Indice. Abreviaturas... 9 Prólogo del profesor Ricardo Israel Zipper Introducción CAPÍTULO I Nociones preliminares

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1 INDICE Indice Abreviaturas Prólogo del profesor Ricardo Israel Zipper Introducción CAPÍTULO I Nociones preliminares Hacia un concepto de Derecho Tributario Ramas del Derecho Financiero Autonomía del Derecho Tributario Concepto de tributo Concepto jurídico de tributo Elementos del tributo Relación tributo e impuesto Primeras teorías que justifican la existencia de la obligación tributaria Finalidad de los impuestos Clasificación de los impuestos Impuestos ordinarios y extraordinarios MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO I: CODIGO TRIBUTARIO 461

2 CARLOS VERGARA WISTUBA 1. Impuestos ordinarios Impuestos extraordinarios Impuestos internos y externos Impuestos externos Impuestos internos Impuestos directos e indirectos Impuestos directos Impuestos internos Impuestos de tasa fija, proporcional o progresiva Impuestos de tasa fija Impuestos de tasa proporcional Impuestos de tasa progresiva Impuestos a la renta o sobre el capital Impuestos a la renta Impuestos sobre el capital Impuestos a la renta o sobre el consumo Impuestos a la renta Impuestos sobre el consumo Determinación del tributo en su aspecto conceptual Tasa Contribución Impuesto Derecho o tributo habilitante Elementos de la obligación tributaria Los sujetos Sujeto activo de la obligación tributaria Estructuración orgánica del SII Sujeto pasivo de la obligación tributaria La ley como elemento de la obligación tributaria La causa de la obligación tributaria El objeto o prestación contenida en la obligación tributaria LIBROTECNIA

3 INDICE CAPÍTULO II Principios tributarios fundamentales, los contratos leyes y las fuentes del Derecho Tributario Poder Tributario Límite externo del poder tributario Límite interno del poder tributario Principio de legalidad Principio de igualdad Clasificación de las cargas públicas Principio de la generalidad o desafectación Principio de no confiscación o equidad Los contratos leyes Características de los contratos leyes Críticas a la noción de contratos leyes Reconocimiento constitucional y legal a los contratos leyes Fuentes del Derecho Tributario CAPÍTULO III Marco general de la Ley Tributaria Ambito de aplicación del Código Tributario y la subsidiariedad del Derecho Común Aplicación restrictiva del Código Tributario Poder tributario en el espacio Principio de la territorialidad De la doble tributación internacional Principio del domicilio o residencia y principio de la fuente Medidas unilaterales que abordan el problema de la doble tributación internacional MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO I: CODIGO TRIBUTARIO 463

4 CARLOS VERGARA WISTUBA Medidas unilaterales que atenúan los efectos de la doble tributación internacional Método de deducción (tax deduction) Método de reducción del impuesto (tax reduction) Método del diferimiento del impuesto (tax deferral) Método del crédito por inversión (investment credit) Medidas unilaterales que eliminan los efectos de la doble tributación Método de la exoneración o exención Método del crédito por impuestos pagados (tax credit).. 80 Método del crédito por impuestos exonerados (tax sparing) Método del crédito presumido (matching credit) Medidas bilaterales o convenios internacionales CAPÍTULO IV Poder tributario en el tiempo Efecto inmediato (regla general) Efecto retroactivo (normas sobre infracciones y sanciones) Modificación del impuesto anual Vigencia de la tasa del interés moratorio CAPÍTULO V Interpretación de la Ley Tributaria Interpretación judicial Criterios doctrinarios de interpretación Interpretación administrativa LIBROTECNIA

5 INDICE CAPÍTULO VI Aspectos institucionales Antecedentes históricos del SII Funciones administrativas Estructura orgánica Facultades del Director Nacional Facultades del Director Regional Comparecencia del contribuyente frente al ejercicio de las funciones administrativas del SII Actuaciones generales del SII Tipos de actuaciones administrativas La liquidación Sujetos que pueden liquidar un impuesto Requisitos que debe cumplir la liquidación del SII Reliquidación practicada por el SII Vicios contenidos en la liquidación El giro Requisitos del giro Oportunidad en que el Servicio puede girar La notificación Normas comunes a las notificaciones Sujetos de las notificaciones Tipos de notificaciones La notificación personal La notificación por cédula Datos que deben consignar las notificaciones personales y por cédula (art. 12 inciso 3º) La notificación por carta certificada Aumento o renovación del tiempo de prescripción en la notificación por carta certificada MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO I: CODIGO TRIBUTARIO 465

