CAPITULO I I I DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES

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1 CAPITULO I I I DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES ARRENDAMIENTO SUBARRENDAMIENTO RENDIMIENTO DE CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, EN CUALQUIER FORMA. ( A TITULO ONEROSO ) 1

2 ART. 141 INGRESOS GRAVABLES CAUSACION DEL INGRESO: LOS INGRESOS EN CREDITO SE DECLARARAN Y SE CALCULARA EL IMPUESTO QUE LES CORRESPONDA HASTA EL AÑO DE CALENDARIO EN QUE SEAN COBRADOS. INGRESOS EXENTOS: DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN LA FRACC. XIV DEL ART.109 DE LISR LOS UNICOS INGRESOS EXENTOS POR CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO SON LOS QUE PROVENGAN DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO PRORROGADOS POR DISPOSICION DE LEY (RENTAS CONGELADAS). 2

3 OBLIGACIONES DE LOS ARRENDADORES. 1).-INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (FORMATO R-1) 2).-CONTABILIDAD - CUANDO SE TENGAN INGRESOS SUPERIORES A $ 1, EN EL AÑO ANTERIOR. QUIENES OPTEN POR LA DEDUCCION DEL 35% ESTARAN EXCEPTUADOS DE ESTA OBLIGACIÓN. 3).-EXPEDIR COMPROBANTES POR LAS CONTRAPRESTACIONES RECIBIDAS. 3

4 REQUISITOS: NOMBRE DOMICILIO R.F.C NOMBRE Y DOMICILIO A QUIEN EXPIDE DESCRIPCION IMPORTE DE LA OPERACION IMPUESTO TRASLADADO EN SU CASO FIRMA NUMERO DE CUENTA PREDIAL EN CASO DE COPROPIEDAD, SERA EL REPRESENTANTE COMUN QUIEN EXPIDA LOS COMPROBANTES. *LIVA 1 A, 4 IV, 32 III ULT. PARRAFO. 4

5 4).-PRESENTAR DECLARACIONES PROVISIONALES, MENSUALES O TRIMESTRALES EN SU CASO,(CASA HABITACION) ASI COMO DECLARACIÓN ANUAL. DECLARACION ANUAL FORMATO 13 O DECLARASAT SEGÚN EL SUPUESTO, PLAZO ABRIL. DECLARACION PROVISIONAL MENSUALES O TRIMESTRALES (DIA 17) FORMA 1 D, TARJETA TRIBUTARIA O INTERNET. 5

6 NOTA: CUANDO LOS INGRESOS SEAN PERCIBIDOS A TRAVES DE UN FIDEICOMISO, LA FIDUCIARIA SERA QUIEN LLEVE LOS LIBROS, EXPIDA LOS RECIBOS Y REALICE LOS PAGOS PROVISIONALES. ASIMISMO LOS FIDEICOMISARIOS SOLICITARAN A LA FIDUCIARIA, LA CONSTANCIA DE INGRESOS E IMPUESTO ACREDITABLE, LA CUAL, DEBERA ACOMPAÑARSE A LA DECLARACION ANUAL. 6

7 ART. 142 DEDUCCIONES AUTORIZADAS. IMPUESTO PREDIAL CONTRIBUCIONES LOCALES PLANIFICACION O COOPERACION PARA OBRAS PUBLICAS. GASTOS DE MANTENIMIENTO CONSUMO DE AGUA INTERESES REALES PAGADOS SOBRE PRESTAMOS PARA COMPRA, CONSTRUCCION O MEJORAS DE LOS INMUEBLES. 7

8 NOTA: MONTO DE LOS INTERESES, ( MENOS ) AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN (IGUAL ) INTERES REAL. CONFORME AL ART. 159 LISR. ( CAP. VI INTERESES ) INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES SALARIOS COMISIONES Y HONORARIOS PAGADOS, ASI COMO SUS IMPUESTOS PRIMAS DE SEGUROS 8

9 DEDUCCION OPCIONAL CIEGA. EL ARRENDADOR PODRA OPTAR POR DEDUCIR EL 35% DE LOS INGRESOS EN SUSTITUCION DE LAS DEDUCCIONES ANTERIORES, QUIENES EJERCEN ESTA OPCION PODRAN DEDUCIR, ADEMÁS, LA EROGACION QUE POR CONCEPTO DE IMPUESTO PREDIAL SE REALICE POR DICHOS INMUEBLES. 9

10 PLAZO (ARTICULO 183 R.I.S.R): A MAS TARDAR EN LA FECHA EN QUE SE PRESENTE LA DECLARACIÓN ANUAL, SERA POR TODOS LOS INMUEBLES Y LA COPROPIEDAD INGRESOS POR SUBARRENDAMIENTO: TRATANDOSE DE SUBARRENDAMIENTO SOLO SE DEDUCIRA EL IMPORTE DE LAS RENTAS QUE PAGUE EL ARRENDATARIO AL ARRENDADOR. 10

