CONTENIDO. 1. Introducción. 2. Criterios de Política Económica. 3. Ley de Ingresos de la Federación. 4. Ley del Impuesto Sobre la Renta

Tamaño: px
Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "CONTENIDO. 1. Introducción. 2. Criterios de Política Económica. 3. Ley de Ingresos de la Federación. 4. Ley del Impuesto Sobre la Renta"

Transcripción

1 1

2 CONTENIDO 1. Introducción 2. Criterios de Política Económica 3. Ley de Ingresos de la Federación 4. Ley del Impuesto Sobre la Renta 5. Ley del Impuesto al Valor Agregado 6. Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 7. Código Fiscal de la Federación 8. Ley Aduanera 9. Reforma Social * * * 2

3 REFORMA FISCAL PARA EL EJERCICIO DE 2014 El pasado día 8 de septiembre el Ejecutivo entregó al Honorable (H.) Congreso de la Unión el Paquete Económico para el 2014, el cual incluía los Criterios de Política Económica y la iniciativa de Reforma Hacendaria y de Seguridad Social. En virtud de lo anterior, el pasado día 15 de octubre de 2013, en sesión ordinaria, la H. Cámara de Diputados aprobó la Minuta con Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF), turnándola a la Cámara de Senadores para los efectos constitucionales. Asimismo, en sesión ordinaria, el pasado día 17 de octubre de 2013, la H. Cámara de Diputados aprobó las siguientes Minutas, turnándolas a la Cámara de Senadores para los efectos constitucionales: 1. Minuta con Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA); de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (LIEPS); de la Ley Federal de Derechos (LFD); se expide la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE). 2. Minuta con Proyecto de Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos para la Federación (LIF) para el ejercicio fiscal de Con fecha 17 de octubre de 2013, fue turnada a las Comisiones Unidas de Hacienda y Crédito Público y de Estudios Legislativos, Segunda, de la Cámara de Senadores del H. Congreso de la Unión, la Minuta con Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del CFF, Iniciativa presentada por el Ejecutivo Federal, el pasado día 8 de septiembre del presente año y remitida por la H. Cámara de Diputados, para sus efectos constitucionales. Adicionalmente, el pasado día 18 de octubre de 2013, fue turnada a las Comisiones Unidas de Hacienda y Crédito Público y de Estudios Legislativos, Segunda, de la Cámara de Senadores del H. Congreso de la Unión, las siguientes Minutas, Iniciativas presentadas por el Ejecutivo Federal, el pasado día 8 de septiembre del presente año y remitidas por la H. Cámara de Diputados, para sus efectos constitucionales. 1. Minuta con Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del IVA; de la Ley del IEPS; de la LFDs; se expide la Ley del ISR, y se abrogan la Ley del IETU y la Ley del IDE. 2. Minuta con Proyecto de Decreto por el que se expide la LIF para el ejercicio fiscal de Con fecha 24 de octubre de 2013, fue publicado en la Gaceta parlamentaria de la H. Cámara de Senadores, el Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del CFF. Por otro lado, con fecha 31 de octubre de 2013, fue publicado en la Gaceta parlamentaria de la H. Cámara de Senadores, el Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del IVA; de la Ley del IEPS; de la LFD; se expide la nueva Ley del ISR, y se abrogan la Ley del IETU y la Ley del IDE. 3

4 Asimismo, el pasado día 31 de octubre de 2013, fue publicado en la Gaceta parlamentaria de la H. Cámara de Senadores, el Proyecto de Decreto por el que se expide la LIF aplicable en el ejercicio fiscal de Finalmente, como ya se señaló las reformas fiscales para el ejercicio de 2014 ya fueron aprobadas por el Congreso de la Unión; sin embargo, a la fecha del presente Boletín no han sido publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF). C.P.C. Gabriel Llamas Monjardín Socio Director 4

5 CRITERIOS DE POLÍTICA ECONÓMICA Durante el ejercicio fiscal de 2013 se ha observado un panorama económico y financiero complicado a nivel nacional como internacional de lo que se había previsto en años anteriores, debido principalmente a la desaceleración de la actividad económica en países industrializados y emergentes. Por ello el paquete económico para el ejercicio fiscal de 2014, pretende preservar y fortalecer la solidez estructural de la Hacienda Pública Nacional bajo una estrategia responsable con la finalidad de hacer frente a un entorno económico que se prevé complicado en lo internacional y en lo interno para el próximo año. Por lo anterior, se proyecta que para el ejercicio fiscal de 2014, el valor real del Producto Interno Bruto (PIB) registre un crecimiento anual del 3.9 %, una inflación del 3 % más un intervalo de variabilidad de un punto porcentual, con un déficit equivalente al 1.5 % del PIB y la tasa de interés promedio de los CETES 1 a 28 días se espera será de 3.9 %. Asimismo, se considera un precio de referencia para la mezcla mexicana del crudo de exportación de 81.0 dólares de los EE.UU., por barril diario, en tanto que la producción y exportación del crudo sean de 2,520 y 1,170 miles de barriles diarios y, un tipo de cambio respecto del dólar de $ Bajo las perspectivas económicas esperadas para el ejercicio fiscal de 2014, se estima cumplir con los siguientes objetivos: Fortalecer los ingresos públicos de los tres órdenes de Gobierno. Incrementar el gasto en materia de infraestructura y seguridad social. Incrementar la capacidad de crecimiento de la economía mexicana. Contribuir al desarrollo nacional y al bienestar de las familias. Generar ahorros en el mediano plazo que compensen los déficits transitorios ( ). En este sentido y con la finalidad de lograr los objetivos planteados, la reforma fiscal para el ejercicio de 2014 incluye la adición de nuevos impuestos, modificaciones en materia de simplificación administrativa y para el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales; así como, limitar las deducciones autorizadas a personas morales y personas físicas y la eliminación de tratamientos especiales, regímenes preferenciales y exenciones; así como la eliminación de la Leyes del IETU y del IDE; entre otras adiciones, modificaciones y eliminaciones en materia fiscal contenidas en el presente Boletín. 1 Certificados de la Tesorería de la Federación. 5

6 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN (LIF) El Gobierno Federal estima recaudar durante el ejercicio fiscal de 2014, ingresos por la cantidad de $ 4, 467,225.8 (en millones de pesos), dentro de los que destacan los siguientes rubros por ingresos tributarios, los cuales mostramos en forma comparativa con el ejercicio fiscal de 2013: Cifras en Millones de Pesos Impuesto Sobre la Renta (ISR) $ 1,006, $ 818, Impuesto al Valor Agregado (IVA) 609, , Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) 44, Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) 3, Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) 134, , Impuestos al Comercio Exterior 26, , Otros 2,690, ,386, Total $ 4,467, $ 3,956, Derivado del monto de ingresos fiscales a obtener durante el ejercicio fiscal de 2014, se estima una recaudación federal participable por 2 billones 289 mil millones de pesos superior a la recaudación estimada para el ejercicio fiscal de 2013 la cual fue de 2 billones 123 mil millones de pesos. Tasa de recargos mensuales Tratándose de recargos por prórroga para el pago de créditos fiscales, para el ejercicio fiscal de 2014 se mantiene la tasa del 0.75 % mensual sobre saldos insolutos. En el caso de la tasa de recargos por prórroga que incluya actualización, se deberán aplicar sobre los saldos insolutos las siguientes tasas: 1. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades hasta 12 meses, la tasa será del 1 % mensual. 2. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de más 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa será del 1.25 % mensual. 3. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, y en pagos a plazo diferido, la tasa de recargos será del 1.5 % mensual. Por otro lado, continúa la tasa de recargos por concepto de mora aplicable en 1.13 % mensual. 6

