Resolución Miscelánea Fiscal para 2016

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1 Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 C.P.C. Fernando Castillo Águila 19 de enero de 2016

2 Agenda - Reforma Fiscal 2016 Código Fiscal de la Federación Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos

3 Código Fiscal de la Federación

4 Código Fiscal de la Federación Cantidades del CFF actualizadas al 1 de enero de 2016 Declaración Informativa sobre la Situación Fiscal (DISIF) Operaciones Financieras Relevantes Contabilidad electrónica

5 Código Fiscal de la Federación Trámites y medios de defensa se presentan en el portal Tasa de recargos 1.13% mensual Fusión de sociedades Sociedades que hubieran sido fusionadas dentro de los 5 años Solicitud de autorización debe presentarse por cada una de las sociedades no a través de la fusionante

6 Código Fiscal de la Federación e.firma portable Nace en la Quinta RFM Opción para sustituir a la firma autógrafa Mecanismo de acceso al portal del SAT Clave dinámica de vigencia de 60 segundos Se requiere la App Movil e.firma portable Multiplataforma

7 Código Fiscal de la Federación Dictamen Fiscal 1 de agosto fecha límite para su presentación Las contribuciones deben estar pagadas al 15 de julio de 2016 Deben manifestarse en el anexo Relación de contribuciones por pagar 30 de agosto fecha límite para quienes continúen consolidando Las contribuciones deben estar pagadas al 15 de agosto Deben manifestarse en el anexo Relación de contribuciones por pagar

8 Código Fiscal de la Federación Determinación de impuestos Asalariados Declaración anual ISR Con base en propuesta del SAT Se considera autodeterminado Se dejan a salvo las facultades de comprobación del SAT Personas físicas y morales Pagos provisionales, mensuales, trimestrales y anual - ISR SAT emite propuesta de adeudo según información en su poder El pago puede hacerse hasta en 6 parcialidades Si no se está de acuerdo con el pago, debe presentarse declaración

9 Ley del Impuesto sobre la Renta

10 Ley del Impuesto sobre la Renta Operaciones financieras estandarizadas Definición conforme a circular Banxico 4/2012 Nuevas reglas para fideicomisos mediante los que se realicen estas operaciones Se establece acumulación y deducción para liquidadores y cámaras de compensación incluso para ajuste anual por inflación Cuando se realicen pagos de intereses al extranjero aplica la tasa de retención del 4.9% Aplicable desde octubre de 2015 Deducción de intereses de SOFOM no reguladas Que sean consideradas como parte del sistema financiero conforme a la LISR Que tengan constancia emitida por Registro de Prestadores de Servicios Financieros de la CONDUSEF que acredite que son sistema financiero

11 Ley del Impuesto sobre la Renta Información por parte de bancos Se incorporan obligaciones generales y procedimientos de identificación y reporte de cuentas reportables Se establecen lineamientos y excepciones para reporte de cuentas Se reportan: Nombre, dirección, residencia, RFC, fecha y lugar de nacimiento Número de cuenta Saldo promedio Intereses pagados

12 Ley del Impuesto sobre la Renta Fondos de pensiones y jubilaciones extranjeros Se mantiene la exención cuando reciban ingresos por arrendamiento o venta de inmuebles, siempre que cumplan con requisitos previstos en RLISR La exención de intereses también aplica por intereses generados hasta el 31 de diciembre de 2015 Fondos de inversión No se consideran residentes en el extranjero cuando No tenga personalidad jurídica en el extranjero Cuando obtenga ingresos, sean atribuibles al beneficiario El fondo esté constituido en un país con el que México tenga un acuerdo amplio de intercambio de información Refipres Para determinar si los ingresos están sujetos a REFIPRES (-75% de ISR extranjero) debe presentarse recibo de pago del impuesto, no solo la declaración

13 Ley del Impuesto sobre la Renta Impuesto al activo Pendiente de recuperar Base para su devolución Compensación Consolidación fiscal Aviso para opción de pago de ISR por pérdidas en venta de acciones de controladas Se presenta a más tardar el 31 de enero de 2016 Aviso de crédito por pérdidas fiscales Se presenta a más tardar el 28 de febrero de 2016

14 Ley del Impuesto sobre la Renta Repatriación de capitales Facilidad contenida en DT LISR Se paga el ISR y las obligaciones formales se consideran cumplidas Se establece mecánica de pago de ISR No se pagan recargos, salvo que no se pague dentro de los 15 días siguientes al retorno Si se paga de manera parcial, el monto no pagado sí causa actualización y recargos Si se paga después de 30 de junio 2016, no aplica beneficios Debe presentarse aviso respecto del destino de los ingresos retornados El aviso se presenta a más tardar 31 de diciembre de 2016

15 Ley del Impuesto sobre la Renta Repatriación de capitales Se consideran retornados cuando sean depositados en instituciones mexicanas Las instituciones mexicanas deberán aplicar medidas de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita La declaración deberá presentarse dentro de los 15 días posteriores al retorno de recursos Si el retorno se realiza mediante varias operaciones, se debe presentar declaración por cada una

16 Ley del Impuesto sobre la Renta Repatriación de capitales Los recursos deben invertirse en territorio nacional Adquisición de bienes de activo fijo Terrenos y construcciones Investigación y desarrollo de tecnología Deberá conservarse documentación comprobatoria En caso de haber iniciado algún medio de defensa, deberá desistirse Desistimiento se presenta a través del portal del SAT Cuando no se pague el ISR, se publicarán los datos de contribuyentes y montos que el gobierno está dejando de percibir

17 Ley del Impuesto al Valor Agregado

18 Ley del Impuesto al Valor Agregado No se paga IVA por intereses generados por cantidades para compensar costo de fondeo en operaciones derivadas estandarizadas

19 Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

20 Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios Exportación definitiva de alimentos no básicos con alta densidad calórica por partes relacionadas de fabricantes o productores aplicará la tasa del 0%, cuando dicha exportación únicamente la realicen sus comercializadores, siempre que: Más del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad del fabricante o productor. Que comercialicen únicamente los bienes elaborados por el fabricante o productor, independientemente de que su destino sea el mercado nacional o su exportación. Cuando más del 80% de las acciones con derecho a voto de los fabricantes y comercializadores, sean propiedad en ambos casos de otra sociedad.

21 Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos

22 Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos Aportaciones deducibles a fideicomiso de abandono CFDI por costos, gastos o inversiones en consorcio Envío de información a registro

23 Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 C.P.C. Fernando Castillo Águila 19 de enero de 2016

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