11 DEDUCCIONES SUPERIORES A INGRESOS (ANUAL): (ART. 184 RISR) CUANDO ESTO SUCEDA, LA DIFERENCIA PODRA DEDUCIRSE DE LOS DEMAS INGRESOS QUE EL ARRENDADOR DEBA ACUMULAR EN LA DECLARACION ANUAL DE ESE MISMO AÑO.(EXCEPTO VS. CAP. I Y II DEL TITULO IV) DEDUCCIONES PARTE DE CASA HABITACION: SI SOLO UNA PARTE DE LA CASA HABITACION EL ARRENDADOR LA UTILIZA PARA OTORGAR EL USO O GOCE, O LO OTORGUE DE MANERA GRATUITA, NO PODRA DEDUCIR LA PARTE DE LOS GASTOS, IMPUESTO PREDIAL Y EL DERECHO DE COOPERACION DE OBRA PUBLICA, QUE PROPORCIONALMENTE CORRESPONDA A LA UNIDAD POR EL OCUPADA O DE LA OTORGADA GRATUITAMENTE. 11

12 TAMPOCO EL SUBARRENDADOR PODRA DEDUCIR LA PARTE PROPORCIONAL DE LAS RENTAS PAGADAS, CUANDO ESTE EN EL MISMO CASO. CALCULO DE LA PARTE PROPORCIONAL. LA PARTE PROPORCIONAL, SE CALCULARA CONSIDERANDO EL NUMERO DE METROS CUADRADOS DE CONSTRUCCIÓN DE LA UNIDAD POR EL OCUPADA U OTORGADA DE MANERA GRATUITA, EN RELACION CON EL TOTAL DE METROS CUADRADOS CONSTRUIDOS DEL INMUEBLE. 12

13 DEDUCCIONES PARCIALES DE INMUEBLES DESOCUPADOS. CUANDO EL INMUEBLE NO SE HUBIESE RENTADO POR TODO EL EJERCICIO, LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS,(FRACCIONES I A LA V) SE APLICARAN UNICAMENTE RESPECTO DEL PERIODO POR EL CUAL SE OTORGO EL USO O GOCE DEL INMUEBLE O A LOS 3 MESES INMEDIATOS ANTERIORES AL EN QUE SE OTORGO DICHO USO O GOCE. 13

14 ARTICULO 120 RISR.- OPCION DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS EN SOCIEDAD CONYUGAL. LOS INTEGRANTES DE LA MISMA PODRAN OPTAR POR QUE AQUEL DE ELLOS QUE OBTENGA MAYORES INGRESOS, ACUMULE LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS A TRAVES DE DICHA SOCIEDAD. EL INTEGRANTE QUE NO ACUMULE, Y NO TENGA OTRO TIPO DE INGRESOS, NO ESTARA OBLIGADO A INSCRIBIRSE EN EL R.F.C. 14

15 ARTICULO 123 RISR.- PAGOS PROVISIONALES PARA ARRENDADORES EN COPROPIEDAD O SOCIEDAD CONYUGAL. LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN INGRESOS POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES EN COPROPIEDAD O SEAN INTEGRANTES DE UNA SOCIEDAD CONYUGAL, DEBERAN: 15

16 PRESENTAR SUS DECLARACIONES DE PAGO PROVISIONAL Y DEL EJERCICIO, TANTO EL REPRESENTANTE COMUN COMO LOS REPRESENTADOS, PÓR LA PARTE PROPORCIONAL QUE CORRESPONDA A CADA UNO, SALVO QUE OPTEN POR EL ARTICULO 120 DE RISR. 16

17 ART. 143 CALCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES INGRESOS MENSUALES O TRIMESTRALES (-) DEDUCCIONES POR GASTOS MENS. O TRIMESTRALES (-) DEDUCCIÓN CIEGA ( 35%). * SI TOMA ESTA OPCION. (=)INGRESO GRAVABLE (=)BASE GRAVABLE (X)TARIFA MENSUAL O TRIMESTRAL (=)IMPUESTO A CARGO 17

18 (-)SUBSIDIO FISCAL (EN SU CASO) (-)IMPUESTO CAUSADO. (-)RETENCION 10% DE ISR EFECTUADAS POR PERSONAS MORALES (=)IMPUESTO MENSUAL O TRIMESTRAL 18

19 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES MENSUALES O TRIMESTRALES ART.185 DE R.I.S.R. QUE CORRESPONDA AL MES O AL TRIMESTRE.. PARA INVERSIONES LA DEDUCCION VIA DEPRECIACION SERA LA PARTE DE LA DEDUCCION ANUAL QUE EN PROPORCION CORRESPONDA AL PERIODO DE PAGO. 19

20 LA DEDUCCION DE LA INVERSION QUE NO SE EFECTUE DENTRO DEL MES O EL TRIMESTRE, SE PODRA REALIZAR EN LOS SIGUIENTES MESES O TRIMESTRES DEL AÑO O EN LA DECLARACION ANUAL. CUANDO LOS INGRESOS DEL MES O EL TRIMESTRE SEAN INFERIORES A LAS DEDUCCIONES, ESTA SE PODRA DEDUCIR EN LOS MESES O TRIMESTRES SIGUIENTES SIEMPRE QUE SE TRATE DEL MISMO AÑO (LA DIFERENCIA). 20