7 Condonación total de los adeudos y sus accesorios Se elimina el estimulo fiscal otorgado a través de la LIF del ejercicio fiscal de 2013 para las Entidades Federativas, Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (D.F.), el cual permitía para el ejercicio fiscal de 2014 la condonación del 30% del total de los adeudos y sus accesorios por la omisión total o parcial del entero del ISR a cargo de sus trabajadores. Créditos fiscales en materia aduanera Se mantiene la facilidad para que las autoridades fiscales no determinen créditos fiscales por infracciones a las disposiciones aduaneras; cuando las mismas no excedan de 3,500 UDIS 2 al día 1 de enero de 2014 y no se hubiere impuesto la sanción correspondiente con motivo de: Infracciones detectadas en el primero y segundo reconocimiento aduanero. Verificación de mercancías en transporte. Revisión de documentos en el despacho. Ejercicio de las facultades de comprobación. Reducción de multas Se mantiene para el ejercicio fiscal de 2014, la disminución en el pago de multas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas de las obligaciones de pago, entre otras, las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), presentación de declaraciones, solicitudes o avisos, obligación de llevar la contabilidad, así como por no efectuar los pagos provisionales a cargo, a excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso y las contempladas en el Artículo (Art.) 85, Fracción I del Código Fiscal de la Federación (CFF), tales como: a) Oponerse a la práctica de visita domiciliaria. b) No suministrar a la Autoridad datos e informes, la contabilidad o los elementos necesarios para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Las tasas para la disminución de las multas serán las que a continuación se enlistan, siempre y cuando, los contribuyentes corrijan su situación fiscal y paguen las contribuciones omitidas así como sus accesorios, cuando éstos procedan: 1. El 50 % de la multa, si se efectúa el pago después de que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación, y antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones correspondiente. 2. El 40 % de la multa, si se efectúa el pago después que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones correspondiente, y antes de que se notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas. 2 Unidades de Inversión. 7

8 Estímulos fiscales Para el ejercicio fiscal de 2014 se mantienen vigentes los siguientes estímulos fiscales: 1. IEPS a contribuyentes con actividades empresariales Acreditamiento del IEPS contra el ISR a cargo o contra las retenciones del ISR para los contribuyentes que realicen actividades empresariales (excepto minería), que adquieran diesel para su consumo final en maquinaria en general y para vehículos marinos, siempre que dicho impuesto se señale en forma expresa y por separado en el comprobante correspondiente. 2. Devolución del IEPS a contribuyentes con actividades agropecuarias o silvícolas Las personas que adquieran diesel para su consumo final en actividades agropecuarias o silvícolas, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de 20 veces el Salarios Mínimo General (SMG) correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año 3. IEPS al transporte público y privado Los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga, podrán acreditar contra el ISR a su cargo o en su carácter de retenedor correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo fiscal, incluso en los pagos provisionales del ISR del mes en el que se adquiera el diesel, el IEPS que le sea trasladado por Petróleos Mexicanos (PEMEX); o bien, sus organismos subsidiarios; siempre y cuando, dicho IEPS se encuentre trasladado en forma expresa y por separado en el comprobante correspondiente. Cabe señalar que, este beneficio no lo podrán aplicar aquellos contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a las personas morales que sean consideradas sus partes relacionadas. 4. Transporte terrestre de carga o pasaje Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, podrán acreditar hasta el 50 % de la cuota de peaje contra el ISR a su cargo correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo, incluso en los pagos provisionales del ISR del ejercicio en que se realicen los gastos; en caso de no realizar dicho acreditamiento, se perderá el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio fiscal. Cabe señalar, que quienes ejerzan el citado estímulo, deberán considerar el importe del mismo, como un ingreso acumulable para los efectos de la Ley del ISR, en el momento en el que efectivamente lo acrediten. Exenciones del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN) Nuevamente, se exime del pago del ISAN que se cause a cargo de personas físicas o personas morales, que enajenen al público en general o que importen definitivamente automóviles con 8

9 propulsión por baterías eléctricas recargables, así como eléctricos con motor de combustión interna o accionados por hidrógeno. Exenciones del Derecho de Trámite Aduanero (DTA) Se mantiene la exención del pago del DTA que se cause por la importación del gas natural. Tasa de retención de intereses por parte de los Bancos En cumplimiento a lo establecido en los Arts. 54 y 135 de la LISR, la tasa anual que deberá utilizarse para la retención sobre intereses pagados por integrantes del sistema financiero para el ejercicio fiscal de 2014, continuará siendo del 0.60 %. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR) A partir del 1 de enero de 2014 entra en vigor una nueva LISR, por lo que mediante disposiciones transitorias se abroga la LISR vigente desde el ejercicio fiscal de 2002, por lo que dejan de tener efecto las resoluciones judiciales y administrativas relacionadas con la LISR vigente hasta el ejercicio fiscal de Por otro lado, mediante disposiciones transitorias se señala que el Reglamento de la LISR continuará aplicándose en lo que no se oponga a la nueva Ley y hasta en tanto no se expida un nuevo Reglamento. Es importante mencionar que, aún y cuando se abroga la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, subsisten en la nueva Ley la mayoría de las disposiciones contenidas en la Ley que se abroga. Beneficio de los tratados para evitar la doble tributación Tratándose de operaciones entre partes relacionadas, las autoridades fiscales podrán solicitar al contribuyente residente en el extranjero que acredite la existencia de una doble tributación jurídica, a través de una manifestación bajo protesta de decir verdad firmada por su representante legal, en la que expresamente señale que los ingresos sujetos a imposición en México y respecto de los cuales se pretendan aplicar los beneficios del tratado para evitar la doble tributación, también se encuentran gravados en su país de residencia; para lo que, deberá indicar las disposiciones jurídicas aplicables; así como, aquella documentación que el contribuyente considere necesaria para tales efectos. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero Se establece un nuevo mecanismo; así como, nuevas reglas para determinar el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero. Tasa del ISR Durante el ejercicio fiscal de 2014 la tasa impositiva del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas morales continuará siendo del 30 %. 9

10 Procedimiento para determinar la PTU 3 A partir del 1º de enero de 2014, cambia el procedimiento para determinar la PTU, por lo que se establece que a la utilidad fiscal que se obtenga en términos de lo que establece la LISR, no se le disminuirá la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, así como las cantidades que no hubiesen sido deducibles por concepto de ingresos exentos para los trabajadores (previsión social). Ingresos por la enajenación a plazos Se elimina la opción de considerar como ingreso acumulable en las enajenaciones a plazos, solamente la parte del precio cobrado; por lo que, a partir del ejercicio fiscal de 2014 los contribuyentes que realicen enajenaciones a plazos, deberán considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado. A través de disposiciones transitorias se señala que, en el caso de las operaciones a plazos celebradas hasta el 31 de diciembre de 2013, se podrá diferir el pago del ISR durante dos ejercicios en partes iguales. Cuotas de seguridad social del trabajador pagadas por el patrón A partir del ejercicio fiscal de 2014 ya no se permite la deducción de las cuotas de seguridad social a cargo de los trabajadores pagadas por el patrón. Donativos Los donativos a favor de la Federación, Entidades Federativas, Municipios y Organismos Descentralizados serán deducibles hasta el 4 % de la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio inmediato anterior. En los demás casos no deberá exceder del 7 % de dicha utilidad. Asimismo, se establece que los donativos entre partes relacionadas serán no deducibles. Pagos mediante transferencia electrónica de fondos Adicionalmente a los requisitos y otras formas de pago que en materia del ISR se establecen para que sean deducibles las erogaciones que efectúen los contribuyentes, se precisa que tratándose de deducciones cuyo monto exceda de un importe de $ 2, y éstas sean pagadas a través de transferencia electrónica de fondos, dicha transferencia debe provenir de las cuentas bancarias a nombre del contribuyente. Pago de salarios Se señala que los pagos por concepto de salarios que excedan de $ 2, deberán realizarse con cheque nominativo o a través de los servicios del sistema financiero. 3 Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. 10

