CASO PRÁCTICO X (Revisión de los presupuestos)

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1 CASO PRÁCTICO X (Revisión de los presupuestos) La empresa PIT, S.A. presenta a 31 de diciembre de 20X0 los presupuestos correspondientes a los próximos tres ejercicios, que se detallan a continuación: AUTOFINANCIACIÓN CONCEPTO 20X1 20X2 20X3 Ventas Cargas fijas Amortización técnica Consumo m.p Otras cargas variables Coste de la Producción Variación de existencias de P.T Coste de las Ventas RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Cargas financieras financiación leasing Cargas financieras préstamos l/p antiguo Cargas financieras préstamos l/p nuevo Cargas financieras descuento de efectos Gastos formalización y mantenimiento póliza RESULTADO FINANCIERO RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS Impuesto sobre sociedades RESULTADO DE OPERACIONES CONTIN RESULTADO DEL PERIODO Dividendos Reservas AUTOFINANCIACIÓN PREVISTA

2 CUADRO VARIACIÓN FM CONCEPTO 20X0 20X1 APLIC. ORÍG. 20X2 APLIC. ORÍG. 20X3 APLIC. ORÍG. Existencias m.p Existencias p.t Clientes Efectos comerciales a cobrar Efectos comerciales descontados Tesorería objetivo Gastos anticipados Proveedores Remuneraciones pendientes de pago O.S.S.A H.P. Acreedora por retenciones H.P. Acreedora por I.V.A Impuesto sobre Sociedades a pagar TOTAL VARIACIÓN FONDO MANIOBRA PRIMARIO Inversiones Financieras Temporales Intereses anticipados Deudas por efectos descontados Intereses c/p de deudas Préstamos c/p Proveedores de inmovilizado c/p Efectos comerciales pagar c/p Dividendos a pagar TOTAL VARIACIÓN FONDO MANIOBRA SECUNDARIO

3 PRESUPUESTO DE CAPITAL CONCEPTO 20X1 20X2 20X3 Presupuesto parcial de inversión Inversiones primarias Inversión en inmovilizado material Inversión en inmovilizado material leasing Variación fondo de maniobra primario Inversiones secundarias Inversiones Financieras Permanentes Variación fondo de maniobra secundario Amortizaciones financieras Efectos a pagar l/p (leasing) préstamo l/p TOTAL APLICACIONES Presupuesto parcial de financiación Autofinanciación Financiación propia (ampliación capital) Financiación ajena: Efectos a pagar l/p (leasing) Proveedores inmovilizado l/p (leasing) Préstamo a l/p nuevo Proveedores de inmovilizado l/p TOTAL ORÍGENES SUPERÁVIT/DÉFICIT DEL PERÍODO SUPERÁVIT/DÉFICIT ACUMULADO

4 PRESUPUESTO DE TESORERÍA CONCEPTO 20X1 20X2 20X3 Saldo inicial de tesorería Flujos tesorería operaciones corrientes Cobros por ventas Pagos por compras Pagos por resto de cargas variables Pagos por cargas fijas Pago por I.V.A Pago Impuesto sobre Sociedades TESORERÍA OPERACIONES EXPLOTACIÓN Flujos tesorería otras actividades de explotación Pago intereses crédito l/p antiguo Pago intereses crédito l/p nuevo Pago intereses póliza de crédito Pago intereses descuento TESORERÍA OTRAS ACTIVIDAD. EXPLOTACIÓN TESORERÍA PROCEDENTE DE LAS OPERACIONES Flujos tesorería operaciones de capital Cobro préstamo nuevo Cobro por ampliación de capital Pago inversión inmovilizado material Pago cuota leasing Pago amortización financiera préstamo l/p Pago dividendos TESORERÍA OPERACIONES DE CAPITAL TESORERÍA DEL PERÍODO Tesorería objetivo SUPERÁVIT/DÉFICIT DE TESORERÍA SE PIDE: 1) Realice los comentarios que considere oportunos acerca de la viabilidad de los presupuestos presentados. 2) A la vista del superávit obtenido, la empresa se plantea la posibilidad de revisar los presupuestos, materializando los excedentes previstos de tesorería en bonos con vencimiento a cinco años, con las siguientes condiciones: a) A 31/12/20X1, adquirirá en el mercado 585 bonos de 20 u.m. nominales, al 90%. b) A 31/12/20X2, adquirirá en el mercado 150 bonos de 20 u.m. nominales, al 100%. c) A 31/12/20X3, adquirirá en el mercado 150 bonos de 20 u.m. nominales, al 105%.

5 Estos títulos devengan un cupón anual postpagable del 10%. Los gastos de las operaciones anteriores, a cargo de PIT, S.A., se estiman en el 1% sobre el nominal. La empresa espera mantener estas inversiones hasta su vencimiento. El tipo de interés efectivo y los cuadros financieros que recogen el coste amortizado de los bonos, son los siguientes: BONO X1 TAE 12,5295% Fecha Pago Cobros Inter. Deven Saldo Amort. Saldo pendiente de amortizar (Balance) 31/12/20X /12/20X /12/20X /12/20X /12/20X /12/20X BONO X2 TAE 9,7380% Fecha Pago Cobros Inter. Deven Saldo Amort. Saldo pendiente De amortizar (Balance) 31/12/20X /12/20X /12/20X /12/20X /12/20X /12/20X BONO X3 TAE 8,4783% Fecha Pago Cobros Inter. Deven Saldo Amort. Saldo pendiente de amortizar (Balance) 31/12/20X /12/20X /12/20X /12/20X /12/20X /12/20X

6 3) Razone cómo afectará esta operación a los distintos documentos previsionales presentados y elabore los nuevos presupuestos de capital y tesorería que se obtendrían de proceder de esta forma, en cada uno de los períodos que abarca el plan financiero. 4) Considera usted oportuno realizar la mencionada revisión?

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