SISTEMAS CONTABLES. ACUÑA, Ricardo J.

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1 SISTEMAS CONTABLES PAHLEN ACUÑA, Ricardo J. 23 de julio de 2004

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4 Capítulo 1 Cuentas y Planes de Cuentas 1.1. Los entes y su actividad económica 1.2. Las cuentas Concepto Forma Clasificación Por su naturaleza Por su exiensión 1.3. Plan de cuentas Concepto Objetivos Criterios de ordenamiento Vinculación con el control de la gestión del ente. Apertura por área de responsabilidad Técnicas para su formulación Codificación. Distintos tipos 1.4. Manuales de cuenta Concepto Objetivos Técnicas para su formulación 3

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6 Capítulo 2 El proceso de registración contable 2.1. Etapas de la registración de las operaciones Pre-registración Manifestación de los hechos Ponderación de su interés contable Asignación de valor Instrumentación documental Registración propiamente dicha Pos-registración Comprobaciones cuantitativas Comprobaciones cualitativas 2.2. Documentación respaldatoria Características según la operación Constititución y funcionamiento de la sociedad: estatutos o contratos sociales Compras y ventas: Remitos. Facturas Cobranzas y pagos: Recibos. Cheques. Pagarés. Boletas de depósitos bancarios Otros: Notas de débito, notas de crédito, etc Aspectos formales yjuridicos 5 vinculados con a documentadón respaldatoria Disposiciones legales Resoluciones de los organismos de control Resoluciones de ja Dirección General Impositiva Archivo y conservación de os mismos 2.3. Los registros contables Cronológicos y sistemáticos

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8 Capítulo 3 Análisis y registro de operaciones específicas. Elementos de valuación 3.1. Registro de operaciones básicas. Nociones básicas de valuación y su vinculación con las normas contables profesionales y legales pertinentes Compras y ventas de bienes y servicios Costo de adquisición y producción Deducciones de carácter comercial (bonificaciones) y financiero (descuentos) El impuesto al valor agregado. Distintos supuestos Intereses y componentes financieros explícitos e implícitos Movimiento de fondos. Cobros y pagos 3.2. Registro de otras operaciones. Nociones básicas de valuación y su vinculación con tas normas contables profesionales y legales pertinentes Inversiones a corto plazo y sus ingresos (titulos públicos, acciones con cotización, depósitos a plazo fijo, etc.) Préstamos bancarios y financieros y sus resultados. Descuento y endoso de documentos Devengamientos. Diferimientos Desvalorizaciones sistemáticas de activos, Depreciaciones (amortizaciones) Desvalorizaciones no sistemáticas de activos. Previsiones Actualizaciones y revaluaciones de activos

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10 Capítulo 4 Cierre del proceso contable. Pasos para formular información patrimonial y de gestión 4.1. Balance de sumas y saldos Planillas de trabajo 4.2. Procedimientos de verificación y análisis de los saldos Conciliación con el inventario hico general Conciliación con otra infoij externa Circularizaciones de clientes Circularización de proveedores Conciliación de saldos bancarios Conciliación entre mayores y submayores auxiliares 4.3. Ajustes finales típicos Ajustes por comparación con el valor límite de los activos. Concepto y rol del valor límite. Criterios para su determinación: el valor de mercado; el vajor recuperable. Reconocimiento d resuitados negativos por tenencia Reexpresión por inflación. Mecanismo general de reexpresión. Indices a utilizar. Determina ción de la fecha de origen de las partidas. Partidas cuyo saldo surge por suma o resta de otros mportes. E resultado por exposición a la inflación Ajustes por aplicación de valores corrientes. Reconocimiento de resultados positivos portenencia

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12 Capítulo 5 Mecánicas para homogeneizar la unidad de medida 5.1. Cambios en el poder adquisitivo del dinero. Concepto de inflación y deflación 5.2. Erectos de los cambios en el poder adquisitivo dd dinero sobre los informes contables confec cionados sin tomarlos en cuenta 5.3. Mecanismo general de reexpresión Indices de precios a utilizar. Diferencia entre indices del nivel general e indices específicos Fecha de origen de las partidas. Concepto y determinación. Partidas cuyo saldo surge por suma o resta de otros importes Clasificación de las partidas según su comportamiento ante la inflación o deflación Coeficientes de reexpresián. Formas de determinarlos El resuhado por exposición a la inflación. Concepto. Forma de cuantificarlo 5.4. Dificultades especificas 11 que plantea la reexpresión de partidas Mercaderjas de reventa Productos elaborados. Costo de ventas Bienes de uso. Amortizaciones Aportes de capital Resultados. Partidas que provienen de la absorción de activos

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14 Capítulo 6 Preparación y exposición de información patrimonial y de gestión 6.1. Confección y exposición del balance general o estado de situación Encabezamiento Información básica. Criterios de ordenamiento de los rubros Información adicional. Notas y anexos 6.2. Confección y exposición del estado de evolución del patrimonio neto Estructura básica Los cambios más frecuentes en el patrimonio neto, que lo integran Exposición de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores 6.3. Confección y exposición del estado de resultados Criterios de ordenamiento Clasificación de las partidas Separación de resultados ordinarios y extraordinarios 6.4. Confección y exposición del estado de origen y aplicación de fondos Origenes de fondos. Concepto. Fondos autogenerados y otros orígenes Aplicaciones de fondos. Concepto