11 Deducción de sueldos Se establece como requisito para hacer deducible los sueldos y salarios, que las remuneraciones, retenciones y deducciones por la prestación de un servicio personal independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en términos de lo que establece el CFF. Vales de despensa Se establece que la deducción de vales de despensa otorgados a los trabajadores, procederá cuando los mismos se otorguen a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT. Destrucción de inventarios Se precisa que la deducción de inventarios de mercancías que hubieran perdido su valor, procederá cuando; entre otros requisitos, éstos sean básicos para la subsistencia humana; o bien, que no puedan ser donados por disposición de otro ordenamiento. Arrendamiento de automóviles Se señala que el arrendamiento de automóviles será deducible hasta por un importe de $ diarios por unidad, sin que exceda de un importe total de $ 130, del monto original de la inversión. Consumos en restaurant Se precisa que los consumos en restaurantes serán deducibles en un 8.5 %, cuando no se trate de gastos por concepto de viáticos. Pagos a partes relacionadas Se establece que los pagos por concepto de intereses, regalías y asistencia técnica a partes relacionadas, no serán deducibles cuando dichos pagos no estén sujetos a por lo menos el 75 % del ISR que se cause en México. Previsión social Se señala que los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 serán no deducibles. Cabe señalar que el factor podrá disminuirse de 0.53 a 0.47 cuando los ingresos exentos del ejercicio no disminuyan respecto de los ingresos del año inmediato anterior. Costo estimado Se mantiene la deducción del costo estimado para los contribuyentes que realicen obras consistentes en desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos de lotes, por contratos de obra inmueble, fabricación de bienes de activo fijo de largo proceso de fabricación y los prestadores del servicio turístico de tiempo compartido. 11

12 Inversiones en automóviles A partir del ejercicio fiscal de 2014 las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $ 130, Regalías Se establece que para que proceda la deducción de las regalías para efectos del ISR, las mismas deberán estar efectivamente pagadas. Industria minera Se elimina el beneficio para la industria minera, relativo a deducir en un solo ejercicio las inversiones realizadas en periodos pre-operativos; por lo que, a partir del 1 de enero de 2014, únicamente podrán deducir el 10 % de la inversión realizada. Costo de ventas Para efectos de determinar el costo de ventas deducible, se elimina el sistema de costeo directo con base en costos históricos. Asimismo, se elimina el método de valuación de inventarios de Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS). Instituciones de crédito, de fianzas y seguros Se elimina la opción de que las instituciones de crédito puedan deducir el monto de las reservas preventivas globales; por lo que, a partir del 1 de enero de 2014, solo las instituciones de fianzas y seguros podrán deducir las reservas de riesgo en curso para cubrir los pasivos a favor de los asegurados. Con base en lo anterior, dado que las instituciones de crédito ya no podrán deducir las reservas preventivas globales, ahora solo deducirán el importe de los quebrantos. Obligación de las instituciones del sistema financiero En virtud de la abrogación de la Ley del IDE 4, se establece en la LISR la obligación, para las instituciones del sistema financiero, de proporcionar anualmente a más tardar el día 15 de febrero, la información de los depósitos en efectivo que excedan de un monto mensual acumulado de $ 15, Régimen opcional para grupo de sociedades Se incorpora en la Nueva LISR, un régimen fiscal en el Capítulo VI denominado Del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades, régimen que en principio pareciera ser similar al de la consolidación fiscal; sin embargo, aún y cuando este régimen permite determinar un resultado fiscal integrado, no se determina un ISR integrado del grupo de sociedades, ya que el mismo se paga y difiere de manera individual por cada sociedad del Grupo. Para tal efecto cada sociedad, sea integradora o integrada, presentará su declaración del ejercicio a más tardar en el mes de marzo del ejercicio siguiente. 4 Impuesto a los Depósitos en Efectivo. 12

13 Por lo que se refiere al ISR diferido, se debe enterar actualizado en la misma fecha en que deban presentar la declaración correspondiente al ejercicio siguiente a aquél en el que concluya un plazo de tres ejercicios. Para los casos que existan desincorporación de una sociedad integrada el ISR diferido se enterará dentro del mes siguiente en el que se dé el supuesto. En este nuevo régimen no pueden integrarse sociedades que cuenten con pérdidas fiscales pendientes de amortizar, no existe diferimiento de ISR por dividendos entre las empresas del Grupo que no provienen de la CUFIN, no se genera ISR diferido por las comparaciones de los registros de CUFINES, ni de comparaciones de las mismas cuentas y no existen conceptos especiales de consolidación. Con base en lo antes mencionado, a continuación se señalan de manera general las disposiciones aplicables: a) Se establece como opción el tributar bajo este régimen siempre que se obtenga autorización por parte del SAT, para estos efectos y con objeto de obtener la autorización, es importante contar con la conformidad por escrito del representante legal de cada una de las sociedades, presentar solicitud de autorización, a más tardar el día 15 de agosto del año inmediato anterior a aquél por el que se pretenda determinar el impuesto en términos del régimen en comento, acompañada con la información que mediante reglas de carácter general de a conocer el SAT. b) Dicha autorización, surtirá sus efectos para el Grupo de sociedades a partir del ejercicio siguiente a aquél en el que se otorgue, es personal del contribuyente y no puede ser transmitida a otra persona ni con motivo de fusión. Cabe mencionar que, con motivo de los plazos señalados para que surta efectos la autorización, otros grupos de sociedades que no consolidaron su resultado fiscal al 31 de diciembre de 2013, no podrán acceder al régimen opcional de referencia en el c) Una vez ejercida la opción resulta obligatoria su aplicación hasta que se presente aviso para dejar de hacerlo; o bien, se deje de cumplir con alguno de los requisitos establecidos. Dicho aviso deberá presentarse dentro del último mes del ejercicio anterior al que pretende dejar de aplicar la opción. d) Se consideran sociedades integradoras las que cumplan con los siguientes requisitos: Sociedad residente en México. Propietaria de manera directa o indirecta de más del 80 % de las acciones o partes sociales con derecho a voto de otra u otras sociedades integradas. Sus acciones o partes sociales con derecho a voto no sean poseídas en más del 80 %, por otra u otra sociedades, salvo que sean residentes en un país con acuerdo amplio de intercambio de información. No se consideran acciones con derecho a voto aquellas que lo tengan limitado o sean de goce. e) Las sociedades integradas son aquéllas en las que el 80 % de sus acciones o partes sociales con derecho a voto son propiedad de manera directa o indirecta de una sociedad integradora. f) No tienen el carácter de integradora o integradas las siguientes sociedades: 13

14 Las personas morales con fines no lucrativos. Las que componen el sistema financiero ni las sociedades de inversión de capitales. Las residentes en el extranjero. Las que se encuentre en liquidación. Las sociedades y asociaciones civiles. Los coordinados. Las Asociaciones en Participación. Las que llevan a cabo operaciones de maquila a que se refiere el Art.182 de la LISR. Las que cuenten con pérdidas fiscales pendientes de disminuir. Las empresas que presten el servicio de transporte público aéreo. g) El procedimiento para determinar el ISR que se debe enterar, así como el que se podrá diferir, se detalla en el Art. 64 de la Ley de la materia, para lo cual será importante considerar los siguientes elementos: Resultados fiscales y/o pérdidas fiscales de las sociedades integradas. Resultado fiscal o pérdida fiscal de sociedad integradora. La participación integrable, que se refiere a la participación accionaria promedio diaria, que una sociedad integradora tiene en el capital social de una integrada. El resultado fiscal integrado. Factor de resultado fiscal integrado, el cual se determina hasta el diezmilésimo y se obtiene de dividir el resultado fiscal integrado del ejercicio entre la suma de los resultados fiscales obtenidos de dicho ejercicio. Con base en lo anterior, el ISR pagar y el que se puede diferir, se determina de manera individual por cada sociedad integrada o integradora, partiendo de su resultado fiscal y considerando la participación integrable; así como, la no integrable. En este orden de ideas y a diferencia del régimen de consolidación que desaparece, el ISR generado en el Grupo no se determina, ni se paga por la sociedad integradora. No obstante lo anterior, la sociedad integradora tiene la obligación de determinar un resultado fiscal integrado, pero solo como uno de los elementos para determinar el factor de resultado fiscal integrado. Así las cosas, con la finalidad de ejemplificar el procedimiento de Ley, se incluyen los siguientes recuadros: 14

