LEY SOLIDARIA Y CORRESPONSABIlIDAD CIUDADANA POR LAS AFECTACIONES DEL TERREMOTO. Dr. Armando Serrano Carrión, Mgs. SERRANO & ASOCIADOS, ASOSE S.A.

Transcripción

1 LEY SOLIDARIA Y CORRESPONSABIlIDAD CIUDADANA POR LAS AFECTACIONES DEL TERREMOTO Dr. Armando Serrano Carrión, Mgs. SERRANO & ASOCIADOS, ASOSE S.A.

2 LEY SOLIDARIA Y CORRESPONSABIlIDAD CIUDADANA POR LAS AFECTACIONES DEL TERREMOTO 1 Incremento tarifa del IVA al 14% 2 Contribución sobre las remuneraciones 3 Contribución sobre patrimonio personas naturales 4 Contribución sobre bienes inmuebles 5 Contribución sobre utilidades

3 1) INCREMENTO TARIFA DEL IVA AL 14% i. Durante el período de un año ii. Primer día del mes siguiente a la publicación de la presente ley iii.mediante Decreto disponer quede sin vigencia antes del año iv. Provincia Manabí, cantón Muisne : devolución 2 puntos

4 1) INCREMENTO TARIFA DEL IVA AL 14% DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.- Para la aplicación del descuento dispuesto en el inciso anterior, el Servicio de Rentas Internas, establecerá el procedimiento para que los vendedores de bienes o prestadores de servicios, lo realicen directamente, teniendo derecho a compensarlo como crédito tributario. En caso de que este crédito tributario no pueda ser compensado se aplicará lo dispuesto en el artículo 69 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

5 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR Art El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.

6 2) CONTRIBUCIÓN SOBRE LA REMUNERACIÓN SUJETOS PASIVOS: PERSONAS NATURALES RELACIÓN DEPENDENCIA Percibir remuneración mensual igual o mayor a mil dólares en relación de dependencia o haber obtenido ingresos por los siguientes conceptos: CONTRIBUYENTES 1) Toda persona en relación de dependencia, sector público o privado. Nacionales o extranjero permanencia 180 ds. 2) Representantes legales administradores de personas jurídicas (miembros Directorios, Consejeros, Concejales, dignatarios de elección popular incluía en el proyecto inicial ) AGENTES DE RETENCIÓN Los empleadores, representantes y pagadores del sector público y privado

7 2) CONTRIBUCIÓN SOBRE LA REMUNERACIÓN i. BASE IMPONIBLE.- sobre valores aportados al IESS en el mes de abril 2016 excluye los beneficios sociales CT, LOSEP, y leyes de Seguridad Social REMUNERACIÓN USD Mayor o igual a Menor a TARIFA MENSUAL EQUIVALENTE EN DÍAS DE REMUNERACIÓN MENSUAL NUMERO DE MESES DE CONTRIBUCIÓN ,33% ,33% ,33% ,33% ,33% ,33% ,33% en adelante 3,33% 8

8 3)CONTRIBUCIÓN SOBRE PATRIMONIO PERSONAS NATURALES i. Única vez ii. Tener un patrimonio individual mayor o igual a un millón de dólares iii.ciudadanos residentes en el Ecuador por sus bienes (y derechos proyecto inicial) dentro y fuera del país iv.no residentes en el Ecuador por sus bienes ( y derechos inicial) existentes en el país - proyecto v. La base imponible será el patrimonio existente al 1 de enero activo menos pasivo excluidos los prestamos de partes relacionadas

9 3)CONTRIBUCIÓN SOBRE PATRIMONIO PERSONAS NATURALES i. La base imponible será el patrimonio existente al 1 de enero 2016 El patrimonio estará constituido por los activos y pasivos que sean directa o indirectamente de propiedad del sujeto pasivo a través de cualquier acto, contrato o figura jurídica empleada, incluidos los derechos EN SOCIEDADES Y EN INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO (no incluido en proyecto inicial) constitución de derechos reales de usufructo, de uso o habitación sobre bienes inmuebles y derechos en fideicomiso y similares

