Comprobantes fiscales Novedades Fecha: 27/06/13

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1 Comprobantes fiscales Novedades Fecha: 27/06/13 Por. L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana Sujetos obligados Código Fiscal de la Federación Artículo 29 Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que se perciban, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. 1

2 Sujetos obligados Ley del Impuesto sobre la Renta Personas morales régimen general de ley -Título II- (artículo 86, fracción II, de la LISR) Personas morales con fines no lucrativos -Título III- (artículo 101, fracción II, de la LISR) Personas físicas con actividades empresariales y profesionales, incluyendo las del régimen intermedio -Título IV, Capítulo II, Sección I y II- (artículo 133, fracción III, de la LISR) Personas físicas por arrendamiento (artículo 145, fracción III, de la LISR) Sujetos obligados Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (Artículo 18, fracción II, de la LIETU) Ley del Impuesto al Valor Agregado (Artículo 32, fracción III, de la LIVA) Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (Artículo 19, fracción II, de la LIEPS) Las personas físicas o morales obligadas a pagar el impuesto 2

3 Comprobantes fiscales Clasificación al 2013 Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI) Comprobante Fiscal Digital (CFD), opcional Comprobante fiscal impreso con Código de Barras Bidimensional (CBB) (Total de ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior $4,000,000.00) Comprobante fiscal simplificado Artículos 29, 29-B y 29-C, del CFF, Regla I de la RMF- 13 3

4 Clasificación a partir del 2014 Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI) Comprobante fiscal impreso con CBB (Ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior por los que se encuentre obligado a expedir comprobantes fiscales: $250,000.00) Comprobante fiscal simplificado Artículos 29, 29-B y 29-C, del CFF, Regla I de la RMF-13 Factura electrónica 4

5 Factura electrónica Ventajas Reducción del costo por facturación hasta en un 85%. Seguridad y rapidez en la emisión de los comprobantes. Simplificación de los procedimientos administrativos. Disminución del uso de papel, lo que contribuye a la preservación del medio ambiente. Mejora el servicio al cliente. Reduce costos y errores en el proceso de generación, captura, entrega y almacenamiento. Mayor control documental. 5

6 Comprobante fiscal impreso CBB 2013 Es opcional su expedición a partir del 1 de enero de 2013, para todas aquellas personas físicas y morales que: En el último ejercicio fiscal declarado (2012) o por el que hubieren tenido la obligación de presentar dicha declaración, hubieran obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a $4,000, Regla i de la RMF-13 Comprobante fiscal impreso CBB 2014 Es opcional, para todas aquellas personas físicas y personas morales del Título II que: En el último ejercicio fiscal declarado o por el que hubieren tenido la obligación de presentar dicha declaración, hubieran obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables, por los cuales se encuentren obligados a emitir comprobantes fiscales, iguales o inferiores a $250, Cuando excedan de los ingresos, no podrán volver a ejercer la opción. No es aplicable a los contribuyentes que inician actividades Regla i de la 2ª. Modif. a la RMF-13 6

7 Comprobante fiscal impreso CBB 2014 Los contribuyentes que al 1 de enero de 2014, tengan comprobantes fiscales impresos con CBB, podrán continuar utilizándolos hasta que se agote su vigencia, siempre que sus ingresos para efectos del ISR en el ejercicio inmediato anterior, no hayan excedido de la cantidad de $250, Cuando los contribuyentes que hubieren perdido el derecho para emitir comprobantes fiscales con CBB, éstos no serán válidos para deducir o acreditar fiscalmente. Décimo cuarto transitorio de la 2ª. Modif. a la RMF-13 Comprobante fiscal impreso CBB 7

8 Comprobante fiscal simplificado Aquellos que realicen operaciones con público en general Pueden ser: Ticket de máquina registradora, puntos de venta Comprobante fiscal impreso con requisitos mínimos Realizar una factura global al menos una vez al mes (Una o más, ya sea en forma diaria, semanal, quincenal, etc.) Artículo 29-C del CFF, Regla I de la RMF-13 Requisitos para su deducción Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito previsto en el artículo 29, 29-A o 29-B del CFF, o cuando los datos obtenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado en las disposiciones fiscales no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente. Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales simplificados no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente. Artículo 29-A, último párrafo y 29-C, último párrafo, del CFF. 8

9 Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales Regla I RMF-13 y su 2ª. modificación Podrán señalar en los comprobantes fiscales que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles. Prestación de servicio o arrendamiento, se podrá señalar NA o cualquier otra análoga Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales Regla I RMF-13 No estarán obligados a incorporar en los comprobantes fiscales: Régimen fiscal en que tributen Identificación del vehículo (personas físicas por coordinado) Número de cuenta predial (arrendamiento) Clave vehicular (fabricantes, ensambladores o distribuidores) Forma en que se realizó el pago y los 4 últimos dígitos 9

10 Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales Regla I RMF-13 Los contribuyentes que emitan CFDI señalarán en los apartados designados para incorporar dichos requisitos, la expresión NA o cualquier otra análoga. También podrán señalar en los apartados designados, la información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos. Opción para no expedir comprobantes fiscales por las parcialidades Regla I RMF-13 cuando el pago de la contraprestación se efectúe en parcialidades, los contribuyentes podrán optar por emitir un sólo comprobante fiscal en donde señalen expresamente tal situación, mismo que además deberá contener el valor total de la operación de que se trate, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el artículo 29-A, fracción VII, inciso a), segundo párrafo del propio CFF. 10

11 Requisitos de comprobantes fiscales contenidos en disposiciones tácitamente derogadas Regla I ª. Modificación a la RMF-13 Las autoridades fiscales no podrán exigir que los comprobantes fiscales cumplan requisitos adicionales a los previstos en el CFF, su Reglamento o las reglas que deriven de dicho ordenamiento. No resultan aplicables los requisitos contenidos en el Anexo 22. Anexo 22 Catálogo de requisitos de comprobantes fiscales contenidos en disposiciones tácitamente derogadas (DOF 17 jun 13) Derogación de CFD Almacenamiento de CFD (regla I RMF-13) Facilidad para expedir CFD en lugar de CFDI (regla I RMF-13) Requisitos fiscales de CFD (regla I RMF-13) CFD para devolución de IVA a turistas extranjeros (regla I RMF-13) Facilidad para expedir simultáneamente CFD y CFDI (regla I RMF-13) Efectos fiscales de los comprobantes expedidos por contribuyentes que hubieren perdido el derecho de generar y expedir CFD (regla I RMF-13) 11

12 Aplicación CFD derogado Subsección I Facilidad para inscribirse y expedir CFD a través de personas morales constituidas como organizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y comercializadores agrícolas, pecuarias o pesqueras de conformidad con el esquema denominado Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural Sustentable, en lugar de CFDI y sus reglas Sección II Opciones para utilizar comprobantes fiscales y sus reglas Capítulo II.2.7. De los prestadores de servicios de generación de CFD del Sistema Producto Derogación aplicable a partir del 1 de enero de 2014 (Décimo tercero transitorio 2ª. Modificación a la RMF-13) Aplicación CFD derogado La información mensual de los CFD correspondiente al mes de diciembre de 2013, deberá presentarse en el mes de enero de 2014 (Décimo quinto transitorio 2ª. Modificación a la RMF-13) 12

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