15 RF (PF) Individual Participación integrable RF Participación Integrable RF Participación No integrable Resultado fiscal de Integradora $ 1, % $ 1,000 $ - más: Resultados fiscales de integradas Integrada A 1,765 85% 1, Integrada B 2,778 90% 2, Integrada C 3,157 95% 3, Suma de resultados fiscales $ 8,700 (A) $ 8,000 $ 700 menos: Pérdidas Fiscales de integradas Integrada D $ (556) 90% $ (500) Integrada E (1,010) 99% (1,000) Integrada F (1,515) 99% (1,500) Suma de pérdidas fiscales $ (3,081) $ (3,000) Resultado Fiscal Integrado (B) 5,000 Factor de resultado fiscal integrado (B) / (A) RF= Resultado Fiscal PF= Pérdida fiscal Notas: La participación de la sociedad integradora será al 100% Pérdidas fiscales sin actualización Sociedad Participación ISR ISR Factor de ISR ISR No ISR a ISR a Integrable Normal Integrable R.F.I. Participación Integrable pagar Diferir Integrable Integradora 100% $ $ Integrada A 85% Integrada B 90% Integrada C 95% $ 2, $ 2, $ 1, $ $ 1, $ R.F.I.= Resultado Fiscal Integrado Como se puede observar el nuevo régimen, permite el diferimiento del ISR en la medida que existan compañías que generen pérdidas fiscales en el ejercicio correspondiente, situación que se puede constatar en el ejemplo anterior, con los $ de ISR a diferir que resulta de aplicar la tasa del 30 % a la suma de las pérdidas fiscales en la participación integrable ($ 3,000.00), generadas por las compañías D, E, y F. Como parte de las obligaciones para las sociedades integradoras e integradas, se incluye lo siguiente: Llevar la CUFIN individual con base en el Art. 77 de la LISR, incluyendo de manera individual solo utilidades que ya pagaron ISR, no se incluyen utilidades por las cuales se difirió el ISR. Llevar registros que permitan determinar la CUFIN. Llevar los registros dividendos o utilidades percibidos o distribuidos, de la determinación del resultado fiscal integrado, factor de resultado fiscal integrado (FAREFI), porcentaje de participación integrable. 15

16 Anexar en la declaración informativa a que se refiere el Art. 32-H del CFF, copia de opiniones que en materia fiscal recibieron de terceros y que hubieren tenido el efecto de disminuir el resultado fiscal o aumentar de la pérdida fiscal del ejercicio. Presentar a más tardar en el mes de marzo la declaración del ejercicio. Conservar registros en tanto efectos fiscales se prolonguen en el tiempo. Hacer pública en página de internet del SAT, la información del ISR diferido durante el mes de mayo. Presentar declaración complementaria por cambio de factor o modificación del R.F. de integradas. Cumplir con precios de transferencia en enajenación de acciones, terrenos, inversiones, partes sociales. Determinación de pago provisional de ISR de manera individual, considerando participación integrable y FAREFI, correspondiente al ejercicio inmediato anterior. Primer año de opción considerar FAREFI del ejercicio inmediato anterior. Eliminación del Régimen de Consolidación Fiscal Con motivo de la abrogación de la LISR, se elimina el régimen de consolidación fiscal, después de estar vigente durante 4 décadas. Esto según la exposición de motivos, por considerar que resulta complejo debido a las constantes modificaciones que se han incorporado, aunado a los problemas de fiscalización que ha generado para la autoridad por las diversas interpretaciones a las disposiciones aplicables y especialización técnica que se requiere. Así las cosas, mediante disposiciones transitorias se incorporan las reglas para llevar la salida del régimen, lo cual implica desconsolidar a todas las empresas del grupo, así como la determinación y pago del impuesto sobre la renta que se haya diferido. Para estos efectos existen dos opciones que se resumen como sigue: La primera consiste en aplicar el procedimiento previsto en el Art. 71 de la LISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, que consiste en sumar o restar, según sea el caso, a la utilidad fiscal o pérdida fiscal consolidada del ejercicio 2013, el monto de las pérdidas fiscales que al 31 de diciembre de 2013, la sociedad que las generó tenga derecho a disminuir, siempre que dichas pérdidas se hayan restado para determinar el resultado fiscal consolidado, las pérdidas que provengan de la enajenación de acciones, las utilidades que resulten de las comparaciones del saldo del registro de utilidades fiscales netas individuales contra, el registro de utilidades fiscales netas consolidadas y la comparación del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada contra la suma del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta individual de las controladas y de la controladora y por último los dividendos pagados por las compañías del Grupo que no hayan provenido de la CUFIN, multiplicados por el factor de

17 En la segunda opción, se reconocen también los efectos de la desconsolidación en declaración complementaria de Sin embargo a diferencia del procedimiento del Art. 71 antes mencionado, este procedimiento incluye los conceptos especiales de consolidación y da la opción para que el ISR que se genere por los dividendos o utilidades no provenientes de la CUFIN, sea pagado directamente por la sociedad que los distribuyó, dentro de los cinco meses posteriores a la desconsolidación, con la posibilidad para ésta de acreditar el ISR contra el ISR vigente a partir del 1 de enero de 2014 y deberá disminuir la CUFIN al 1 de enero de 2014 con la cantidad que resulte de dividir el impuesto efectivamente pagado entre el factor de Así mismo la sociedad que los recibió podrá incrementar el saldo de la CUFIN con el importe actualizado de los dividendos o utilidades, por los cuales ya pagó el impuesto. Para efectos de ejercer la opción a que se refiere el inciso anterior, respecto del ISR por dividendos, la sociedad controladora deberá presentar aviso, a más tardar el último día del mes de febrero de 2014, señalando la denominación o razón social de las compañías que hayan efectuado el pago así como de las que lo hayan recibido y que incrementaran la CUFIN. Resulta importante mencionar, que la determinación y pago de ISR diferido no procede por aquéllos conceptos por los que se haya enterado el impuesto o se encuentre pendiente de entero, por encontrarse sujeto al esquema de pagos a que se refieren las Disposiciones Transitorias, Artículo Cuarto, fracción VI publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009 y/o el Art. 70-A de la ley que se abroga. En ese sentido el ISR diferido en los ejercicios de 2007 y anteriores se deberá continuar enterando, hasta concluir su pago conforme a dichas disposiciones. En adición a lo anterior, tratándose de contribuyentes que hayan optado por aplicar las RMF en 2010, 2011, 2012 y 2013 y diferir el ISR correspondiente a la utilidad resultante de la comparación de los saldos del registro de la CUFIN consolidada y de la sociedad controladora y de las controladas, deberán determinar y enterar el impuesto correspondiente, que con motivo de la opción no fue enterado. El impuesto que resulte de la desconsolidación se deberá enterar por la sociedad que tuvo el carácter de controladora en cinco ejercicios fiscales, conforme al siguiente esquema de pagos: 1. 25%, a más tardar el último día del mes de mayo de %, a más tardar el último día del mes de abril de %, a más tardar el último día del mes de abril de %, a más tardar el último día del mes de abril de %, a más tardar el último día del mes de abril de A partir de los pagos de los numerales del 2 al 5 antes citados, se deben enterar actualizados con el factor que corresponda al periodo comprendido desde el mes en el que se debió efectuar el pago a que se refiere el numeral 1 y hasta el mes inmediato anterior a aquél en el que se realice el pago de que se trate. Adicionalmente, las empresas que aún se encuentren en el periodo obligatorio de 5 años de tributación en este régimen, podrán seguir aplicando las disposiciones de la consolidación fiscal vigentes hasta el 31 de diciembre de 2013 durante los ejercicios fiscales pendientes de transcurrir para concluir dicho periodo y una vez que concluya el mismo, deberán calcular y enterar el impuesto diferido que tengan a esa fecha, a través del esquema fraccionado de pagos. 17

