GANANCIAS Y BIENES PERSONALES 2011 CASO PRÁCTICO

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1 I.PAT.646.C.4 ESTOS LOS EJERCICIOS PRÁCTICOS FUERON SUMINISTRADOS POR EL DR. DANIEL ROACH A QUIEN LE AGRADECEMOS MUCHO ESTA COLABORACIÓN. GANANCIAS Y BIENES PERSONALES 2011 CASO PRÁCTICO Determinar el impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales por el período fiscal 2011 del señor Alberto Mado que desarrolla la actividad profesional de contador público en forma independiente. Además, posee un inmueble en locación y es accionista de El Puente viejo SA, empresa dedicada a comercializar equipos de computación. Se encuentra casado con la señora Estela Dera, que no trabaja. Tienen un hijo de 19 años que es estudiante y tampoco trabaja. Ingresos y gastos Rentas de la primera categoría El 1 de febrero de 2011 alquiló un inmueble urbano ubicado en la calle Moreno 520 piso 5 C de la CABA por veinticuatro meses, por un valor mensual de $ Pagó el impuesto inmobiliario 2011 $ 750 y por pintura de una habitación de dicho inmueble $ 500. Al 31 de diciembre de 2011 el locatario adeudaba el mes de diciembre de Se deducen gastos de mantenimiento reales. Rentas de la segunda categoría La empresa El Puente viejo SA distribuyó dividendos por $ el 14 de marzo de Alberto tiene el 50% de las acciones. Asimismo cobró $ 800,00 por intereses de caja de ahorro que tiene en el banco de la Pcia. Bs. As. Rentas de la cuarta categoría Por su actividad profesional realizada en forma independiente, facturó en el 2011 $ ,00 de los cuales percibió en dicho año $ Le retuvieron $ ,00 en concepto de ganancias s/r.g. AFIP 830 y modif. Los gastos ascendieron a: $ (según libro IVA compras) $ (sueldos y cargas sociales) $ (impuestos pagados deducibles) Por el desempeño en la Facultad de Ciencias Económicas de la UBA obtuvo ingresos brutos percibidos en el 2011 por $ y los descuentos legales ascendieron a $ 2.550,00. Deducciones generales: Aportes jubilatorios Abonó en tiempo y forma autónomos por $ 2.400,00 por el año 2011 por la profesión de contador. Cuotas médico-asistenciales Abonó a S.M.G. en total por toda su familia $ Empleada doméstica Le abonó a su empleada doméstica la suma de $ (sueldos más contribuciones). Datos patrimoniales: Efectivo 31/12/2010: $ y al 31/12/2011: $ Banco Cta. Cte. $ en el Banco de la Pcia. Bs. As. : 31/12/2010: $ y al 31/12/2011: $ Caja de ahorro $ en el Banco de la Pcia. Bs. As.: 31/12/2010: $ y al 31/12/2011: $ Automóvil 1

2 BMW adquirido en marzo de 2009 en $ (no se encuentra afectado a la profesión). Valor tabla s/ AFIP: $ ,00. Acciones El valor de adquisición de las acciones es de $ (fecha de compra 20/07/2007). Departamento: Vivienda Adquirió en julio de 2007 un departamento en $ ubicado en la calle M.T. de Alvear 1600 piso 3 D, CABA Pagó parte en efectivo y parte con un préstamo del Banco Hipotecario. El saldo de la deuda al 31/12/2011 era de y al 31/12/2010 de La V.F es igual a $ (edificio: $ y terreno: $ ). Alquiler El inmueble de la calle Moreno 520 piso 5 C, de la CABA fue adquirido en $ el 12 de enero de La V. F. a la fecha de adquisición ascendía a $ (edificio: $ y terreno: $ ), y la V.F. del año 2011 es $ (Edificio y terreno ). Créditos de impuestos: Ganancias: 5 anticipos de $ c/u Retenciones $ Bienes personales: 5 anticipos de $ c/u 2