6 CARLOS VERGARA WISTUBA Cómputo de los plazos en la notificación por carta certificada La notificación por aviso postal simple (art. 11 inc. final) Datos del aviso postal simple La notificación en el Diario Oficial (art. 15) La notificación por avisos en los diarios La notificación tácita Acción fiscalizadora del SII Límites a la acción fiscalizadora La revisión La citación (art. 63) Casos en que la citación es un trámite obligatorio Efecto de la citación en relación con la prescripción La tasación Cuándo el SII tasa? Casos en que el SII no puede tasar Procedimiento de reclamo contra la tasación y giro efectuada por el SII Exigencia de obligaciones accesorias al contribuyente a) Declaración de iniciación de actividades a.1) Casos en que el Director puede eximir de la obligación de presentar declaración de inicio de actividades b) Inscripción en el Rol Unico Tributario c) Aviso de las modificaciones que sufra el contribuyente d) Obligación de timbrar documentos tributarios e) Obligación de llevar contabilidad e.1) Del onus probandi o carga de la prueba e.2) Criterios doctrinarios para determinar a quién le incumbe probar LIBROTECNIA

7 INDICE e.3) Tipos de sistemas contables e.4) Análisis de algunas normas contables e.5) Reglas especiales para llevar la contabilidad, declarar los impuestos y pagarlos e.6) Sujetos liberados de la obligación de llevar contabilidad e.7) Qué es la contabilidad fidedigna? e.8) Requisitos de la contabilidad fidedigna e.9) Hechos que según el SII califican a la contabilidad de no fidedigna e.10) Tipos de contabilidades e.11) Sanciones relacionadas con la contabilidad e.12) Del libro diario, del tratamiento contable y clasificación de las cuentas e.13) Libro mayor e.14) Libro de inventarios o balances e.15) Libro copiador de cartas e.16) Otros registros de la contabilidad completa e.17) Contabilidad simplificada f) Obligación de emitir documentos tributarios g) Obligación del consumidor de exigir ciertos documentos y de retirarlos del local del vendedor o prestador de servicios h) Obligación de presentar declaraciones i) Declaración de término de giro i.1) Forma en que debe hacerse el aviso de término de giro i.2) Efecto del aviso de término de giro i.3) Cláusula de solidaridad tributaria i.4) Ventajas de la cláusula de solidaridad tributaria. 210 i.5) Crítica a la Resolución Nº 41, de MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO I: CODIGO TRIBUTARIO 467

8 CARLOS VERGARA WISTUBA i.6) Casos en que no hay obligación de avisar el término de giro Otros medios especiales de fiscalización Otras facultades específicas de fiscalización Obligación de informar al SII, que tienen ciertas entidades Obligación de entidades de verificar el cumplimiento tributario de los contribuyentes Otras medidas de fiscalización CAPÍTULO VII Delitos e infracciones tributarias Los delitos y las infracciones tributarias de los contribuyentes y del contador Elusión y evasión tributaria Evasión, Infracción y delito tributario Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº Art. 97 Nº LIBROTECNIA

9 INDICE Art. 97 Nº Art. 97 Nº Análisis esquemático de los numerales 17 al 26 del art Qué organismo aplica las sanciones? Sanciones privativas de libertad Sanciones pecuniarias Prescripción de los delitos tributarios Eximentes, atenuantes y agravantes de responsabilidad penal tributaria Causales que pueden constituir eximentes o atenuantes (art. 110) Atenuantes Agravantes Infracciones del contribuyente no contempladas en el art. 97 u otras disposiciones específicas Efectos de los delitos e infracciones tributarias en la validez de los actos y contratos celebrados por el infractor Delito tributario cometido por el contador Presunción a favor del contador Criterios que deben aplicarse para sancionar Quién responde de los delitos e infracciones tributarias? 272 CAPÍTULO VIII Aspectos jurisdiccionales Historia fidedigna del establecimiento de los Tribunales Tributarios y Aduaneros (antecedentes generales del establecimiento de la nueva ley) Estructura de las instancias jurisdiccionales Esquema de la estructura jurisdiccional tributaria básica. 285 MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO I: CODIGO TRIBUTARIO 469