18 Por lo que se refiere al impuesto al activo, a sociedad controladora para determinar el que con motivo de la desconsolidación deberá enterar, así como el que podrán recuperar las sociedades controladas y ella misma, deberá estar a lo dispuesto en la fracción III del Artículo Tercero del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1 de octubre de Finalmente, los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, cuenten con autorización para determinar su resultado fiscal consolidado en los términos del Capítulo VI del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, podrán estar a lo dispuesto a partir del 1 de enero de 2014, en el Capítulo VI del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, denominado del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades al cual hemos hecho referencia anteriormente en el presente documento sin que para ello sea necesario obtener la autorización. Para efectos de lo anterior, la sociedad integradora, deberá presentar aviso a más tardar el 15 de febrero de 2014, en el cual señale que ejercerá la opción y manifieste la denominación o razón social de la totalidad de las sociedades que conformarán el grupo así como el porcentaje de participación integrable de la sociedad integradora en cada sociedad integrada. No está por demás mencionar que el grupo de sociedades deberá reunir los requisitos a que se refieren los Artículos 57 y 58 de la Ley, excepto por lo que se refiere al requisito de la participación accionaria, mismo que puede cumplir hasta el 31 de diciembre de Régimen simplificado Se elimina el Régimen Simplificado; el cual se sustituye por: Régimen de coordinados (autotransporte de carga o de pasajeros). Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas, y pesqueras (sector primario). Es importante precisar que para el sector primario prevalece la reducción del 30 % del ISR que cause, por lo que la tasa efectiva del ISR será del 21%, siempre que cumplan con los requisitos que se establecen en la LISR. Cabe aclarar que para estos nuevos Regímenes prevalece la facilidad de que las personas físicas cumplan con sus obligaciones fiscales a través de la persona moral, siempre que ésta aplique el régimen en base flujo de efectivo establecido para las personas físicas con actividades empresariales. Obligaciones fiscales Para las personas morales que paguen dividendos o utilidades, se establece la obligación de efectuar los pagos con cheque nominativo o a través de transferencia de fondos a la cuenta de dichos accionistas; así como, la de proporcionar a las personas físicas o morales la constancia de retención correspondiente. Cabe señalar que a partir del 1 de enero de 2014 las personas morales residentes en México que distribuyan dividendos o utilidades deberán retener un 10 % del ISR sobre el pago de dichos dividendos, cuando se distribuyan a personas físicas y a residentes en el extranjero. 18

19 De acuerdo a lo anterior, el pago de dicha retención se deberá presentar de manera conjunta con el pago provisional del periodo al que corresponda el pago de los dividendos o utilidades y tendrá el carácter de pago definitivo. Es importante precisar que mediante disposiciones transitorias se señala la retención del 10 % del ISR por concepto de pago de dividendos, sólo será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio fiscal de 2014; por lo que, la persona moral que distribuya los dividendos deberá mantener la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra CUFIN con las utilidades generadas a partir del 1 de enero de De acuerdo a lo anterior, en el caso de que las personas morales no lleven el saldo de las dos cuentas de CUFIN antes señaladas por separado, se entenderá que las utilidades fueron generadas a partir de Personas morales con fines no lucrativos Para que las instituciones de enseñanza privada sean consideradas como no contribuyentes del ISR, deberán contar con autorización por parte del SAT para recibir donativos deducibles en materia del ISR. Instituciones de beneficencia Se establece que se deberán considerar como personas morales con fines no lucrativos a las instituciones de beneficencia, sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro que se dediquen a las siguientes actividades: La promoción de la participación organizada de la población en las acciones que mejoren sus propias condiciones de subsistencia en beneficio de la comunidad o en la promoción de acciones en materia de seguridad ciudadana. Apoyo en la defensa y promoción de los derechos humanos. Cívicas, enfocadas a promover la participación ciudadana en asuntos de interés público. Promoción de la equidad de género. Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la protección del ambiente, la flora y la fauna, la preservación y restauración del equilibrio ecológico, así como la promoción del desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las zonas urbanas y rurales. Promoción y fomento educativo, cultural, artístico, científico y tecnológico. Participación en acciones de protección civil. Prestación de servicios de apoyo a la creación y fortalecimiento de organizaciones que realicen actividades objeto de fomento en términos de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil. Promoción y defensa de los derechos de los consumidores. 19

20 Incremento a la tasa de ISR a Personas Físicas Se incorpora un incremento de tasas y una nueva progresividad a la tarifa. A partir de ingresos mensuales de $ 62,500 pesos ($ 750,000 pesos anuales), las personas físicas pagarán 32 % y alcanzarán un máximo de 35 % para ingresos mensuales superiores a $ 250,000 pesos ($ 3, 000,000 pesos anuales) Por ciento para aplicarse sobre Límite inferior Límite superior Cuota fija el excedente del límite inferior $ $ $ % , % 5, , % 50, , , % 88, , , % 103, , , % 123, , , % 249, , , % 392, , , % 750, ,000, , % 1,000, ,000, , % 3,000, En adelante 940, % Limitación a las deducciones personales Se ajustó el monto máximo permitido para las deducciones personales. A partir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes únicamente podrán deducir el menor entre el 10 % de sus ingresos acumulables o 4 salarios mínimos elevados al año ($ 94,550 pesos). Esta limitante, no considera los donativos a donatarias autorizadas, los cuales deberán de cumplir con los requisitos que ya existían para su deducción. Los gastos médicos deberán de hacerse mediante cheque, transferencia o tarjeta, de lo contrario no serán deducibles. Exención en la venta de casa habitación Se reduce el límite de exención para la enajenación de casa habitación a 700,000 UDIS (anteriormente 1, 500,000), por el excedente se pagará el ISR. Asimismo, se elimina la exención prevista para la enajenación de casa habitación, en la que hubiera residido el contribuyente en los últimos 5 años. Ingresos por la enajenación de acciones Se elimina la exención prevista para la venta de acciones a través de bolsas de valores reconocidas, y se establece un impuesto definitivo del 10 % sobre la utilidad determinada por dicha enajenación a través de la adición de la Sección II del Capítulo II de la LISR. 20

Reforma Fiscal. Preguntas y Respuestas. Ley del Impuesto Sobre la Renta

Reforma Fiscal. Preguntas y Respuestas. Ley del Impuesto Sobre la Renta Reforma Fiscal 2014 s y s Ley del Impuesto Sobre la Renta 1.- Cómo puedo acreditar, a solicitud de la autoridad fiscal, la existencia de una doble tributación jurídica, cuando se trate de operaciones entre

Más detalles

Ley de Ingresos de la Federación

Ley de Ingresos de la Federación Ley de Ingresos de la Federación Tasas de recargos Fundamento legal Artículo 8 de la LIF Créditos fiscales aduaneros Continúa la facultad de la autoridad fiscal para no determinar sanciones por: Infracciones

Más detalles

A continuación, se enuncian las principales modificaciones realizadas en materia de ISR:

A continuación, se enuncian las principales modificaciones realizadas en materia de ISR: 1 REFORMA FISCAL 2014 El pasado 9 y 11 de diciembre de 2013 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación los decretos por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley

Más detalles

TEMAS RELEVANTES DE ISR

TEMAS RELEVANTES DE ISR TEMAS RELEVANTES DE ISR Disposiciones Transitorias LISR Inicio de vigencia El Artículo Noveno fracción I de disposiciones transitorias de la LISR precisa el inicio de su vigencia de la siguiente manera:

Más detalles

Preguntas y respuestas en relación con el impuesto a los depósitos en efectivo

Preguntas y respuestas en relación con el impuesto a los depósitos en efectivo Preguntas y respuestas en relación con el impuesto a los depósitos en efectivo 1. A partir de cuando se empezó a pagar el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)? El 1 de Julio de 2008. Artículo primero

Más detalles

Preguntas y respuestas con relación al impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)

Preguntas y respuestas con relación al impuesto a los depósitos en efectivo (IDE) Preguntas y respuestas con relación al impuesto a los depósitos en efectivo (IDE) 1. A partir de cuándo se empezó a pagar el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)? 2. Quiénes están obligados al pago

Más detalles

Aprobadas por el Congreso de la Unión

Aprobadas por el Congreso de la Unión Aprobadas por el Congreso de la Unión Contenido: Ley de Ingresos de la Federación 2 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única 3 Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo 3 Nueva Ley del Impuesto sobre

Más detalles

A esta fecha no ha sido publicado en el Diario Oficial de la Federación.

