misma. IMPUESTO DE SOCIEDADES: Sentencia de 23 de ctubre de 2014 del Tribunal Suprem. Resumen: Valración de aprtación n dineraria del 86% de una finca n urbanizable llevada a cab pr quien es sci mayritari de la sciedad X S.L ( a quien pertenece el 14% restante), prcediéndse inmediatamente a la transmisión de su prpiedad a favr de la Generalidad de Cataluña, que ya había acrdad la adquisición antes de la aprtación. Valración de peracines vinculadas. Valr de mercad. La entidad debió cntabilizar la aprtación del 86% aprtad pr Dª Flrinda pr su valr de mercad, per l ciert es que pese a cncer cn antelación el acuerd de adquisición adptad pr el Gvern de la Generalidad de Cataluña respect de la ttalidad de la finca, fijó cm valr de la referida participación un imprte superir, l que autmáticamente daba lugar a la generación de minusvalía en la enajenación, que permitirían la cmpensación cn beneficis futurs. Esta es la finalidad que debe entenderse perseguida, ya que, la aplicación del régimen de ceficientes de abatimient, supnía que Dª Flrinda, n hubiera satisfech IRPF pr el increment patrimnial. Imputación tempral. Operacines a plaz cn preci aplazad. La entidad recurrente ejercit la pción pr aplicar el criteri del deveng imputándse la perdida fiscal declarada a un sl ejercici. Pues bien, el Tribunal n admite, cm pretende la recurrente, que a raíz de una cmprbación y, esencialmente, cm cnsecuencia de un cambi en la valración, efectuad pr la Administración (que da lugar a una ganancia patrimnial en lugar de una pérdida), se altere el criteri de imputación de ingress y gasts pr el que vluntariamente había ptad el sujet pasiv. Ninguna incidencia puede tener esa mudanza valrativa sbre el criteri de imputación tempral en su mment elegid. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: Sentencia de 20 de juli de 2014 del Tribunal Suprem. Resumen: Régimen fiscal especial pr escisines. Operación meramente fiscal. Necesidad de que ls patrimnis adquirids pr las entidades beneficiarias cnstituyan ds ramas de actividad diferenciadas. Ratificación de la cnclusión de la Instancia que cnfirmó la valración efectuada pr la Inspección tributaria. La finalidad de la peración era la separación de ls scis cn el menr cste fiscal, n la reestructuración de la empresa. Tributación de la peración en el régimen general. Ls elements patrimniales transmitids en virtud de la escisión se han de valrar pr su valr nrmal de mercad, debiend la entidad transmitente integrar en su base impnible la diferencia entre el valr de mercad y el valr cntable de ls bienes transmitids. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. N sujeción. Es perfectamente psible que se aplique el supuest de n sujeción en el IVA, y que n prceda, sin embarg, la aplicación del régimen de neutralidad fiscal en el Impuest sbre Sciedades. VOTO PARTICULAR. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 4

5 Reslución de 26 de septiembre de 2014 de la Dirección General de Registrs y Ntariads. Resumen: Retribución de administradres. La clausula estatutaria que determina que el órgan de administración será retribuid y que el sistema de retribución será una cantidad anual, cantidad respect de la que se establece un máxim actualizable cnfrme a la evlución del Índice de Precis al Cnsum cumple cn las exigencias del art. 217 de la LSC. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: Cnsulta Vinculante de 06 de agst de 2014 de la D.G.T., V Resumen: Exención. Desplazamient del interesad para prestar servicis cm analista infrmátic, n pr su cndición de administradr ni de sci de la empresa para la que trabaja. El régimen de dietas exneradas sól se aplica a ls cntribuyentes perceptres de rendimients del trabaj persnal btenids cm cnsecuencia de una relación labral estatutaria, caracterizada pr ntas de dependencia y ajenidad. Cnsulta Vinculante de 16 de septiembre de 2014 de la D.G.T., V Resumen: Impuest sbre Ventas Minristas de Determinads Hidrcarburs. Devlución de ingress indebids. IS. Imputación tempral. En cnsecuencia, la devlución del IVMDH, cntabilizad en su día cm gast, debe imputarse cm ingres en la base impnible del Impuest sbre Sciedades del ejercici en que se recnce el derech a su devlución. Ls intereses de demra que, en su cas, se hubieran recncid sbre la referida devlución, tendrán el mism tratamient. En cnsecuencia, n se tendrán que presentar declaracines cmplementarias. IVA. la parte vendedra (entidad prveedra de cmbustible), debería mdificar la base impnible, así cm rectificar la repercusión efectuada de las ventas de cmbustibles sujetas al IVMDH cuy imprte hubiera frmad parte de la base impnible de las mismas. Ell supndría para la entidad cnsultante (destinataria de tales peracines), el nacimient de la bligación de rectificar las deduccines practicadas, en su cas, según l dispuest en el artícul 114, apartad ds, númer 2.º de la Ley del Impuest. En cuant a la btención del ingres indebid, en particular, hay que tener en cuenta el requisit establecid en el númer 4º del artícul 14.2 del RRVA relativ a que el bligad tributari que haya sprtad la repercusión sl tendrá derech a btener la devlución de ingress indebids cuand n tuviese derech a la deducción de las cutas sprtadas. De l anterir resulta que si la entidad cnsultante se deduj las cutas sprtadas del IVA en la cmpra de cmbustible, n prcederá la devlución de ingress indebids. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 5