3 SOLUCIÓN DEL CASO PRÁCTICO DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Ganancias de la primera categoría Alquileres devengados (2800 X 11) ,00 Impuesto inmobiliario + Pintura (1.250,00) Amortización inmueble locado ( x0.80x0.02) (3.200,00) Ganancia neta primera categoría ,00 Ganancias de la segunda categoría Dividendos (no computables) ,00 Intereses de caja de ahorro (exento) 800,00 Total ingresos no computables y exentos ,00 Ganancias de la cuarta categoría Honorarios profesionales ,00 Sueldos en relación de dependencia (15.000,00 ) Gastos IVA compras (70.000,00 ) Sueldos y C. Sociales (30.000,00 ) Impuestos pagados deducibles (5.000,00 ) Descuentos legales relación de dependencia (2.550,00 ) Ganancia neta cuarta categoría ,00 Ganancia neta de las cuatro categorías ,00 Deducciones generales: Servicio doméstico (7.000,00 ) Autónomos (2.400,00 ) Sub-Total ,00 Medicina prepaga (tope: ,00x5%=12.220,00) Pagó ,00 ( ,00 ) Ganancia neta antes de deducciones personales Deducciones personales ,00 Mínimo no imponible (12.960,00 ) Cargas de Familia 1 hijo 7200 esposa (21.600,00 ) Deducción especial (12.450,00) Ganancia neta sujeta a impuesto ,00 Determinación del impuesto [(28.500) + (35% x )] = ,50 Anticipos (5.000 x 5) (25.000,00) Retenciones (30.000,00) Saldo a favor Contribuyente 3.690,50 3

4 CUADRO DE JUSTIFICACIONES PATRIMONIALES Conceptos Col. I Col. II Otros conceptos que no justifican erogaciones y/o aumentos patrimoniales 5.780,00 Cuotas médicoasistenciales no deducibles (18.000, ,00) 5.780,00 Ganancias y/o ingresos exentos o no gravados ,00 Intereses caja de ahorro 800,00 Dividendos ,00 Gastos que no implican erogaciones de fondos 3.200,00 Amortización inmueble locado 3.200,00 Resultado impositivo del período (antes de deducciones personales) ,00 Patrimonio neto al 31/12/ ,00 Patrimonio neto al 31/12/ ,00 Monto consumido ,00 Total , ,00 4

5 PATRIMONIOS Concepto 31/12/10 31/12/11 Valor residual Valuación fiscal Bienes personales Inmuebles Depto. M.T. de Alvear 1600 piso 3 D, CABA , , , , ,00 Préstamo casa habitación Depto. Moreno 520 piso 5 C, CABA. Automotores BMW Acciones El Puente viejo SA Bancos Caja de ahorro en $ , , , , , , , , ,00 _ , , ,00 Exento , ,00 Exento Cta. Cte. en $ , , ,00 Efectivo 9.000, , ,00 Créditos Anticipos Bs. Personales Retenciones ganancias Anticipos Ganancias Honorarios a cobrar Alquileres a cobrar _ 4.000, ,00 - _ , , ,00 _ 2.800, ,00 Total bienes , , ,00 Deudas Préstamo casahabitación , ,00 _ Ganancia a devengar por honorarios ,00 Total deudas , ,00 _ Patrimonio neto , ,00 _ Determinación del impuesto sobre los bienes personales Total bienes del país valuados s/ley ,00 Bienes del hogar 5% ,00 Total bienes gravados ,00 Impuesto determinado 6.932,36 Anticipos ingresados (5.000,00) Saldo a Favor AFIP 1.932,36 5

6 CASH FLOW Alquiler inmueble Gastos pintura e inmobiliario ( 1.250) Dividendos Honorarios cobrados Gastos s/libro Iva compras ( ) Sueldos y C. sociales ( ) Impuestos ( 5.000) Relación dependencia neta Autónomos ( 2.400) Medicina prepaga ( ) Empleada doméstica ( 7.000) Efectivo ( ) Banco Cta. Cte. ( 7.000) Banco caja de ahorro ( ) Intereses caja ahorro 800 Pago préstamo Bco. Pcia. ( 7.000) Anticipos Ganancias ( ) Anticipos B. Personales ( 4.000) Retenciones Ganancias ( ) Consumo COMPROBADO 6

