Precios de Transferencia: Aspectos clave para el dictamen fiscal y auditorías. 05 Marzo 2013 Ma. Teresa Quiñones Antonio Ramírez

Transcripción

1 Precios de Transferencia: Aspectos clave para el dictamen fiscal y auditorías 05 Marzo 2013 Ma. Teresa Quiñones Antonio Ramírez

2 Información alternativa al Dictamen Fiscal

3 Contenido 1 Obligaciones de Precios de Transferencia en el Dictamen Fiscal Anexo de operaciones con partes relacionadas Anexo de información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas Cuestionario 2 Consideraciones relevantes: Programación de los análisis

4 Dictamen Fiscal Obligaciones de Precios de Transferencia en el Dictamen Fiscal: Anexo de operaciones con partes relacionadas: Anexo de operaciones con partes relacionadas Anexo de información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas Cuestionario Mencionar operaciones, montos, parte relacionada Incluir método aclarando si la transacción está o no a valor de mercado Todas las transacciones deben ser reportadas, con independencia del importe Mencionar ajustes aplicados para cumplimiento

5 Dictamen Fiscal Anexo de información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas Información general del contribuyente con relación a Precios de Transferencia: Actividad Activos intangibles APAs Cumplimiento de requisitos de forma de los estudios de Precios de Transferencia Ajustes de Precios de Transferencia Aspectos adicionales a considerar sobre operaciones con partes relacionadas: Ajustes en materia de Precios de Transferencia Intereses que deban considerarse como dividendos Gastos a prorrata Operaciones financieras derivadas Capitalización insuficiente Ajustes correspondientes Información de maquiladoras

6 Dictamen Fiscal Otras consideraciones relevantes: Cifras deben ser consistentes en diversas fuentes de información: Estados financieros auditados, Anexo 9 de la Legislación Anti-corrupción DIM, y anexos del dictamen fiscal En caso contrario deberá revelarse en el dictamen fiscal junto con la explicación de las diferencias Cuándo puede estar listo el estudio y dar Legislación cumplimiento a las obligaciones Anti-corrupción fiscales en materia de Precios de Transferencia?

7 Tendencias en las Auditorías de Precios de Transferencia en México

8 Contenido 1 Procedimiento de fiscalización en México 2 Auditorías (estadísticas) 3 Programas de fiscalización 4 Operaciones bajo revisión 5 Errores más frecuentes detectados por la autoridad

9 Procedimiento de fiscalización en México Dictamen Fiscal Obligados y opcionales No obligados CPR < 12 meses Contribuyente < 2 años < 6 meses Desvirtuación observaciones 2+1 meses Oficio de Observaciones Liquidación < 45 días hábiles Medios de Defensa Pago Monto Liquidado Autocorrección < 6 meses CPR Contribuyente Observaciones Desvirtuación < 12 meses Auditoría Máximo 2 años meses Máximo 6 meses 3 años 9 meses aprox.

10 Crecimiento de auditorías de Precios de Transferencia ( ) 24% 15% * 16% 127% 16%

11 Auditorías de Precios de Transferencia Industria de maquinaria y transporte Servicios de 5% transporte y comunicaciones 5% Productos de consumo 11% Distribuidora 14% Industria Química y farmacéutica 6% Sector hoteles 17% Sector financiero 5% Sector electrónica 3% Sector automotriz 2% Otros 11% Maquiladoras 21%

12 Auditorías de Precios de Transferencia Operaciones bajo revisión Regalías Intereses - Capitalización delgada Enajenación de acciones Instrumentos financieros y derivados Comisiones Servicios (Gastos a prorrata) Servicios de maquila Arrendamiento de bienes Valoración Aduanera versus Precios de Transferencia

13 Auditorías de Precios de Transferencia Programas de fiscalización Reestructura de negocios Debt push down Migración de intangibles Compra de cartera Venta de acciones Cumplimiento de la regla de prelación de métodos Operaciones entre partes relacionadas nacionales Aplicación de beneficios por decretos de maquila

14 Auditorías de Precios de Transferencia Ejemplos de errores frecuentes en los estudios de Precios de Transferencia Información no válida Promedios de información y periodos Uso incorrecto de rangos, (p.e., intercuartiles, naturales, etc.) Uso de estudios formato, sin que se hayan ajustado al caso en particular del contribuyente analizado Selección de empresas que no podrían considerarse comparables, funcional y económicamente a la empresa bajo análisis En general, los estudios analizados no acreditan el cumplimiento del contribuyente en materia de Precios de Transferencia Revisión de operaciones entre partes relacionadas residentes en territorio nacional

15 Auditorías de Precios de Transferencia Ejemplos de errores frecuentes en los estudios de Precios de Transferencia Cifras de operaciones con partes relacionadas no coincidentes con cifras incluidas en los estados financieros, cifras dictaminadas y, en su caso, las manifestadas en la declaración informativa múltiple Utilización de información financiera segmentada del contribuyente de forma arbitraria Información financiera global del contribuyente no coincidente con la dictaminada Análisis de rentabilidad global Selección errónea de métodos de Precios de Transferencia Selección de la parte relacionada residente en el extranjero como parte examinada sin anexar información financiera dictaminada y detallada para aplicar las metodologías seleccionadas

16 Auditorías de Precios de Transferencia Ejemplos de errores frecuentes en los estudios de Precios de Transferencia Ingresos y gastos por servicios facturados al costo sin comprobar con documentación soporte tal circunstancia Mención de situaciones extraordinarias en el ejercicio fiscal del contribuyente sin avalar dicha circunstancia con documentación soporte o bien, referencias a notas a los estados financieros dictaminados Inconsistencia en el uso de empresas comparables de un ejercicio a otro Ajustes de cuentas por cobrar y por pagar cuando los saldos son entre partes relacionadas Incumplimiento de Safe Harbor o APAs

17 KPMG Contactos Ma. Teresa Quiñones Socia de Precios de Transferencia Antonio Ramírez Socio de Precios de Transferencia y Solución de Controversias

18 D.R KPMG Cárdenas Dosal, S.C. la Firma mexicana miembro de la red de firmas miembro de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Blvd. Manuel Ávila Camacho 176 P1, México, Impreso en México. KPMG, el logotipo de KPMG y cutting through complexity son marcas registradas de KPMG International. Todos los derechos reservados.