Estado Financiero del Fondo de Riesgo Cambiario al 31 de diciembre de 1993.

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1 INFORME DEL AUDITOR SOBRE EL ESTADO FINANCIERO DEL "II PROYECTO DE CREDITO AGRICOLA" CONVENIOS DE PRESTAMO N 2970-AR BIRF Y N 551/OC BID (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1993) Al Señor Subsecretario de Inversión Pública del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos La Auditoría General de la Nación en su carácter de auditor externo independiente informa acerca del examen practicado sobre el estado financiero detallado en I- siguiente, correspondiente al "II PROYECTO DE CREDITO AGRICOLA", parcialmente financiado a través de los Convenios de Préstamo Nº 2970-AR y Nº 551/OC celebrados entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), respectivamente. I- ESTADO AUDITADO Estado Financiero del Fondo de Riesgo Cambiario al 31 de diciembre de Dicho estado fue preparado por el Banco de la Nación Argentina (BNA) en su carácter de ejecutor del proyecto y es de su responsabilidad. Se encuentra inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo orientada, exclusivamente, a expresar una opinión basada en nuestro examen de auditoría, habiendo finalizado el trabajo de campo el 30/11/95. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación las cuales son compatibles con las de aceptación general para la profesión contable en la República Argentina y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) incluyendo pruebas de los sistemas de control interno, de los registros contablefinancieros y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias. Cabe aclarar que se trata de la primera auditoría que realiza la Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros del Proyecto. En consecuencia, el alcance de nuestro examen se limitó a la revisión y análisis de los movimientos operados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 1993.

2 III- DICTAMEN En opinión de ésta Auditoría General de la Nación, la información identificada en I- expone razonablemente la evolución del Fondo de Riesgo Cambiario mantenido por el Banco de la Nación Argentina durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1993, de conformidad con la reglamentación del mencionado Fondo de Riesgo Cambiario y con las estipulaciones de los Convenios de Préstamo N 2970-AR BIRF y N 551/OC BID. BUENOS AIRES, 26 de Junio de 1996

3 INFORME DEL AUDITOR SOBRE EL ESTADO FINANCIERO DEL "II PROYECTO DE CREDITO AGRICOLA" CONVENIOS DE PRESTAMO N 2970-AR BIRF Y 551/OC BID (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1994) Al Señor Subsecretario de Inversión Pública del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos La Auditoría General de la Nación en su carácter de auditor externo independiente informa acerca del examen practicado sobre el estado financiero detallado en I- siguiente, correspondiente al "II PROYECTO DE CREDITO AGRICOLA", parcialmente financiado a través de los Convenios de Préstamo N 2970-AR y N 551/OC celebrados entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), respectivamente. I- ESTADO AUDITADO Estado Financiero del Fondo de Riesgo Cambiario al 31 de diciembre de Dicho estado fue preparado por el Banco de la Nación Argentina (BNA) en su carácter de ejecutor del proyecto y es de su responsabilidad. Se encuentra inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo orientada, exclusivamente, a expresar una opinión basada en nuestro examen de auditoría, habiendo finalizado nuestro trabajo de campo el 30/11/95. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación las cuales son compatibles con las de aceptación general para la profesión contable en la República Argentina y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) incluyendo la aplicación de aquellos procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS A partir del 01/07/94 el BNA procedió a registrar sumas globales y estimativas, generando diferencias de valuación entre las cifras expuestas en el Estado señalado en I- y las determinadas por esta auditoría al 31/12/94. Cabe aclarar que el análisis de hechos posteriores al cierre del ejercicio permitió comprobar la regularización de la observación planteada en el mes de mayo de Sin perjuicio de lo

4 cual, al 31/12/94, el Saldo Acumulado al cierre Semestre se encontraba subvaluado por la suma de USD ,94 según se detalla a continuación: Saldos al 31/12/94 Diferencias según según Ajustadas en contabilidad auditoría Mayo de 1995 INGRESOS IFIs * , , ,07 Devolución saldos no utilizados , , ,54 Devolución saldos Recuperaciones , , ,42 BCRA (interés utilizado transit. fondo) ,75 307,75 EGRESOS Déficit pago intereses (64.911,91) ( ,85) (75.716,94) Déficit pago Capital ( ,52) ( ,42) ( ,90) TOTAL , , ,94 * IFIs: Instituciones Financieras Intermedias. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en el párrafo III- precedente, la información identificada en I- expone razonablemente la evolución del Fondo de Riesgo Cambiario mantenido por el Banco de la Nación Argentina durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1994, de conformidad con la reglamentación del mencionado Fondo de Riesgo Cambiario y con las estipulaciones de los Convenios de Préstamo N 2970-AR BIRF y N 551/OC BID. BUENOS AIRES, 26 de Junio de 1996