7 DETERMINAR EL IMPUESTO DEL AÑO 2011 DEL SR. ALBERTO ACOSTA, SUS PATRIMONIOS IMPOSITIVOS AL INICIO Y AL CIERRE DEL AÑO FISCAL, EL MONTO CONSUMIDO Y JUSTIFICAR DICHO MONTO EL CONTRIBUYENTE ES RESIDENTE EN EL PAIS Y SU FAMILIA, QUE CONVIVIO CON EL EN TODO EL AÑO 2011 ESTA CONSTITUIDA COMO A CONTINUACION SE EXPRESA: - CONYUGE, AMA DE CASA CON INGRESOS ANUALES DE $ RECIBIDOS POR SUCESION DE SU TIA, IMPORTE QUE INVIRTIO EN SU TOTALIDAD A PLAZO FIJO EN EL BANCO DE LA NACION ARGENTINA, EL 20/12/11. - DOS HIJOS DE 25 Y 26 AÑOS RESPECTIVAMENTE, SIN INGRESOS. OTROS DATOS: 1) ES SOCIO GERENTE DE LA MERCOSUR S.R.L., CUYO CIERRE OPERO EL 30/06/11 CON UNA PARTICIPACION DEL 40%. EL PATRIMONIO NETO CONTABLE TOTAL AL 06/11 ERA DE $ EL RESULTADO IMPOSITIVO FUE GANANCIA TOTAL $ EL SALDO DE LA CUENTA PARTICULAR DE ACOSTA AL 31/12/11 ERA DE $ A FAVOR DE EL. LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES SE PRODUJO EL 20/12/11 ASIGNANDOSELE LA SUMA DE $ EN CONCEPTO DE UTILIDADES ENTRE LOS SOCIOS, CORRESPONDIENDOLE AL SEÑOR ACOSTA $ QUE SE ACREDITARON EN SU CUENTA. LOS RETIROS ASCENDIERON A $ DURANTE EL AL 31/12/11 LA PARTICIPACION DEL SEÑOR ACOSTA CONFORME A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ERA DE $ ($ DE APORTE INICIAL Y $ DEL SALDO DE LA CUENTA PARTICULAR SUYA ) 2) LOS SALDOS DE DINERO EN EFECTIVO DEL CONTRIBUYENTE ERAN DE $ AL 12/10 Y $ AL 12/11. 3) ES DIRECTOR DE BOEDO S.A. CUYO CIERRE OPERA EL 31/12 DE CADA AÑO. SE LE PAGARON EN CONCEPTO DE ANTICIPOS DE HONORARIOS DE DIRECTOR EN EL AÑO 2011 $ , LOS QUE SE ASIGNARON EN 04/2012. ASIMISMO SE LE ASIGNARON EN EL 2011 $ , QUE FUERON ANTICIPADOS EN EL AÑO ) COMPRO UN DEPARTAMENTO DE DOS AMBIENTES EN $ EL 01/09/11 5) REALIZO TODOS LOS PAGOS DE AUTONOMOS SEGÚN SUS ACTIVIDADES DE SOCIO S.R.L. Y DE DIRECTOR DE LA S.A. POR $ AÑO 2010.INCLUYE DICHO IMPORTE LOS DESCUENTOS LEGALES Y OBLIGATORIOS DE LA RELACION DE DEPENDENCIA ( VER PUNTO 8 ) 6) EN CONCEPTO DE MEDICINA PREPAGA, PAGO DURANTE 2011 $ ) VENDIO EN $ EL 03/06/11 UN AUTO FIAT UNO QUE HABIA ADQUIRIDO EN $ EL 03/10/05 8) COBRO SUELDOS EN RELACION DE DEPENDENCIA NETOS POR $ EN EL AÑO EL SUELDO LO COBRA EL DIA 27 DEL MISMO MES A QUE PERTENECE DICHO SUELDO, EL CORRESPONDIENTE AL 12/11 ($ ) LE FUE ACREDITADO EN EL BANCO EL 27/12/11, PERO EL FUE A RETIRAR LA PLATA DE DICHO BANCO EL 03/01/ ) EL 03/05/11 COBRO DIVIDENDOS EN EFECTIVO POR $ (SOBRE DICHO DIVIDENDO RETUVIERON $ ) CORRESPONDIENTES A UNA PARTICIPACION EN LA SOCIEDAD ROJO Y AZUL S.A. ( EMPRESA DE ESTADOS UNIDOS CUYA ACTIVIDAD ES INDUSTRIAL ).ROJO Y AZUL S.A. NO ABONO IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN LOS ESTADOS UNIDOS. EL VALOR DE LA INVERSION ORIGINAL EN LAS ACCIONES DE DICHA COMPAÑÍA ASCIENDE A $ ADQUIRIDAS EL 03/01/10 10) EL 01/06/11 INSTALA UNA LIBRERÍA EN LA CAPITAL FEDERAL LA CUAL ES CERRADA AL DIA SIGUIENTE SIN REALIZAR NINGUN TIPO DE OPERACIÓN. EL CIERRE SE PRODUCE PORQUE SE PRESENTO UNA PERSONA EN EL COMERCIO Y ENTREGO $ A CAMBIO DEL CIERRE DE LA LIBRERÍA, RESULTANDO LA TRANSACCION MUY REDITUABLE PARA AMBAS PARTES. 11) MONTOS DEDUCIBLES: G.N.I CONYUGE HIJO OTRAS CARGAS DEDUCCION ESPECIAL (3º y 4º independientes) DEDUCCION ESPECIAL (relación de dependencia) 7