6 III.- CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE: CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE MES DE DICIEMBRE HASTA EL 01 IVA Slicitud de inscripción/baja. Registr de devlución mensual. Md. 036 Slicitud aplicación régimen de deducción cmún para sectres diferenciads para Sin mdel. IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES Añ Autliquidación. Md HASTA EL 22 RENTA Y SOCIEDADES Retencines e ingress a cuenta de rendimients del trabaj, actividades ecnómicas, premis y determinadas ganancias patrimniales e imputacines de renta, ganancias derivadas de accines y participacines de las institucines de inversión clectiva, rentas de arrendamient de inmuebles urbans, capital mbiliari, persnas autrizadas y salds en cuentas. Nviembre Grandes Empresas. Md. 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230. Pags fraccinads Sciedades y Establecimients Permanentes de n Residentes. Ejercici en curs: - Régimen General. Md Régimen de cnslidación fiscal (Grups Fiscales). Md IVA Nviembre Régimen General. Autliquidación. Md Nviembre Grup de entidades, mdel individual. Md Nviembre Declaración de peracines incluidas en ls librs registr del IVA e IGIC y tras peracines. Md Nviembre Declaración recapitulativa de peracines intracmunitarias. Md Nviembre Grup de entidades, mdel agregad. Md Nviembre Operacines asimiladas a las imprtacines. Md Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 6

7 IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS Nviembre Md IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN Septiembre Grandes Empresas (*). Md. 553, 554, 555, 556, 557, 558. Septiembre Grandes Empresas. Md. 561, 562, 563. Nviembre Grandes Empresas. Md Nviembre Md. 566, 581. Nviembre 2014 (*). Md. 570, 580. (*) Ls destinataris registrads, destinataris registrads casinales, representantes fiscales y receptres autrizads (Grandes Empresas), utilizarán para tds ls impuests el mdel 510. Hasta el 31 RENTA Renuncia revcación Estimación Directa Simplificada y Estimación Objetiva para 2015 y sucesivs. Md. 036/037. IVA Renuncia revcación Regímenes Simplificad y Agricultura, Ganadería y Pesca para 2015 y sucesivs. Md. 036/037. Opción revcación de la aplicación prrrata especial para Md. 036/037. Opción revcación pr la determinación de la base impnible mediante el margen de benefici glbal en el Régimen Especial de ls bienes usads, bjets de arte, antigüedades y bjets de clección para 2015 y sucesivs. Md Opción revcación pr la determinación glbal de la base impnible en el Régimen especial de las Agencias de Viajes para 2015 y sucesivs. Md Opción tributación en destin ventas a distancia a trs países de la Unión Eurpea para 2015 y Md Renuncia al Régimen de deducción cmún para sectres diferenciads para Sin mdel. Cmunicación de alta en el Régimen especial del grup de entidades. Md Opción renuncia pr la mdalidad avanzada del Régimen especial del grup de entidades. Md Cmunicación anual relativa al Régimen especial del grup de entidades. Md Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 7

8 IV.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: A. Bletín ficial del Estad Ley 21/2014, de 4 de nviembre (BOE 05 de nviembre de 2014), pr la que se mdifica el text refundid de la Ley de Prpiedad Intelectual, aprbad pr Real Decret Legislativ 1/1996, de 12 de abril, y la Ley 1/2000, de 7 de ener, de Enjuiciamient Civil. Orden ESS/2098/2014, de 6 de nviembre (BOE 11 de nviembre de 2014), pr la que se mdifica el anex de la Orden de 27 de diciembre de 1994, pr la que se aprueba el mdel de recib individual de salaris. Crrección de errres de la Orden ESS/2098/2014, de 6 de nviembre (BOE 20 de nviembre de 2014), pr la que se mdifica el anex de la Orden de 27 de diciembre de 1994, pr la que se aprueba el mdel de recib individual de salaris. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN. Ley 8/2014, de 23 de ctubre (BOE 20 de nviembre de 2014), de mdificación de la Ley 4/2009, de 22 de juni, de Ordenación del Territri de Aragón. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN. Ley 9/2014, de 23 de ctubre (BOE 20 de nviembre de 2014), de Apy a las Familias de Aragón. Real Decret 989/2014, de 28 de nviembre (BOE 29 de nviembre de 2014), pr el que se regula la cncesión directa de ayudas del Plan de Impuls al Medi Ambiente "PIMA Aire 4" para la adquisición de vehículs cmerciales, vehículs de gas y bicicletas de pedale asistid pr mtr eléctric. Real Decret 990/2014, de 28 de nviembre (BOE 29 de nviembre de 2014), pr el que se mdifica el Real Decret 202/2012, de 23 de ener, sbre la aplicación a partir de 2012 de ls pags directs a la agricultura y a la ganadería. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 8