A esta fecha no ha sido publicado en el Diario Oficial de la Federación. Estimados Clientes y Amigos: El pasado 26 y 27 de octubre fue aprobado en la Cámara de Senadores el paquete económico para el ejercicio fiscal de 2012 sin modificación trascedente de la que días atrás

Más detalles

Reforma Fiscal 2014 Implicaciones a las empresas y sus trabajadores

Reforma Fiscal 2014 Implicaciones a las empresas y sus trabajadores Reforma Fiscal 2014 Implicaciones a las empresas y sus trabajadores Noviembre 2013 C.P. Gustavo Rivera Molina Agenda I. Otras reformas de la actual Administración Pública II. Consideraciones macroeconómicas

Más detalles

Análisis de la Reforma Fiscal 2014. Evento U de G. Arturo Méndez / Iván Núñez

Análisis de la Reforma Fiscal 2014. Evento U de G. Arturo Méndez / Iván Núñez Análisis de la Reforma Fiscal 2014 Evento U de G Arturo Méndez / Iván Núñez Personas morales Personas morales Tasa del 30% 10% sobre dividendos - personas físicas - extranjeros Base de PTU Tasa reducida

Más detalles

Los contribuyentes del sector agropecuario que

Los contribuyentes del sector agropecuario que REFORMA FISCAL El sector agropecuario frente al nuevo régimen fiscal para 2014 56 Aunque las autoridades fiscales tenían la intención de desaparecer los regímenes especiales en la nueva Ley del Impuesto

Más detalles

Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa

Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa El pasado 26 de diciembre del 2013, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicó en el Diario

Más detalles

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO RESOLUCIÓN de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2014. Al margen un sello con el Escudo Nacional, que

Más detalles

Efectos fiscales en el sector inmobiliario derivados de la reforma fiscal 2014

Efectos fiscales en el sector inmobiliario derivados de la reforma fiscal 2014 INICIATIVA FISCAL Efectos fiscales en el sector inmobiliario derivados de la reforma fiscal 2014 48 La propuesta de reformas que se incorporan en la nueva Ley del Impuesto sobre Renta (LISR) que entraría

Más detalles

Renta gravable para efectos de la PTU pagada en 2014

Renta gravable para efectos de la PTU pagada en 2014 Renta gravable para efectos de la PTU pagada en 2014 Su determinación en los diferentes regímenes fiscales C.P. Araceli Paz González INTRODUCCIÓN De acuerdo con lo señalado en el artículo 117 de la Ley

Más detalles

Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal de 2014

Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal de 2014 Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal de 2014 El pasado 8 de septiembre de 2013, el Ejecutivo Federal presentó el Paquete Económico para el ejercicio fiscal de 2014, el cual fue acompañado de una

Más detalles

Reforma Fiscal 2014 www.pwc.com/mx/reforma-hacendaria-2014

Reforma Fiscal 2014 www.pwc.com/mx/reforma-hacendaria-2014 Reforma Fiscal 2014 www.pwc.com/mx/reforma-hacendaria-2014 Índice Resumen ejecutivo 2 I. Ley del Impuesto sobre la Renta 5 I.1 Personas morales 5 I.2 Consolidación Fiscal 8 I.3 Operaciones internacionales

Más detalles

RFA 2012 RFA 2013 COMENTARIOS

RFA 2012 RFA 2013 COMENTARIOS Título 2. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal Retención del ISR a operadores, macheteros y maniobristas 2.1. Los contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de carga

Más detalles

RESUMEN DE LA INICIATIVA DE REFORMA FISCAL 2014. Septiembre 2013

RESUMEN DE LA INICIATIVA DE REFORMA FISCAL 2014. Septiembre 2013 RESUMEN DE LA INICIATIVA DE REFORMA FISCAL 2014 Septiembre 2013 Marzo 2013 El pasado día 8 de septiembre, el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión el paquete económico para 2014, mismo

Más detalles

Paquete Económico 2013. 18 de diciembre 2012

Paquete Económico 2013. 18 de diciembre 2012 Paquete Económico 2013 18 de diciembre 2012 Agustín Vargas Meneses Socio Director Práctica de Impuestos y Legal Expositores Manuel Rico Manuel Llaca Ricardo Arellano Jesús Luna Ley de Ingresos de la Federación

Más detalles

No. 2 Año XXX - 2011 12 de enero de 2011 SISTEMA FINANCIERO

No. 2 Año XXX - 2011 12 de enero de 2011 SISTEMA FINANCIERO No. 2 Año XXX - 2011 12 de enero de 2011 SISTEMA FINANCIERO En estos Tópicos Fiscales se resumen las principales modificaciones a diversas reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente para 2010 y

Más detalles

Muera el régimen de consolidación fiscal, viva el régimen de integración fiscal?

Muera el régimen de consolidación fiscal, viva el régimen de integración fiscal? REFORMA FISCAL Muera el régimen de consolidación fiscal, viva el régimen de integración fiscal? 38 Este nuevo régimen se presenta como una alternativa ante la eliminación de la consolidación fiscal y ante

Más detalles

Decreto de Beneficios Fiscales

Decreto de Beneficios Fiscales Decreto de Beneficios Fiscales El 30 de marzo de 2012, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa,

Más detalles

SEGUNDA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

SEGUNDA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO SEGUNDA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO RESOLUCION de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2008. Título 2. Sector de Autotransporte

Más detalles

2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Reforma Fiscal y sector financiero Nuevas reglas para un entorno desafiante Noviembre, 2013 Ley de Ingresos de la Federación Disposiciones Fiscales Se mantiene sin cambio la tasa de retención de ISR del

Más detalles

En esta emisión se autorizaron más de 64 mil devoluciones cuyo monto asciende

En esta emisión se autorizaron más de 64 mil devoluciones cuyo monto asciende FISCAL Fernando González López Calendario fiscal Junio 2009 En esta emisión se autorizaron más de 64 mil devoluciones cuyo monto asciende a más de 452 millones. El Servicio de Administración Tributaria

Más detalles

1. El tipo de cambio del peso mexicano frente al dólar se estima en $16.40, la Iniciativa contempla $15.90.

1. El tipo de cambio del peso mexicano frente al dólar se estima en $16.40, la Iniciativa contempla $15.90. Antecedentes El día de ayer el Pleno de la Cámara de Diputados aprobó el Decreto de la Ley de Ingresos de la Federación y las reformas a las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto Especial sobre

Más detalles

Con el objetivo de fortalecer las inversiones en. Régimen fiscal de los FIBRAS en México: Presente y futuro. Puntos que generan incertidumbre

Con el objetivo de fortalecer las inversiones en. Régimen fiscal de los FIBRAS en México: Presente y futuro. Puntos que generan incertidumbre ANÁLISIS Y OPINIÓN Régimen fiscal de los FIBRAS en México: Presente y futuro 91 ANTECEDENTES DEL RÉGIMEN EN MÉXICO Con el objetivo de fortalecer las inversiones en bienes raíces, el gobierno introdujo

Más detalles

B O L E T Í N F i s c a l www.zesati.com.mx Enero 2014 zesati@zesati.com.mx

B O L E T Í N F i s c a l www.zesati.com.mx Enero 2014 zesati@zesati.com.mx Dde B O L E T Í N F i s c a l www.zesati.com.mx Enero 2014 zesati@zesati.com.mx 04 ASUNTO: DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES El 26 de diciembre de 2013, se publicó en el Diario Oficial de

Más detalles

CRDP - Asesoría Fiscal México. Reforma Fiscal 2016

CRDP - Asesoría Fiscal México. Reforma Fiscal 2016 CRDP - Asesoría Fiscal México Reforma Fiscal 2016 Resumen ejecutivo De acuerdo con el propósito que el gobierno federal ha manifestado en reiteradas ocasiones y que consiste en mejorar la calidad de vida

Más detalles

PRINCIPALES REFORMAS FISCALES PARA 2014

PRINCIPALES REFORMAS FISCALES PARA 2014 PRINCIPALES REFORMAS FISCALES PARA 2014 DESPACHO JURÍDICO FISCAL BARRERA CHACÓN Y ASOC. C. P. MANUEL DE JESÚS BARRERA CERVANTES CONTADOR PÚBLICO CERTIFICADO MAESTRO EN DERECHO FISCAL CAMBIOS MAS RELEVANTES

Más detalles

Punto de Contacto Información para clientes

Punto de Contacto Información para clientes Punto de Contacto Información para clientes No. 1 Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2013 El 28 de diciembre de 2012 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la RMF para 2013, la cual

Más detalles

Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali B.C. 29 de Octubre de 2013

Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali B.C. 29 de Octubre de 2013 Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali B.C. 29 de Octubre de 2013 1 DEDUCCIONES AUTORIZADAS ART. 29 LISR a) Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas. b) Costo de lo vendido. c) Gastos.