8 SOLUCION EJERCICIO ALBERTO ACOSTA. AÑO FISCAL 2011 CONCEPTO 1º CATEG. 2º CATEG. 3º CATEG. 4º CATEG. EXENTO HONORARIOS - 79 f) LIG SUELDOS - 79 b) LIG DIVIDENDOS a) LIG LIBRERÍA - 45 f) LIG TOTAL SUMATORIA DEDUCCIONES GENERALES MEDICINA PREPAGA- 81g) y 163a.1)LIG ( ) ( )x 5% Y DR AUTONOMOS ( ) GANANCIA NETA DEDUCCIONES PERSONALES ( ART. 23 Y 131 LIG ) GNI ( ) DEDUCCION ESPECIAL ( ) CIRCULAR 1291/93 ( DGI ) CONYUGE ( ) GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO IMPUESTO DETERMINADO ,50 ANTICIPO,RETENCIONES ( 3.960,00 ) SALDO A PAGAR ,50 COMPUTO DEL PAGO A ACUENTA ( ART. 1 LIG ) : = RENTA DE FUENTE ARGENTINA ( ) G.N.I. ( ) DEDUCCION ESPECIAL ( ) CONYUGE GANANCIA NETA SUJETO A IMPUESTO ,50 IMPUESTO CON RENTA DE FUENTE ARGENTINA ,50 IMPUESTO CON RENTA DE FUENTE ARG. Y EXTR ,000 INCREMENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 3.960,00 RETENIDO CONCEPTO PATRIMONIO 31/12/10 PATRIMONIO 31/12/11 APORTE S.R.L CTA. PARTICULAR S.R.L. ( ) (X1) EFECTIVO HONORARIOS ( ) ( ) NUEVO DEPTO FIAT UNO BANCO ACCIONES PAGO A CUENTA TOTAL PATRIMONIO

9 DETERMINACION DEL MONTO CONSUMIDO CONCEPTO COL.1 COL.2 PATRIMONIO INICIO PATRIMONIO CIERRE RESULTADO IMPOSITIVO DIFERENCIA MEDICINA PREPAGA ( ) DIFERENCIA VENTA AUTO ( ) RENTA NO COMPUTABLE CONSUMO TOTAL JUSTIFICACION DEL MONTO CONSUMIDO HONORARIOS AUTONOMOS ( ) MEDICINA PREPAGA ( ) SUELDOS DIVIDENDOS LIBRERÍA RETIROS S.R.L DIFERENCIA EFECTIVO COMPRA CASA HABITACION ( ) VENTA FIAT UNO CONSUMO ========================================================================= (X1) CTA. PARTICULAR( DESDE EL P. DE VISTA DE LA SOCIEDAD ) S.I. (3.200 ) SALDO DEUDOR RETIROS ACREDITACION UTILIDADES S.F ACREEDOR 9

