NEIFGSP 010. Secretaría de Hacienda y Crédito Público
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- Rocío Arroyo Rey
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1 Secretaría de Hacienda y Crédito Público NEIFGSP 010 NORMA CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES DERIVADAS DE Norma Específica de Información Financiera Gubernamental para el Sector Paraestatal Emitida por la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública Enero de 2009 NEIFGSP 010 A v. C o n st i t u y e n t e s , E d i f i c i o C 1, 2 p i so a l a N o r t e
2 Derechos Reservados. Edición 2007 (en trámite) para: SECRETARÍA DE HACIENDA (SHCP) UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA (UCGIGP) DIRECCIÓN GENERAL ADJUNTA DE NORMAS Y CUENTA PÚBLICA FEDERAL DIRECCIÓN DE NORMAS Correo electrónico: direccion_normas@hacienda.gob.mx Prohibida la reproducción, traducción, reimpresión o utilización total o parcial de esta obra, ya sea de manera electrónica, mecánica u otro medio, actual o futuro, incluyendo fotocopia, grabación o cualquier forma de almacenamiento físico, electrónico o por otro sistema, sin el permiso por escrito de la UCGIGP. Solamente se permite la reproducción total o parcial para uso de la actividad gubernamental de las dependencias o entidades sujetas a esta norma, en cuyo caso, cada una de las páginas, deberá conservar la leyenda: D. R. SHCP. Para cualquier información adicional sobre el uso de este documento, favor de establecer contacto directamente con la UCGIGP.
3 ÍNDICE Norma Específica de Información Financiera Gubernamental para el Sector Paraestatal OBJETIVO PÁRRAFO DEFINICIÓN 1 MARCO LEGAL 2-5 Constitución 2 Leyes 3 Código 4 Reglamentos 5 MARCO TÉCNICO CASOS ECEPCIONALES VIGENCIA 21 INTERPRETACIÓN 22 1
4 OBJETIVO Proporcionar el marco legal, técnico y contable gubernamental aplicable a los registros de las operaciones derivadas de arrendamiento financiero y de los casos excepcionales en la Administración Pública Federal Paraestatal, realizadas dentro del país en moneda nacional. DEFINICIÓN 1 Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligándose esta última a liquidar, en pagos parciales como contraprestación, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la Ley de la materia. MARCO LEGAL 2 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 3 Leyes 4 Código Ley Orgánica de la Administración Pública Federal Ley General de Contabilidad Gubernamental Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Ley General de Deuda Pública Ley General de Bienes Nacionales Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público Ley del Impuesto al Valor Agregado Código Fiscal de la Federación 5 Reglamentos MARCO TÉCNICO Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria 6 Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental 7 Sistema de Contabilidad Gubernamental 2
5 8 Normas de Información Financiera 9 Lineamientos para que las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal Celebren y Registren como Inversión los Contratos de Arrendamiento Financiero. 10 REGISTRO DEL PRESUPUESTO AUTORIZADO POR EL IMPORTE TOTAL DEL VALOR DEL CONTRATO DE - 1- Presupuesto de Egresos Autorizado Registro del Presupuesto Autorizado por el importe total del valor del bien más los intereses correspondientes al primer periodo y el IVA de éstos 11 ADQUISICIONES DE BIENES QUE REALIZAN LAS ENTIDADES DEL SECTOR PARAESTATAL, POR MEDIO DE Activo Fijo en Arrendamiento Financiero IVA por Acreditar Intereses Pagados por Anticipado en Arrendamiento Financiero CLASIFICACION: Cargos Diferidos Bancos Acreedores por Arrendamiento Financiero Contabilización a la firma del contrato de arrendamiento financiero, la recepción del activo y pago del IVA correspondiente al Capital 3
6 - 2a - Registro del compromiso presupuestario por el contrato de arrendamiento, y del compromiso del pago de intereses y su IVA, así como el ejercicio del gasto por el pago de IVA del bien - 2b - Registro del ejercicio del gasto por el IVA de arrendamiento Presupuesto de Egresos Pagado - 2c - Contabilización del presupuesto pagado 12 REGISTRO DE INTERESES Gastos Financieros Intereses Pagados por Anticipado en Arrendamiento Financiero CLASIFICACION: Cargos Diferidos Aplicación a gastos financieros por los intereses correspondientes al ejercicio 4
7 13 CONTABILIZACIÓN DE LA AMORTIZACIÓN Acreedores por Arrendamiento Financiero IVA por Acreditar Bancos Contabilización del monto del pago correspondiente al primer año e IVA causado por intereses - 4a - Presupuesto de Egresos Autorizado Presupuesto para cubrir el IVA sobre intereses - 4b - Registro del compromiso presupuestario por el IVA - 4c - Ejercicio presupuestario por los intereses devengados - 4d - Presupuesto de Egresos Pagado Contabilización del pago del IVA de intereses 5
8 14 DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO Gastos de Operación Depreciación Acumulada del Activo Fijo en Arrendamiento Financiero Contabilización de la depreciación del ejercicio 15 CUMPLIMIENTO TOTAL DEL CONTRATO DE Activo Específico Activo Fijo en Arrendamiento Financiero Traspaso al activo específico al concluirse las obligaciones del contrato correspondiente 6
9 CASOS ECEPCIONALES 16 REGISTRO DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y PAGO DEL IVA CORRESPONDIENTE, REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS EN MONEDA NACIONAL Activo Fijo en Arrendamiento Financiero IVA por Acreditar Intereses Pagados por Anticipado en Arrendamiento Financiero CLASIFICACIÓN : Cargos Diferidos Bancos Acreedores por Arrendamiento Financiero Contabilización a la firma del contrato de arrendamiento financiero, y la recepción del bien materia del mismo, así como del pago del IVA correspondiente al capital - 1a- Presupuesto de Egresos Autorizado Presupuesto para cubrirla las erogaciones por el IVA total del bien arrendado - 1b - Registro del ejercicio del presupuesto Presupuesto de Egresos Pagado - 1c - Contabilización del presupuesto pagado Cierre de cuentas de orden presupuestarias al fin del ejercicio 7