Más detalles

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO Viernes 30 de noviembre de 2012 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO RESOLUCION DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA LOS SECTORES DE CONTRIBUYENTES QUE EN LA MISMA SE

Más detalles

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO 6 (Primera Sección) DIARIO OFICIAL Martes 31 de enero de 2012 SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO Resolución de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan

Más detalles

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS FACILIDADES ADMVAS. TRANSITORIOS PRIMERA. LA PRESENTE RESOLUCIÓN ENTRARÁ EN VIGOR EL DÍA 03 DE FEBRERO DE 2011 Y ESTARÁ VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011. TERCERA. Los porcentajes y cantidades de

Más detalles

Deducciones previstas en la nueva LISR para 2014

Deducciones previstas en la nueva LISR para 2014 Deducciones previstas en la nueva para Principales cambios aplicables a las personas morales del régimen general y físicas con actividades empresariales C.P. Israel Cabañas Mendoza, Supervisor Supervisor

Más detalles

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO Decreto por el que se exime del pago de contribuciones federales, se condonan recargos de créditos fiscales y se otorgan estímulos fiscales y facilidades administrativas,

Más detalles

Consultoría Fiscal 2013-22. Reglas informativas en materia de comprobantes fiscales

Consultoría Fiscal 2013-22. Reglas informativas en materia de comprobantes fiscales Consultoría Fiscal 2013-22 Reglas informativas en materia de comprobantes fiscales A través de la sección de Novedades de la página de Internet del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, se dieron

Más detalles

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1º de enero de 2002 TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 27-04-2010 Nota de vigencia: Las modificaciones a los artículos 50; 58; 58-A;

Más detalles

Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Expositor: C.P.C. Héctor González Legorreta Coordinador: C.P.C. Jesús Alvarado Nieto Temario Antecedentes Principales disposiciones eliminadas Principales

Más detalles

Alerta. Programa Económico 2010 aprobado por la Cámara de Diputados. División Fiscal Octubre de 2009, Alerta No. 29

Alerta. Programa Económico 2010 aprobado por la Cámara de Diputados. División Fiscal Octubre de 2009, Alerta No. 29 Programa Económico 2010 aprobado por la Cámara de Diputados División Fiscal Octubre de 2009, Alerta No. 29 Alerta El pasado 20 de octubre, fueron presentadas ante el pleno de la Cámara de Diputados las

Más detalles

Principales Reformas. Código Fiscal de la federación y otras Leyes Fiscales ISR IVA IEPS

Principales Reformas. Código Fiscal de la federación y otras Leyes Fiscales ISR IVA IEPS Principales Reformas Código Fiscal de la federación y otras Leyes Fiscales 2006 Principales Reformas al Código Fiscal de la Federación y otras Leyes Fiscales 2006 ISBN 970-734-147-5 Documento vigente a

Más detalles

Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2013.

Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2013. Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2013. 1 1.- Obligación de presentar declaración, cuando se obtienen ingresos por salarios e intereses. SALARIOS INTERÉS REAL DECLARACIÓN

Más detalles

Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2012

Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2012 Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2012 1.- Obligación de presentar declaración, cuando se obtienen ingresos por salarios e intereses. SALARIOS INTERÉS REAL DECLARACIÓN

Más detalles

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Diario Oficial de la Federación 1 de enero de 2002. Última reforma publicada DOF 7 de diciembre de 2009

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Diario Oficial de la Federación 1 de enero de 2002. Última reforma publicada DOF 7 de diciembre de 2009 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Diario Oficial de la Federación 1 de enero de 2002 Última reforma publicada DOF 7 de diciembre de 2009 Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos

Más detalles

A. Principales Estímulos fiscales que se incorporan en el Decreto. Se comentan a continuación los principales estímulos contenidos en el Decreto 1.

A. Principales Estímulos fiscales que se incorporan en el Decreto. Se comentan a continuación los principales estímulos contenidos en el Decreto 1. 16 de enero de 2014 Anexo #3. Principales facilidades del DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa. (Publicado el 26 de diciembre de 2013).

Más detalles

Resolución Miscelánea Fiscal 2016

Resolución Miscelánea Fiscal 2016 Estimados clientes y amigos, El pasado 23 de diciembre del 2015 se publicó en el DOF la resolución miscelánea fiscal para el ejercicio 2016. Mediante esta resolución se incluyen y modifican las leyes de

Más detalles

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1º de enero de 2002 TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 08-12-2005 Nota: Lo dispuesto en los Artículos Quinto Del Subsidio para el Empleo

Más detalles

Autotransporte terrestre de carga federal. Guía para cumplir sus obligaciones fiscales Personas morales 2010

Autotransporte terrestre de carga federal. Guía para cumplir sus obligaciones fiscales Personas morales 2010 Autotransporte terrestre de carga federal Guía para cumplir sus obligaciones fiscales Personas morales 2010 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales Autotransporte terrestre de carga Federal En qué

Más detalles

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA TEXTO VIGENTE Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007 Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la República.

Más detalles

2ª RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCÉLANEA FISCAL 2012

2ª RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCÉLANEA FISCAL 2012 Consultoría Fiscal No. 3 Año XXXI-2012 19 de Junio del 2012 2ª RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCÉLANEA FISCAL 2012 El pasado 7 de junio de 2012, se publicó en el Diario Oficial el Decreto

Más detalles

Etapa 1. Etapa 2. Índice 1. ANÁLISIS DEL RÉGIMEN FISCAL VIGENTE... 5 2. EXPERIENCIA EN OTROS PAÍSES... 110

Etapa 1. Etapa 2. Índice 1. ANÁLISIS DEL RÉGIMEN FISCAL VIGENTE... 5 2. EXPERIENCIA EN OTROS PAÍSES... 110 Índice Etapa 1 1. ANÁLISIS DEL RÉGIMEN FISCAL VIGENTE... 5 1.1 DESCRIPCIÓN DEL RÉGIMEN GENERAL APLICABLE A PYMES... 6 1.1.1 DESCRIPCIÓN GENERAL DE LOS IMPUESTOS A ANALIZAR... 7 1.1.2 ESTIMULOS FISCALES

Más detalles

2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Maquiladora 2014: Impacto en el sector Dictamen Cámara de Senadores 2014 Octubre, 2013 Marco macroeconómico 2014 Previsiones: Crecimiento del PIB 3.9% Inflación 3.0% Tipo de cambio 12.90 pesos x dólar

Más detalles

2013-19. Iniciativa de Reformas Fiscales 2014 aprobadas por Cámara de Diputados

2013-19. Iniciativa de Reformas Fiscales 2014 aprobadas por Cámara de Diputados Consultoría Fiscal 2013-19 Iniciativa de Reformas Fiscales 2014 aprobadas por Cámara de Diputados Las iniciativas de reformas fiscales para el ejercicio de 2014 propuesta por el Ejecutivo Federal al H.

Más detalles

ANALISIS INTEGRAL Y PRACTICO DE LA DECLARACION ANUAL DE PERSONAS FISICAS

ANALISIS INTEGRAL Y PRACTICO DE LA DECLARACION ANUAL DE PERSONAS FISICAS ANALISIS INTEGRAL Y PRACTICO DE LA DECLARACION ANUAL DE PERSONAS FISICAS Consideraciones Generales Quiénes están obligados? Personas físicas que obtengan ingresos Excepciones De los exentos y por los que

Más detalles

BOLETÍN FISCAL Febrero 2012 1

BOLETÍN FISCAL Febrero 2012 1 BOLETÍN FISCAL Febrero 2012 1 BOLETÍN FISCAL RELATIVO A LA RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA EL EJERCICIO DE 2012 El pasado 28 de diciembre de 2011, fue publicada en el Diario Oficial de la Federación

Más detalles

RESUMEN DE PROPUESTAS DE MODIFICACIONES FISCALES PARA 2014. ($240 ( ). ISR.