10 CARLOS VERGARA WISTUBA Normas sobre competencia, representación del Fisco y calidad de parte del SII Recurso de reposición administrativa Esquema de la tramitación del recurso de reposición administrativa Algunos aspectos orgánicos de los nuevos Tribunales Tributarios y Aduaneros La carga de la prueba en los procesos tributarios (solución interpretativa del art. 21) Carga de la prueba en la instancia administrativa Carga de la prueba en la instancia jurisdiccional Recurso de reclamación Sentencias declarativas de mera certeza contra los oficios y circulares del SII Requisitos del reclamo Forma de llevar los autos y el carácter secreto del procedimiento de reclamo Las notificaciones en el procedimiento de reclamo Desarrollo del procedimiento de reclamo Ponderación de los medios de prueba (sana crítica) Medios de prueba y la oportunidad en que se deben rendir en el procedimiento de reclamo Acciones cautelares en el procedimiento de reclamo Recursos que proceden durante la tramitación del proceso Normas básicas contempladas en el recurso de reclamación Recursos que proceden contra la sentencia que falla el reclamo De la suspensión del cobro Recursos que proceden contra la sentencia de la Corte de Apelaciones LIBROTECNIA

11 INDICE Aplicación subsidiaria del Libro I del Código de Procedimiento Civil Peticiones de devoluciones que no constituyen reclamo Esquema básico del procedimiento de reclamaciones Procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos Causales por las cuales procede el amparo tributario Plazo para interponer la acción Amparo tributario y recurso de protección Tramitación del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos Orden de no innovar Litigación sin patrocinio de abogado y aplicación subsidiaria del procedimiento de reclamación Recurso de apelación contra la sentencia que falla el amparo tributario Esquema básico del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos Procedimiento general para la aplicación de sanciones Una vez iniciado el procedimiento general para la aplicación de sanciones puede el Director del SII ejercer la acción penal? Esquema del procedimiento general para la aplicación de sanciones Procedimiento para la aplicación de ciertas multas Una vez iniciado el procedimiento especial para la aplicación de ciertas multas puede el Director del SII ejercer la acción penal? Esquema del procedimiento para la aplicación de ciertas sanciones Incumplimiento de las obligaciones tributarias MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO I: CODIGO TRIBUTARIO 471

12 CARLOS VERGARA WISTUBA Régimen de condonación de infracciones del SII Algunas normas penales en materia de procedimiento Revisión de la actuación fiscalizadora del SII Concepto de R.A.F Plazo para acogerse al procedimiento R.A.F Qué actuaciones y circunstancias pueden ser objeto una R.A.F.? Objetivo preponderante de la R.A.F Efectos de la presentación de la solicitud de R.A.F., en el transcurso del plazo para reclamar en la instancia jurisdiccional Procedimiento de reclamo de avalúos de bienes raíces Procedimiento de determinación judicial del impuesto de timbres y estampillas Procedimiento ejecutivo tributario Confección del título ejecutivo tributario Desarrollo del procedimiento ejecutivo tributario Etapa administrativa del cobro ejecutivo Del requerimiento y traba del embargo De la oposición a la ejecución Materias que son de competencia del Tesorero en la fase administrativa Materias que son de competencia del Abogado Provincial en la fase administrativa Etapa judicial propiamente tal del cobro ejecutivo Si no se interpusieron oposiciones Si se interpusieron oposiciones Representación del Fisco en la etapa judicial del cobro ejecutivo El abandono de procedimiento en el juicio ejecutivo Aplicación subsidiaria de las normas del Código de Procedimiento Civil al juicio ejecutivo tributario LIBROTECNIA

13 INDICE Del convenio de pago y sus efectos De la incobrabilidad de ciertas deudas tributarias Extinción de la obligación tributaria CAPÍTULO IX Extinción de la obligación tributaria El pago Concepto de pago Forma como debe hacerse el pago Prueba del pago Lugar en que debe hacerse el pago Fecha en que debe hacerse el pago Pagos provisionales Algunas palabras respecto de la dación en pago La compensación Concepto de compensación Requisitos de la compensación Casos de compensaciones contempladas en la ley tributaria Confusión Declaración de nulidad Resciliación, resolución y otras causas concurrentes Remisión Prescripción Diferencia entre la prescripción y la caducidad Extinción de los derechos del Fisco o sólo de la acción de fiscalización y cobro? Requisitos generales de toda prescripción Requisitos de la prescripción extintiva Prescripción de la acción de fiscalización (art. 200) Prescripción y Fondo de Utilidades Tributables MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO I: CODIGO TRIBUTARIO 473

14 CARLOS VERGARA WISTUBA 7. Prescripción del impuesto a las herencias y donaciones Efectos de la citación con respecto a la prescripción Efectos de la carta certificada devuelta con respecto a la prescripción Plazo en que los contribuyentes deben mantener los libros y documentación sustentatoria Efectos de la pérdida de libros de contabilidad en relación con la prescripción Prescripción de la acción de cobro Suspensión de los plazos de prescripción Prescripción de las acciones infraccionales Prescripción especial de la Ley en relación con el DL Reclamo y suspensión en la Ley Bibliografía LIBROTECNIA