10 CASOS ECEPCIONALES 17 INTERESES DEVENGADOS Gastos Financieros Intereses Pagados por Anticipado en Arrendamiento Financiero CLASIFICACIÓN: Cargos Diferidos Registro de los gastos financieros devengados durante el ejercicio 18 CONTABILIZACIÓN DE LA AMORTIZACIÓN Acreedores por Arrendamiento Financiero IVA por Acreditar Bancos Contabilización del monto del pago correspondiente al primer año, e IVA causado por intereses - 3a - Presupuesto de Egresos Autorizado Registro presupuestario del capital, intereses y el monto del IVA de éstos, por pagaren el año - 3b - Contabilización del Presupuesto Autorizado - 3c - Registro del ejercicio del Presupuesto por la primera amortización y los intereses devengados 8
11 CASOS ECEPCIONALES Presupuesto de Egresos Pagado - 3d - Contabilización del pago del IVA de intereses 19 DEPRECIACIÓN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO Gastos de Operación Depreciación Acumulada del Activo Fijo en Arrendamiento Financiero Contabilización de la depreciación del ejercicio 20 POR EL TRASPASO DEFINITIVO DEL ACTIVO FIJO ESPECÍFICO AL DARSE CUMPLIMIENTO TOTAL AL CONTRATO CORRESPONDIENTE, Y A LAS OBLIGACIONES DEL MISMO VIGENCIA Activo Específico Activo Fijo en Arrendamiento Financiero Registro del alta del activo específico al concluirse las obligaciones del contrato correspondiente 21 La presente Norma Específica de Información Financiera Gubernamental para el Sector Paraestatal es aplicable a partir de este ejercicio. INTERPRETACIÓN 22 La Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública, será la instancia facultada para la interpretación de esta Norma. 9
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Consubanco, S.A., Institución de Banca Múltiple
Balance General al 31 de marzo de 2018 DISPONIBILIDADES INVERSIONES EN VALORES Títulos para negociar Títulos disponibles para la venta Títulos conservados a vencimiento DEUDORES POR REPORTO (SALDO DEUDOR)
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CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 A C T I V O 82,472,383,032 64,863,042,847 10010000 DISPONIBILIDADES
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CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 A C T I V O 64,863,042,847 64,415,172,861 10010000 DISPONIBILIDADES
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CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 A C T I V O 81,433,500,043 61,560,146,054 10010000 DISPONIBILIDADES
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CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 A C T I V O 97,128,793,664 82,634,844,488 10010000 DISPONIBILIDADES
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CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 A C T I V O 109,337,409,774 81,563,521,581 10010000
BOLSA MEXICANA DE VALORES, S.A.B. DE C.V.
CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 A C T I V O 100,283,057,750 101,346,165,458 10010000
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CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 A C T I V O 99,686,026,743 109,337,409,774 10010000
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CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO ACTUAL ANTERIOR 10000000 A C T I V O 138,031,394,083 93,522,472,431 10010000 DISPONIBILIDADES 6,992,178,489
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BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 A C T I V O 93,124,905,708 93,555,074,872 10010000 DISPONIBILIDADES
ESTADO DE RESULTADOS ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSIÓN SERVICIOS DE DEPÓSITO, CUSTODIA Y MANEJO DE RECURSOS POR CUENTA DE CLIENTES
REPORTE: COBR INFORMACION DERIVADA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1/3 ( CIFRAS EN PESOS) FECHA: (DIAMESAÑO) : 30092014 100000 ACTIVO ESTADO DE RESULTADOS 110000 DISPONIBILIDADES 4,713,586 510000 COMISIONES
ANEXO a CATALOGO DE CUENTAS PARA LOS INTERMEDIARIOS DE REASEGURO ACTIVO
ANEXO 3.2.1-a CATALOGO DE CUENTAS PARA LOS INTERMEDIARIOS DE REASEGURO CIRCULANTE 1101 INVERSIONES 01 FONDOS PROPIOS 01 En Valores 02 En Depósitos 03 Otros 02 FONDOS NO PROPIOS 1103 CAJA 01 En Valores
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BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 A C T I V O 93,555,074,872 67,818,336,085 10010000 DISPONIBILIDADES
BOLSA MEXICANA DE VALORES, S.A.B. DE C.V.
CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 A C T I V O 101,346,165,458 79,251,468,144 10010000
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BOLSA MEXICANA DE VALORES, S.A.B. DE C.V.
CLAVE DE COTIZACIÓN: CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE GRUPOS FINANCIEROS O SOCIEDAD CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 Activo 208,875,249,281 206,057,085,601
BOLSA MEXICANA DE VALORES, S.A.B. DE C.V.
CLAVE DE COTIZACIÓN: CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE GRUPOS FINANCIEROS O SOCIEDAD CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 Activo 156,054,268,093 173,189,707,464
BOLSA MEXICANA DE VALORES, S.A.B. DE C.V.
CLAVE DE COTIZACIÓN: CUENTA SUB-CUENTA SUB-SUBCUENTA CUENTA / SUBCUENTA BALANCE GENERAL DE GRUPOS FINANCIEROS O SOCIEDAD CIERRE PERIODO ACTUAL TRIMESTRE AÑO ANTERIOR 10000000 Activo 232,435,680,455 216,433,266,584
BOLSA MEXICANA DE VALORES, S.A.B. DE C.V.
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BOLSA MEXICANA DE VALORES, S.A.B. DE C.V.
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