10 DETERMINAR EL PATRIMONIO AL CIERRE, MONTO CONSUMIDO Y JUSTIFICACION DEL MISMO DE JULIO BASUALDO POR EL PERIODO Basualdo es casado, su señora es kinesióloga y durante el año 2011 cobró honorarios por $ Tienen 2 hijos de 16 y 20 años que estudian y no trabajan. INGRESOS Y GASTOS Facturó y cobró durante el año 2011 $ de honorarios por su profesión de contador público. Gastos relacionados con su actividad $ ( libros, cursos,impuestos,alquiler oficina ). Pagó todos los meses del 2011 autónomos por $ Posee un departamento adquirido el 01/02/11 en $ ( valuación fiscal 80% edificio y 20% terreno ) que lo da en locación a una odontóloga en $ 700 mensuales a partir de la fecha de compra. Al 31/12/11 la profesional adeudaba los meses de noviembre y diciembre de Pagó gastos de mantenimiento por $ ( pintura y arreglos pequeños), además pagó ABL y expensas por $ Es socio de EL DORADO S.R.L. en un 50% cuyo cierre opera los días 31 de diciembre. Los datos de la sociedad son los siguientes: Aporte inicial ( 03/2008 ) : $ Patrimonio Neto contable al 31/12/11 $ Cuenta particular de Basualdo : S.I. $ deudor, retiros $ , acreditación de utilidades por $ y S.F. $ deudor La DDJJ del impuesto a las ganancias de Basualdo por el período fiscal 2010 arrojó un quebranto impositivo de $ OTROS DATOS Patrimonio al inicio: Efectivo Auto ( no afectado a la actividad) El dorado S.R.L Cta. Particular S.R.L (10.000) Total El saldo de efectivo al 31/12/11 es 0 MONTOS DEDUCIBLES: G.N.I CONYUGE HIJO OTRAS CARGAS DEDUCCION ESPECIAL (3º y 4º independientes) DEDUCCION ESPECIAL (relación de dependencia) 10

11 SOLUCION JULIO BASUALDO (+) (+) (+) (-) (+/-) = Concepto 1º cat. 4º cat. P.I. P.C. Justif. Consumo Honorarios Gastos (10.000) Alquileres ( 700 x 11 ) Gastos reales (1.200) ABL + Expensas (1.800) Amortización: ( x 0.80 x 0.02 ) (1.280) ( ) El Dorado S.R.L Cta. Part. (10.000) ( 5.000) Acredit. Util Efectivo Auto Sumatoria rentas Autónomos ( 2.500) ( 2.500) Quebranto (10.000) Gcia. Neta M.N.I. ( ) 2 hijos ( ) Ded. Especial ( ) Gcia. Neta sujeta a impuesto 0 Impuesto determinado 0 CONSUMO = CONSUMO =