5 INFORME SOBRE LOS ESTADOS DE GASTOS (SOE s) DEL "II PROYECTO DE CREDITO AGRICOLA" POR EL CONVENIO DE PRESTAMO N 2970-AR BIRF (Ejercicio 1993) Al Señor Subsecretario de Inversión Pública del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre los Estados de Gastos (SOE s) y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1993, correspondientes al "II Proyecto de Crédito Agrícola", parcialmente financiado con recursos del Convenio de Préstamo N 2970-AR, suscripto el 18 de noviembre de 1988 entre el Banco de la Nación Argentina y el Banco Mundial (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS Estados de Gastos -SOE's- y solicitudes de retiro de fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1993, según se detalla a continuación: Solicitud N Fecha Moneda Importe 34 08/03/93 USD , /08/93 USD ,41 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN Con respecto a la elegibilidad de las erogaciones canalizadas a través de las Instituciones Financieras Intermedias (IFIs), cabe informar lo descripto en los Informes de Auditoría correspondientes al ejercicio finalizado el 31/12/93 de los subprestatarios Banco de la Provincia de Córdoba y Banco de Crédito Argentino, que expresan lo siguiente: a) Banco de la Provincia de Córdoba. "...no se han cumplido los límites referidos a los topes financiables..."

6 Cliente Monto Monto máx. Monto Monto % real Proyecto (1) financ. 70% factura crédito financ. Villa,A Escola Boaglio Acosta Cacigal (1) Monto proyecto = monto factura proforma b) Banco de Crédito Argentino. En el informe de auditoría correspondiente se detalla: "2. En los casos indicados en los puntos 3.1 y 3.2 de aclaraciones previas, se ha cumplido parcialmente con los requisitos exigidos por el Programa Global de Crédito Agropecuario, en cuanto a la documentación que deben contener los legajos de los subpréstamos". "3. En los casos indicados en 3.3, 3.4 y 3.5 de aclaraciones previas, los subprestatarios no cumplieron con las condiciones pautadas originariamente". (Estos puntos están referidos a refinanciación de los préstamos y adecuadas garantías de cumplimiento). IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, considerando los señalamientos expuestos en el punto III- precedente, los Estados de Gastos señalados en el apartado I- resultan razonablemente fiables para sustentar las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1993, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N 2970-AR. BUENOS AIRES,26 de Junio de 1996

7 OPINION DE OBSERVANCIA Y CUMPLIMIENTO CONVENIOS DE PRESTAMO N 2970-AR BIRF, Y N 551/OC-AR BID (Ejercicios 1993 y 1994) Al Señor Subsecretario de Inversión Pública Del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros por los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 1993 y el 31 de diciembre de 1994, correspondientes al "II Proyecto de Crédito Agrícola", Convenios de Préstamo BIRF N 2970-AR y BID N 551/OC-AR, ambos operados por el Banco de la Nación Argentina (BNA), se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero aplicables, que los citados acuerdos contemplan en sus diferentes secciones y anexos. Contrato de Préstamo N 551/OC-AR BID: suscripto el 18 de noviembre de 1988 entre el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el Banco de la Nación Argentina. a) Cláusula 1.01: Monto. Durante el período analizado no se registraron desembolsos de fondos. b) Cláusula 3.01: Amortización. Las amortizaciones cuyo vencimiento operaron durante los ejercicios 1993 y 1994 fueron abonadas según el siguiente detalle: Fecha de vto. Fecha pago Moneda Importe 18/05/93 13/05/93 Yens ,00 18/11/93 16/11/93 Libras ,44 18/11/93 16/11/93 Pesetas ,00 18/05/94 16/05/94 USD ,29 18/11/94 18/11/94 Fs.Suizos ,31 c) Cláusula 3.02: Intereses. Los servicios financieros (intereses) cuyos vencimientos operaron durante los ejercicios 1993 y 1994 fueron abonados como se detalla a continuación: Fecha vto. Fecha pago Moneda Importe 18/05/93 13/05/93 Yens ,00 18/11/93 16/11/93 Libras ,49 18/05/94 16/05/94 USD ,94