10 3)CONTRIBUCIÓN SOBRE PATRIMONIO PERSONAS NATURALES i. Tarifa % ii. Declaración y pago.- mes siguiente entrada en vigencia. TRES CUOTAS MENSUALES-.Sujeta a facilidades de pago por seis meses. iii. Multa e intereses.- retraso 3% de los valores no pagados por cada mes de

11 3)CONTRIBUCIÓN SOBRE PATRIMONIO PERSONAS NATURALES i. DETERMINACIÓN. Si no hubiere presentado la declaración patrimonial el SRI estará facultado para emitir la respectiva liquidación con base en las declaraciones previas, información que conste en catastros públicos o en las bases de datos de la propia administración tributaria ii. RESPONSABLE. Las sociedades residentes en el Ecuador cuyos titulares de derechos representativos de capital sean personas no residentes, serán sustitutos para el pago de la contribución solidaria sobre el patrimonio de las personas naturales, de conformidad con el Código Tributario.

12 4)CONTRIBUCIÓN SOBRE BIENES INMUEBLES Y DERECHOS REPRESENTATVOS DE CAPITAL EXISTENTES EN EL ECUADOR DE PROPIEDAD DE SOCIEDADES RESIDENTES EN PARAÍSOS FISCALES U OTRAS JURISDICCIONES DEL EXTERIOR i. Única vez 1.8 % ii. Todos los bienes inmuebles existentes en Ecuador; y, el valor patrimonial proporcional de los derechos representativos de capital iii.base IMPONIBLE: será el avalúo catastral de enero sobre todos los bienes inmuebles existentes en el Ecuador; y, sobre el valor patrimonial proporcional de los derechos representativos de capital de sociedades residentes en el Ecuador, en la parte que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, pertenezca de manera directa a una sociedad residente en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición o no se conozca su residencia.

13 4)CONTRIBUCIÓN SOBRE BIENES INMUEBLES Y DERECHOS REPRESENTATVOS DE CAPITAL EXISTENTES EN EL ECUADOR DE PROPIEDAD DE SOCIEDADES RESIDENTES EN PARAÍSOS FISCALES U OTRAS JURISDICCIONES DEL EXTERIOR i. Única vez 0.9% ii. Sobre la totalidad de bienes inmuebles existentes en el Ecuador y sobre el valor patrimonial de los derechos representativos de capital iii. BASE IMPONIBLE: la totalidad de bienes inmuebles existentes en el Ecuador; y, sobre el valor patrimonial proporcional de los derechos representativos de capital de sociedades residentes en el Ecuador en la parte que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, pertenezca de manera directa a una sociedad no residente en el Ecuador no comtemplada en el inciso anterior.

14 4)CONTRIBUCIÓN SOBRE BIENES INMUEBLES Y DERECHOS REPRESENTATVOS DE CAPITAL EXISTENTES EN EL ECUADOR DE PROPIEDAD DE SOCIEDADES RESIDENTES EN PARAÍSOS FISCALES U OTRAS JURISDICCIONES DEL EXTERIOR i. Declararación y pago.- TRES CUOTAS MENSUALES a partir de su promulgación. Sujeta a facilidades de pago por seis meses. ii. Multa e intereses.- 3% de los valores no pagados por cada mes de retraso iii. EXONERADOS.- sociedades domiciliadas en el exterior cuyo último nivel de propiedad corresponda a una persona natural que lo tenga incluido en su base imponible para la declaración de la contribución solidaria sobre el patrimonio iv. SUSTITUTOS.- Sociedades residentes en el Ecuador cuyos titulares de derechos representativos de capital sean sociedades no residentes sujetos a esta contribución, serán sustitutos del contribuyente

15 4)CONTRIBUCIÓN SOBRE BIENES INMUEBLES Y DERECHOS REPRESENTATVOS DE CAPITAL EXISTENTES EN EL ECUADOR DE PROPIEDAD DE SOCIEDADES RESIDENTES EN PARAÍSOS FISCALES U OTRAS JURISDICCIONES DEL EXTERIOR Art Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

16 5) CONTRIBUCIÓN SOBRE UTILIDADES i. Única vez. ii. Sobre utilidades obtenidas en el ejercicio fiscal 2015 iii.sujeto Pasivo.- 1) Sociedades sujetas al pago de impuesto a la renta - realicen actividades económicas- 2) Personas naturales que hubieren obtenido ingresos que supere 12, ejercicio excluyendo los obtenidos en relación de dependencia y participación en utilidades. 3) Fideicomisos Mercantiles que generaron utilidades - ejercicio aunque no estén obligados al pago del impuesto a la renta.