12 DETERMINAR EL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES DEL SR. CICARELLI, POR EL AÑO FISCAL EL CONTRIBUYENTE ES RESIDENTE EN EL PAÍS. DATOS 1) COBRA ALQUILER POR UN INMUEBLE (UBICADO EN LA CIUDAD DE MAR DEL PLATA, ADQUIRIDO EL 20/1/10 EN $ , VALUACIÓN FISCAL: TERRENO: Y EDIFICIO:80.000) A PARTIR DEL 1/6/10 POR $ 900 PAGADOS POR MES ADELANTADO. EL CORRESPONDIENTE A ENERO DE 2012 SE COBRÓ EL 30/12/11. 2) EL 15/04/02 ADQUIRIÓ UN DEPARTAMENTO EN LA CIUDAD DE PUNTA DEL ESTE ( URUGUAY ) EN U$S ( VALOR DEL DÓLAR A DICHA FECHA $ 1,00 ) AL 31/12/10 EL VALOR DE PLAZA DE DICHO INMUEBLE ES DE U$S ) EL 20/12/2011 FIRMÓ UN BOLETO DE COMPRAVENTA POR UN LOTE DE TERRENO UBICADO EN LA CIUDAD DE SAN ANTONIO DE ARECO ( PCIA. DE BS. AS. ) PAGANDO $ LOS $ ( SALDO REMANENTE ) LOS ABONARÁ EL DÍA 10/03/2012 ( MOMENTO EN QUE SE ESCRITURARÁ Y SE ENTREGARÁ POSESIÓN ) 4) ADQUIRIÓ EN ABRIL DEL 2010 UN CUADRO DE UN RENOMBRADO PINTOR ARGENTINO EN $ ) POSEE EL 30% DE UN CAMPO UBICADO EN LAS CERCANÍAS DE LA CIUDAD DE CAPITÁN SARMIENTO ( PCIA. DE BUENOS AIRES ) AL QUE SE LO ALQUILA A SU HERMANA ( QUE POSEE EL OTRO 70% ). DICHO INMUEBLE FUE ADQUIRIDO EN CONJUNTO CON SU HERMANA ( EL 10/06/2008 ) POR LA SUMA TOTAL DE $ ,LA VALUACIÓN FISCAL DE DICHO CAMPO AL 31/12/10 ES DE $ ) ADQUIRIÓ EL 20/05/11 UN VIEJO BARCO QUE LO UTILIZA LOS FINES DE SEMANA PARA IR A NAVEGAR. EL COSTO DE ADQUISICIÓN FUE DE $ DE LOS CUALES AL 31/12/11 DEBÍA $ , VIDA ÚTIL 10 AÑOS. 7) POSEE DOS AUTOS A SU NOMBRE : A) FORD MONDEO MODELO 2008 ADQUIRIDO EN 10/10 EN $ , VALOR S/ TABLA DE A.F.I.P. $ Y B) UN FIAT UNO MODELO 02 ADQUIRIDO EL 10/04/06 EN $ , VALOR SEGÚN TABLA DE A.F.I.P. $ VIDA ÚTIL PARA AMBOS 5 AÑOS. 8) TIENE UNA CAJA DE AHORRO EN EL BANCO GALICIA CUYO SALDO AL 31/12/11 ERA DE $ Y UN PLAZO FIJO EN EL MISMO BANCO, CUYO VALOR AL 31/12/11 ASCIENDE A $ ) POR SUS TAREAS PROFESIONALES COMO CONTADOR PÚBLICO FACTURÓ EN EL AÑO 2011 $ , DE LOS CUALES AL 31/12/11 TENÍA PENDIENTE DE COBRO $ ASIMISMO COBRÓ LOS $ QUE LE HABÍAN QUEDADO DEBIENDO AL 31/12/10. 10) COMPRÓ 1 DEPARTAMENTO PARA CASA HABITACIÓN EL 30/01/11 EN $ , CON UN PRÉSTAMO HIPOTECARIO DE LA EMPRESA EL JUNCO S.A. DE $ QUE SE DEVOLVERÁ EN EL AÑO 2012, Y PAGANDO EN EFECTIVO EL RESTO ($ ) VAL. FISCAL AL 31/12/2011:TERRENO:4.000 Y EDIFICIO: ) COMPRÓ UN RODADO MARCA GOL G.L. 1.6 MODELO 01 EL 30/12/11 EN $ VALOR DE TABLA SEGÚN D.G.I.: $ LO USA SU SEÑORA.. 12) SALDO DE EFECTIVO AL INICIO Y CIERRE: $ Y $ RESPECTIVAMENTE. 13) ES SOCIO GERENTE DE MALONI S.R.L., CUYO CIERRE OPERÓ EL 30/04/11, CON UNA 12