8 18/11/94 18/11/94 Fs.Suizos ,97 d) Cláusula 3.03: Comisión de Crédito. Los importes deducidos en concepto de Comisión de Crédito durante el ejercicio 1993 fueron los siguientes: Fecha vto. Fecha Pago Moneda Importe 18/05/93 13/05/93 USD 1.673, /11/93 USD 2.230,68 (*) (*) Este importe que fuera erróneamente debitado, se dedujo de la liquidación de intereses cuyo vencimiento operó el 18/05/94. e) Cláusula 6.01: Utilización de los recursos del financiamiento. Cumplida. f) Cláusula 6.05: Uso de fondos provenientes de amortizaciones de los créditos. Respecto a la reinversión de los recuperos de créditos, el ejecutor -BNA- procedió a habilitar distintas líneas de crédito para el sector agropecuario, entre los que podemos mencionar: - Créditos a empresas para capital de trabajo e inversiones. - Resolución BNA 291/93. Reinversión recupero del 28/01/93. g) Cláusula 6.07: Costo del Programa. Cumplida. Conforme nos informara el BNA, el estado de la cartera del programa ascendió a USD al 31/12/93; respecto al ejercicio 1994 no nos brindó información. h) Cláusula 6.10 c): Informe financiero del Fondo de Regularización Cambiaria. Cumplida. Se destaca que en el informe financiero correspondiente al ejercicio 1994, a partir del mes de junio hasta diciembre, se procedió a liquidar estimativamente los importes correspondientes a los conceptos que integran el Fondo. Esta situación, que generó diferencias de valuación, fue subsanada con los ajustes pertinentes en mayo de i) Cláusula 7.01: Registros, inspecciones e informes. Con referencia a los registros del proyecto, el BNA cuenta con un sistema integrado que responde a las características estipuladas por el Banco Central de la República Argentina; no cuenta con registros separados del Programa, conforme las estipulaciones del Convenio. Convenio de Préstamo N 2970-AR: suscripto el 18 de noviembre de 1988 entre el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y el Banco de la Nación Argentina.

9 a) Cláusula 2.02 (a): Desembolsos del préstamo. El BIRF no efectuó desembolsos en los años 1993 y b) Cláusula 2.04: Comisión de Compromiso. No se tuvo evidencia de pago alguno en concepto de comisión de crédito devengada en el período c) Cláusula 2.05: Intereses. Cabe informar que los vencimientos de servicios financieros (intereses) operaron y fueron abonados, según el siguiente detalle: Fecha Vto. Fecha pago Moneda Importe 15/06/93 10/06/93 USD , 20 15/12/93 13/12/93 USD ,84 15/12/93 13/12/93 DM , 27 05/06/94 14/06/94 DM ,44 15/12/94 13/12/94 DM , 05 d) Cláusula 2.07: Amortización del crédito Las amortizaciones abonadas durante los ejercicios 1993 y 1994 se detallan a continuación: Fecha Vto. Fecha Pago Moneda Importe 15/12/93 13/12/93 DM ,08 15/06/94 14/06/94 Florines ,54 15/06/94 14/06/94 DM ,62 15/12/94 13/12/94 DM ,23 e) Cláusula 4.01: Registros. Caben formular idénticas consideraciones a las expuestas en el punto i) del apartado referente al contrato N 551/OC-AR BID. f) Cláusula 4.03 (a): Registros y cuentas separadas del Fondo de Riesgo Cambiario. Cumplida. g) Cláusula 4.03 (b): Fondo de Riesgo Cambiario. Cumplida. BUENOS AIRES, 26 de Junio de 1996

10 DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA "II PROYECTO DE CREDITO AGRICOLA PRESTAMOS N 2970-AR BIRF y 551/OC-AR BID (Ejercicios 1993 y 1994) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) incluyendo los procedimientos que a continuación se indican: - pruebas de verificación de la corrección aritmética; - test de comprobantes; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos; - análisis de los informes de auditoría de los subprestatarios; - comprobación de las cifras expuestas en el Estado de Fondo de Riesgo Cambiario con los estados analíticos auxiliares no rubricados del proyecto; - cotejo de las acumulaciones de ingresos BIRF del ejercicio con información de este organismo de crédito (statements of loans); - cotejo de las transferencias del ejercicio contra los comprobantes que las respaldan; - verificación sobre la elegibilidad de las erogaciones, transferencias a las IFIs justificadas al Banco, conforme a los requerimientos y restricciones de los Convenios de Préstamo; - comprobación de reembolso a la cuenta Especial de cada SOE emitido en el período y/o asignación al depósito inicial; - Validación de los porcentajes de financiamiento estipulados en los Convenios de Préstamo. Cabe aclarar que la información analizada respecto de los SOE s no surge de registros y cuentas separadas conforme a los requerimientos del BIRF. El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de las erogaciones incluidas en los Estados de Gastos (SOE s) emitidos durante el ejercicio finalizado el 31/12/93. Durante 1994 no se emitieron SOE s. Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. BUENOS AIRES 26 de Junio de 1996