21 LA DEDUCCION OPCIONAL MENSUAL O TRIMESTRAL DEL 35% APLICABLE A LOS INGRESOS DEBERA EFECTUARSE POR TODOS LOS INMUEBLES A MAS TARDAR EN LA FECHA EN QUE SE PRESENTE LA PRIMERA DECLARACIÓN MENSUAL O TRIMESTRAL, Y NO PODRA VARIARSE PARA LOS SIGUIENTES PAGOS PROVISIONALES, SOLAMENTE EN LA DECLARACION ANUAL. 21

22 NOTAS SOBRE LOS PAGOS PROVISIONALES. NO SE EFECTUARAN PAGOS PROVISIONALES, CUANDO UNICAMENTE OBTENGAN INGRESOS DE ESTE CAPITULO Y CUYO MONTO MENSUAL NO EXCEDA DE 15, ( 10 S.M. DEL D.F. ELEVADOS AL MES X 10 X 30 ). LAS PERSONAS MORALES QUE EFECTÚEN LAS RETENCIONES, ( 10% ) PRESENTARAN DECLARACIÓN INFORMATIVA A MAS TARDAR EL 15 DE FEBRERO DE CADA AÑO PROPORCIONANDO LA INFORMACIÓN CORRESPONDIENTE. 22

23 ART.187 DEL R.I.S.R. DURANTE INICIO DE OPERACIONES EL ARRENDADOR COMENZARA A EFECTUAR PAGOS PROVISIONALES TRIMESTRALES EN EL MOMENTO QUE LOS INGRESOS EXCEDAN A 10 SALARIOS MINIMOS VIGENTES EN EL D.F. ELEVADOS AL PERIODO DE QUE SE TRATE X 10 X NUMERO DE DIAS DEL PERIODO DEL P.P. 23

24 ART. 144 LOS PAGOS PROVISIONALES QUE REALICEN LAS FIDUCIARIAS POR CUENTA DE LOS FIDEICOMISARIOS A LOS QUE LES CORRESPONDIERON RENDIMIENTOS, SE HARAN CUTRIMESTRALES. ( MAYO, SEPTIEMBRE Y ENERO. DICHO PAGO PROV. SERA EL MONTO QUE RESULTE DE APLICAR EL 10% SOBRE LOS INGRESOS DEL CUATRIMESTRE ANTERIOR, SIN DEDUCCIÓN ALGUNA. 24

25 LA FIDUCIARIA ENTREGARA A MAS TARDAR EN ENERO CONSTANCIAS DE LOS RENDIMIENTOS, DEDUCCIONES Y PAGOS PROV. EFECTUADOS. ASIMISMO LA DECLARACIÓN INFORMATIVA A MAS TARDAR EL 15 DE FEBRERO. 25

26 ART. 186 R.I.S.R. ULTIMO PAGO PROVISIONAL ANUALIZADO CON LA FINALIDAD DE QUE LOS CONTRIBUYENTES QUE OTORGAN EL USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES NO OBTENGAN SALDOS A CARGO O A FAVOR EN SU DECLARACION ANUAL. LAS AUTORIDADES FISCALES HAN AUTORIZADO A DICHOS CONTRIBUYENTES A DETERMINAR SU CUARTO PAGO PROVISIONAL TRIMESTRAL ACUMULANDO EL TOTAL DE LOS INGRESOS DEL EJERCICIO. MECANICA ESTABLECIDA EN EL RISR, QUE ES LA SIGUIENTE: 26

27 INGRESOS GRAVADOS ANUALES (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS ANUALES (=) INGRESOS ACUMULABLES (-) DEDUCCIONES PERSONALES Y ESTIMULOS FISCALES (=) BASE GRAVABLE ANUAL => APLICACION TARIFA ART. 177 DE LA LISR (=) ISR ANUAL CAUSADO (-) SUBSIDIO ACREDITABLE (ART. 178) (-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS(RETENCIONES) (=) IMPUESTO ANUAL A CARGO O (A FAVOR) 27

28 CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL INGRESO ANUAL MENOS: DEDUCIONES POR GASTOS O DEDUCCION CIEGA ( 35% ) INGRESO GRAVABLE MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES (ARTICULO 176) ESTIMULOS FISCALES (ARTICULO 218) 28

29 INGRESO GRAVABLE POR TARIFA DEL (ARTICULO 177) IMPUESTO ANUAL MENOS: SUBSIDIO ACREDITABLE ( ART. 178 ) IMPUESTO ANUAL CAUSADO MENOS IMPUESTO ACREDITABLE (RETENCIONES DE PERSONAS MORALES Y PAGOS PROVISIONALES). SALDO A CARGO A FAVOR. 29

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