13 PARTICIPACIÓN DEL 40%. EL PATRIMONIO NETO CONTABLE AL 4/11 ERA DE $ (INCLUYENDO GANANCIA DE $ ). EL RESULTADO IMPOSITIVO FUE GANANCIA TOTAL $ EL SALDO DE LA CUENTA PARTICULAR DE SERGIO CICARELLI AL 31/12/11 ERA DE $ A FAVOR DE ÉL. LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES SE PRODUJO EL 20/7/11 ASIGNÁNDOSELE LA SUMA DE $ EN CONCEPTO DE UTILIDADES ENTRE LOS SOCIOS, CORRESPONDIÉNDOLE AL SR. CICARELLI $ , QUE SE ACREDITARON EN SU CUENTA. AL 31/12/11 LA PARTICIPACIÓN DEL SR. CICARELLI CONFORME A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ERA DE $ ( DE APORTE Y $ DEL SALDO DE SU CUENTA PARTICULAR.) 14) EL 20/04/11 ADQUIRIÓ ACCIONES DE LA EMPRESA NUNCA PAGO S.A.* ( EN $ ). EL PATRIMONIO NETO DE LA SOCIEDAD CUYO CIERRE OPERÓ EL 31/12/11 ES DE $ EL CAPITAL SOCIAL AL 31/12/10 ESTÁ COMPUESTO POR ACCIONES. 15) POSEE UNA TIENDA ( EMPRESA UNIPERSONAL QUE NO CONFECCIONA BALANCE COMERCIAL ). EL DETALLE DEL PATRIMONIO AL 31/12/11 ES EL SIGUIENTE: CAJA SEGÚN ARQUEO AL 31/12/11 B. CAMBIO INVENTARIO AL 31/12/11 VALUADO S/ ART. 52 DE GCIAS. B. MUEBLE ADQUIRIDAS EL 10/09 EN $ VIDA ÚTIL 10 AÑOS ACTIVO DEUDA I.V.A. (2.000) DEUDA SOCIAL(1.000) PASIVO (3.000) PATRIMONIO ) OTROS DATOS COTIZACIÓN DEL DÓLAR AL 31/12/11: 4,264 13

14 SOLUCION BIENES PERSONALES SERGIO CICARELLI 12/2011 PAIS 1) INMUEBLE MAR DEL PLATA ( L. 22 a ) X 0,80 X 0,96 = X 0,20 X 1 = V.R.A V.F EXTERIOR 2) INMUEBLE PUNTA DEL ESTE ( L. 23 a ) U$S X 4, ) CREDITO ( L.22 d ) ) CUADRO ( L.22 e ) ) 30% CAMPO ( L. 21 f ) EXENTO ) BARCO ( L. 22 b ) X 0, ) FORD MONDEO ( L. 22 b ) X 0,60 = V.R.A TABLA FIAT UNO ( L. 22 b Y D.R. 18 ultimo párrafo ) X -- = 0 V.R TABLA 0 8) CAJA AHORRO ( L. 21 h ) EXENTO ) CREDITO POR HONORARIOS ( D.R. 6 2º parrafo ) ) CASA HABITACION ( L. 22 a penúltimo párrafo) X 0,80 X 0,98 = X 0,20 X 1 = V.R.A V.F DEUDA ( )

15 PAIS EXTERIOR 11) GOL GL 1.6 ( L. 22 b ) X 0,80 = V.R TABLA ) CAJA ) CREDITO CUENTA PARTICULAR S.R.L ) EMPRESA UNIPERSONAL ( D.R. 21 Y 22 ) SUBTOTAL TOTAL BIENES B. HOGAR 5% ( L. 22 g ) TOTAL EXENTO. ( L. 21 INCISO I ) BASE IMPONIBLE: IMPUESTO DETERMINADO 0,75% ( L. 25 ) 8.640,45 PUNTO 13) MALONI S.R.L. (. ARTIC. DR 20.2 ) P.N ( ) IMPUESTO 0,5% 300 CTA. PARTICULAR SALDO INICIAL 3200 DEUDOR, RETIROS 2800,ACREDITACION UTILIDADES 16000, SALDO FINAL ACREEDOR PUNTO 14) NUNCA PAGO S.A. (. ARTIC. D.R ) X 0,5% = IMPUESTO 15