15 Apéndice A Bibliografía A.1. Obligatoria FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica. Ediciones Macchi, Buenos Aires, FOWLER NEWTON, Enrique: Organización de sistemas contables. Ediciones Macchi. Buenos Aires CHAVES, Osvaldo A., FRONTI de GARCÍA, Luisa, PAHLEN ACUÑA, Ricardo J. Nl., VIEGAS, Juan Carlos: Contabilidad: Presente y ftnuro. Ediciones Macehi, Buenos Aires A.2. De Consulta FEDERACIÓN ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CIEN- CIAS ECONÓMICAS: Resoluciones Técnicas 6,8,9, 10, 11 y 12. INSTITUTO TECNICO DE CONTADORES PÚBLICOS: Dictámenes y recomendaciones. 14

16 Índice general 1. Cuentas y Planes de Cuentas Los entes y su actividad económica Las cuentas Concepto Forma Clasificación Plan de cuentas Concepto Objetivos Criterios de ordenamiento Vinculación con el control de la gestión del ente. Apertura por área de responsabilidad Técnicas para su formulación Codificación. Distintos tipos Manuales de cuenta Concepto Objetivos Técnicas para su formulación El proceso de registración contable Etapas de la registración de las operaciones Pre-registración Pos-registración Documentación respaldatoria Características según la operación Constititución y funcionamiento de la sociedad: estatutos o contratos sociales Compras y ventas: Remitos. Facturas Cobranzas y pagos: Recibos. Cheques. Pagarés. Boletas de depósitos bancarios Otros: Notas de débito, notas de crédito, etc Aspectos formales yjuridicos vinculados con a documentadón respaldatoria Los registros contables

17 Cronológicos y sistemáticos Requisitos formales Los registros contables y el procesamiento electrónico de datos Requisitos legales y tecnológicos La partida doble Concepto Igualdad ftindaniental El frmncionamienio de las cuentas Análisis y registro de operaciones específicas. Elementos de valuación Registro de operaciones básicas. Nociones básicas de valuación y su vinculación con las normas contables profesionales y legales pertinentes Compras y ventas de bienes y servicios Movimiento de fondos. Cobros y pagos Registro de otras operaciones. Nociones básicas de valuación y su vinculación con tas normas contables profesionales y legales pertinentes Inversiones a corto plazo y sus ingresos Préstamos bancarios y financieros y sus resultados. Descuento y endoso de documentos Devengamientos. Diferimientos Desvalorizaciones sistemáticas de activos, Depreciaciones (amortizaciones) Desvalorizaciones no sistemáticas de activos. Previsiones Actualizaciones y revaluaciones de activos Mejoras, reparaciones y gastos de mantenimiento de bienes de uso Remuneraciones al personal, cargas sociales y pasivos vinculados Impuestos Operaciones en moneda extranjera. Diferencias de cambio Contingencias negativas y positiva Aportes de capital a la par, sobre la par y bajo la par Distribución de resuhados Creación y desafectaejón de reservas Ajuste de resultados de ejercicios anteriores Cierre del proceso contable. Pasos para formular información patrimonial y de gestión Balance de sumas y saldos Planillas de trabajo Procedimientos de verificación y análisis de los saldos Conciliación con el inventario hico general Conciliación con otra infoij externa

18 Conciliación entre mayores y submayores auxiliares Ajustes finales típicos Ajustes por comparación con el valor límite de los activos. Concepto y rol del valor límite. Criterios para su determinación: el valor de mercado; el vajor recuperable. Reconocimiento d resuitados negativos por tenencia Reexpresión por inflación. Mecanismo general de reexpresión. Indices a utilizar. Determina ción de la fecha de origen de las partidas. Partidas cuyo saldo surge por suma o resta de otros mportes. E resultado por exposición a la inflación Ajustes por aplicación de valores corrientes. Reconocimiento de resultados positivos portenencia Mecánicas para homogeneizar la unidad de medida Cambios en el poder adquisitivo del dinero. Concepto de inflación y deflación Erectos de los cambios en el poder adquisitivo dd dinero sobre los informes contables confec cionados sin tomarlos en cuenta Mecanismo general de reexpresión Indices de precios a utilizar. Diferencia entre indices del nivel general e indices específicos Fecha de origen de las partidas. Concepto y determinación. Partidas cuyo saldo surge por suma o resta de otros importes Clasificación de las partidas según su comportamiento ante la inflación o deflación Coeficientes de reexpresián. Formas de determinarlos El resuhado por exposición a la inflación. Concepto. Forma de cuantificarlo Dificultades especificas que plantea la reexpresión de partidas Mercaderjas de reventa Productos elaborados. Costo de ventas Bienes de uso. Amortizaciones Aportes de capital Resultados. Partidas que provienen de la absorción de activos Preparación y exposición de información patrimonial y de gestión Confección y exposición del balance general o estado de situación Encabezamiento Información básica. Criterios de ordenamiento de los rubros Información adicional. Notas y anexos Confección y exposición del estado de evolución del patrimonio neto Estructura básica

19 Los cambios más frecuentes en el patrimonio neto, que lo integran Exposición de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores Confección y exposición del estado de resultados Criterios de ordenamiento Clasificación de las partidas Separación de resultados ordinarios y extraordinarios Confección y exposición del estado de origen y aplicación de fondos Origenes de fondos. Concepto. Fondos autogenerados y otros orígenes Aplicaciones de fondos. Concepto Metodologia para la confección del estado Criterios básicos de exposición Emisión de información contable de gestión Información por segmentos de actividad (por línea de productos, zona geográfica, etc.) Informes de cumplimiento presupuestario Información en base a costeo variable Información proyectada A. Bibliografía 14 A.1. Obligatoria A.2. De Consulta