17 5) CONTRIBUCIÓN SOBRE UTILIDADES iv. Base imponible.-..valor registrado como base imponible del impuesto a la renta ejercicio v. Tarifa.- sobre la base imponible el 3% vi.declaración y Pago.-.. Se realizará en tres cuotas mensuales -a partir de promulgación - de conformidad con el noveno dígito sujeta a facilidades de pago por un plazo máximo de hasta tres meses

18 Otros temas: MULTAS E INTERESES MULTAS.- El sujeto pasivo que dentro de los plazos establecidos no pagare total o parcialmente esta contribución será sancionado con una multa del 3% de los valores no pagados, por cada mes de retraso INTERESES.- Los intereses se calcularán de conformidad con lo establecido en el Código Tributario

19 Otros temas: DEDUCIBLES Artículo 8.- Las contribuciones establecidas en esta Ley no cumplen con el propósito de obtener, mantener o mejorar los ingresos de los contribuyentes y enconsecuencia no podrán ser deducibles del impuesto a la renta de las personas naturales y sociedades. En los casos en los cuales el valor de dichas contribuciones exceda el valor de la utilidad gravable del año 2016, la diferencia será deducible para los siguientes ejercicios fiscales, conforme a los límites y condiciones establecidas en el Reglamento.

20 3)CONTRIBUCIONES POR ÚNICA VEZ PROYECTO INICIAL RESULTADO SEGUNDO DEBATE PLENO Artículo 2.- Para cumplir el objeto de esta ley, se crean por una sola vez las siguientes contribuciones solidarias: Sobre las remuneraciones; Sobre el patrimonio; Sobre las utilidades; y, Sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el Ecuador de propiedad de sociedades residentes en paraísos fiscales u otras jurisdicciones del exterior.

21 LEY SOLIDARIA Y CORRESPONSABIIDAD CIUDADANA POR LAS AFECTACIONES DEL TERREMOTO Exoneración impuesto renta inversiones zonas afectadas 1 Remisión Intereses, multas y Recargos afectados 4 reformatoria 2 Se suspende pago del Rise 6 reformatoria 3 Se exonera del pago Impuesto Herencia y donaciones 4 Se suspenden los plazos de todos los procesos administrativos transitoria 6ta.

22 LEY SOLIDARIA Y CORRESPONSABIlIDAD CIUDADANA POR LAS AFECTACIONES DEL TERREMOTO Dr. Armando Serrano Carrión, Mgs. SERRANO & ASOCIADOS, ASOSE S.A.

23 ANALISIS Y COMENTARIOS LEY DE SOLIDARIDAD Art. 14.-BASE IMPONIBLE.- La base imponible de esta contribución será el patrimonio individual existente al 1 de enero de 2016 CONSTITUCIÓN 2008 Art El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.

24 ANALISIS Y COMENTARIOS LEY DE SOLIDARIDAD LEY DE SOLIDARIDAD

25 Otros temas: SUJETO ACTIVO - DETERMINACIÓN SEGUNDA.- El estado ecuatoriano será el sujeto activo de todos estos tributos que serán administrados por el Servicio de Rentas Internas. Para el cobro de las diferencias a favor del fisco detectadas por las contribuciones establecidas en esta ley, la Administración Tributaria estará facultada para emitir, una vez vencida la fecha de exigibilidad, la correspondiente liquidación de pago de dichas diferencias, la cual llevará implícita la orden de cobro.

26 Otros temas: SOCIEDADES EXTRANJERAS RUC DÉCIMA TERCERA.- Las sociedades extranjeras domiciliadas en paraísos fiscales o cualquier otra jurisdicción, que posean bienes inmuebles en el Ecuador, con anterioridad a la vigencia de la presente Ley, deberán cumplir con la obligación de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes en un plazo máximo de noventa días contados a partir de la publicación de la presente ley. Su incumplimiento causará una multa de hasta una fracción básica gravada con tarifa 0% del Impuesto a la Renta.

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