9 V. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: Sentencia núm. 458/2014 de 8 septiembre de 2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección1ª), RJ 2014\4946. Resumen: CONTRATOS BANCARIOS: CONTRATO DE ADQUISICION DE ACCIONES PREFERENTES: cncept y características: cntenid bligacinal: legislación aplicable; NULIDAD DE PLENO DERECHO: imprcedencia: carácter perpetu de la inversión: cnfiguración legal cm garantía, frente a tercers que cntratan cn el banc la entidad que las emite, de la estabilidad de sus fnds prpis: validez del negci a reserva de su eventual anulabilidad pr vici en el cnsentimient del adquirente: ANULABILIDAD POR VICIO DEL CONSENTIMIENTO: imprcedencia: cntratación pr inversra de riesg avanzad, equivalente a la prfesinal, ya familiarizada cn ls prducts de mayr rentabilidad y, cnsiguientemente, de mayr riesg. CONTRATOS: CONSENTIMIENTO: VICIOS DE LA VOLUNTAD: cntratación de prducts financiers: deberes de infrmación de la entidad que ls cmercializa: alcance: inclusión de ls riesgs que cmprtan. Sentencia núm. 461/2014 de 9 septiembre de 2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección1ª), RJ 2014\4947. Resumen: CONTRATOS BANCARIOS: CONTRATO DE GESTION Y ASESORAMIENTO FINANCIERO: reslución: prcedencia: cmpra de accines preferentes de banc alemán pr el gestr para inversra n experimentada que quería una inversión sin riesgs y a plaz fij: reslución del cntrat en razón al incumplimient pr el banc gestr de las instruccines recibidas pr su mandante cmitente. Sentencia núm. 498/2014 de 23 septiembre de 2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección1ª), RJ 2014\5044. Resumen: SOCIEDADES ANONIMAS: APORTACIONES: NULIDAD: prcedencia: aprtación de fincas segregadas de la matriz prpiedad de la sciedad aprtante, integrada en una peración destinada a despatrimnializarla en perjuici de ls scis minritaris: transmisión de ls bienes que cnstituían la parte más valisa de su patrimni a entidades cntrladas pr ls scis mayritaris en un preci muy inferir al valr de mercad. LEGITIMACION ACTIVA DE LOS SOCIOS: legitimación para instar la declaración de nulidad de cntrat cncluid pr la sciedad cn base en la ilicitud de su causa: existencia: celebración para perjudicar ls derechs de ls scis demandantes. Sentencia núm. 487/2014 de 30 septiembre de 2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección1ª), RJ 2014\4864. Resumen: TUTELA: NOMBRAMIENTO DE TUTOR: incapacitada parcial para ls acts de cntenid patrimnial y decisines sbre su salud: incapacitada que muestra su preferencia para la designación de su hij cm tutr frente Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 9

10 a su hija: vluntad que debe ser respetada cnfrme a la Cnvención sbre ls Derechs de las Persnas cn Discapacidad: ausencia de raznes bjetivas que permitan cncluir que su preferencia pueda causarle perjuici. Sentencia núm. 568/2014 de 8 ctubre de 2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección1ª), RJ 2014\5141. Resumen: CONTRATOS BANCARIOS: CONTRATO DE CUSTODIA Y ADMINISTRACION DE VALORES: adquisición pr mediación del banc de bns de tr banc islandés finalmente intervenid: reembls al cliente de la amrtización de la entidad liquidadra lueg anulada: retrcesión del imprte de la amrtización: PROCEDENCIA: inserción en el cntrat de cláusula "salv buen fin" que la ampara; reembls pr el banc cn el imprte de una impsición a plaz sustitutria de la primera inversión: prcedencia: cmpensación cnvencinal: cláusula inserta en cntrat bancari que la autriza. Sentencia núm. 557/2014 de 22 ctubre de 2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección1ª), JUR 2014\ Resumen: CONSUMIDORES Y USUARIOS: CLÁUSULAS ABUSIVAS: COMPRAVENTA: PLUSVALIA A CARGO DEL COMPRADOR: estimación: cláusula cntractual abusiva a la luz del art. 10 bis párr. 1º LGDCU/1994, vigente en el mment de la cmpra: cláusula impuesta al cmpradr, n negciada individualmente y sin infrmación sbre la generación del impuest que beneficia al vendedr transmitente que es quien percibe el aument de valr del inmueble, prduciend un desequilibri cntractual en el cmpradr: estipulación nula que cnvierte en indebid y restituible l pagad pr éste. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 10