RESUMEN DE PROPUESTAS DE MODIFICACIONES FISCALES PARA 2014. ($240 ( ). ISR. RESUMEN DE PROPUESTAS DE MODIFICACIONES FISCALES PARA 2014. ($240 Mil Mlls estimación de Recaudación). ( Se pretende que es una Reforma Social, Justa y Ecológica ). ISR. Para Personas Morales se incrementan

Más detalles

2015 Castillo Miranda y Compañía, S. C. (BDO Castillo Miranda) es una sociedad civil mexicana de contadores públicos y consultores de empresas,

2015 Castillo Miranda y Compañía, S. C. (BDO Castillo Miranda) es una sociedad civil mexicana de contadores públicos y consultores de empresas, Contenido 1. Introducción 2. Criterios de Política Económica 3. Ley de Ingresos de la Federación 4. Ley del Impuesto Sobre la Renta 5. Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 6. Código Fiscal

Más detalles

REFORMAS FISCALES APROBADAS PARA 2014

REFORMAS FISCALES APROBADAS PARA 2014 REFORMAS FISCALES APROBADAS PARA 2014 Finalmente el pasado 31 de octubre la Cámara de Senadores del H. congreso de la Unión, aprobó en su mayoría el proyecto de decreto que le había turnado la Cámara de

Más detalles

Reforma Hacendaria ANUIES 2014

Reforma Hacendaria ANUIES 2014 Reforma Hacendaria ANUIES 2014 Reforma Fiscal 2014 El 31 de octubre de 2013, el H. Congreso de la Unión aprobó la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el Diario Oficial de la Federación

Más detalles

Anexo CIRCULAR 001. REFORMAS FISCALES PARA EL EJERCICIO 2016. Primera parte. De la ley del Impuesto sobre la Renta.

Anexo CIRCULAR 001. REFORMAS FISCALES PARA EL EJERCICIO 2016. Primera parte. De la ley del Impuesto sobre la Renta. Anexo CIRCULAR 001. REFORMAS FISCALES PARA EL EJERCICIO 2016 Estimados Asociados: El pasado 18 de noviembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Reforma Fiscal para el ejercicio

Más detalles

Reforma Fiscal 2014. Lic. Jorge Salazar Cebrian Lic. Alberto Polanco Inzunza

Reforma Fiscal 2014. Lic. Jorge Salazar Cebrian Lic. Alberto Polanco Inzunza Reforma Fiscal 2014 Lic. Jorge Salazar Cebrian Lic. Alberto Polanco Inzunza Baker & McKenzie Abogados, S.C. forma parte de Baker & McKenzie International, una sociedad suiza (Verein) de la que forman parte

Más detalles

Código agrupador de cuentas del SAT. Código agrupador. Nivel. Nombre de la cuenta y/o subcuenta

Código agrupador de cuentas del SAT. Código agrupador. Nivel. Nombre de la cuenta y/o subcuenta de cuentas del SAT. Nivel 100 Activo 100.01 Activo a corto plazo 1 101 Caja 101.01 Caja y efectivo 1 10 Bancos 10.01 Bancos nacionales 10.0 Bancos extranjeros 1 103 Inversiones 103.01 Inversiones temporales

Más detalles

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 5/ 2009

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 5/ 2009 3 de abril de 2009 ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 5/ 2009 Quinta Modificación a la Resolución Miscelánea fiscal para 2008 El 31 de marzo se publicó en el DOF la Quinta Resolución de Modificaciones a la RMF para

Más detalles

PUNTOS RELEVANTES PARA LA DECLARACIÓN ANUAL DE PF S. C.P. y M.I. PATRICIA DEL ANGEL RIVAS

PUNTOS RELEVANTES PARA LA DECLARACIÓN ANUAL DE PF S. C.P. y M.I. PATRICIA DEL ANGEL RIVAS PUNTOS RELEVANTES PARA LA DECLARACIÓN ANUAL DE PF S C.P. y M.I. PATRICIA DEL ANGEL RIVAS CLASIFICACIÓN DE INGRESOS ACUMULABLES INGRESOS GRAVABLES NO ACUMULABLES INGRESOS PF'S INGRESOS EXENTOS ENTRADAS

Más detalles

DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACION ADMINISTRATIVA

DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACION ADMINISTRATIVA DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACION ADMINISTRATIVA El 26 de diciembre de 2013, en vigor a partir del 1 de enero de 2014 se publicó en el Diario Oficial

Más detalles

REFORMAS FISCALES 2014

REFORMAS FISCALES 2014 REFORMAS FISCALES 2014 Colegio Nacional del Notariado Mexicano Expositor: Lic. y C.P.C. Jesús PaCño Soto Enero 2014 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LIVA) TASA DE IVA EN REGION FRONTERIZA 16% LOS COMPROBANTES

Más detalles

ACUSE DE RECIBO DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE IMPUESTOS FEDERALES. R.F.C. : DOSF660811E13 Hoja 1 de 1 FRANCISCO DOMINGUEZ SERVIEN

ACUSE DE RECIBO DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE IMPUESTOS FEDERALES. R.F.C. : DOSF660811E13 Hoja 1 de 1 FRANCISCO DOMINGUEZ SERVIEN ACUSE DE RECIBO DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE IMPUESTOS FEDERALES R.F.C. : DOSF66811E13 Hoja 1 de 1 Nombre: FRANCISCO DOMINGUEZ SERVIEN Tipo de Declaración: Complementaria Tipo de Complementaria: Modificación

Más detalles

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TEXTO VIGENTE (a partir del 01-01-2014) Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013 Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.-

Más detalles

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TEXTO VIGENTE Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013 Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la República.

Más detalles

Estudio de la pérdida fiscal en materia de Impuesto sobre la renta para personas morales

Estudio de la pérdida fiscal en materia de Impuesto sobre la renta para personas morales Estudio de la pérdida fiscal en materia de Impuesto sobre la renta para personas morales ISRAEL CARRETO OLIVERA Introducción Las pérdidas fiscales son un elemento muy importante para la determinación en

Más detalles

BOLETIN FISCAL ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO

BOLETIN FISCAL ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO BOLETIN FISCAL Octubre-2011 1. INFORMACION DE INTERES GENERAL ASPECTOS IMPORTANTES A CONSIDERAR PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO En relación a los impuestos que se causarán en este ejercicio 2011, es importante

Más detalles

IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR Personas Físicas ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES 1 Ingresos por Actividades Empresariales Los provenientes de actividades: * Comerciales * Industriales * Agrícolas

Más detalles

Taller fiscal para que los retenedores cumplan con las obligaciones fiscales derivadas de sueldos y salarios en el cierre del ejercicio 2011

Taller fiscal para que los retenedores cumplan con las obligaciones fiscales derivadas de sueldos y salarios en el cierre del ejercicio 2011 Taller fiscal para que los retenedores cumplan con las obligaciones fiscales derivadas de sueldos y salarios en el cierre del ejercicio 2011 ADMINISTRACIÓN GENERAL DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE Noviembre

Más detalles

EmpresaCatalogo Balanza de Comprobación por Agrupador del SAT Al 31/Ene/2015 Moneda: Peso Mexicano

EmpresaCatalogo Balanza de Comprobación por Agrupador del SAT Al 31/Ene/2015 Moneda: Peso Mexicano EmpresaCatalogo Balanza de Comprobación por Agrupador del SAT Al 31/Ene/2015 Moneda: Peso Mexicano Código Nombre del agrupador 101 Caja 101.01 Caja y efectivo 102 Bancos 102.01 Bancos nacionales 102.02

Más detalles

Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 Consultoría Fiscal 2014-16 Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 El 16 de octubre de 2014 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Quinta Resolución

Más detalles

Reforma Fiscal 2014. Noviembre 2013

Reforma Fiscal 2014. Noviembre 2013 Reforma Fiscal 2014 Noviembre 2013 El 31 de octubre, fue aprobado por el Congreso de la Unión el paquete económico para el ejercicio fiscal de 2014 que, en esta ocasión, estuvo acompañado de una Reforma

Más detalles

Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras

Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras TEMAS DE ACTUALIDAD Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras 62 En la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 2014, publicada en el DOF del 4

Más detalles

Historia y particularidades de las sociedades inmobiliarias de bienes raíces

Historia y particularidades de las sociedades inmobiliarias de bienes raíces ANÁLISIS Y OPINIÓN Historia y particularidades de las sociedades inmobiliarias de bienes raíces 96 Entérese de los beneficios fiscales que gozan las sociedades mercantiles que tengan como actividad preponderante

Más detalles

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 1 Índice Caso práctico Nombre del caso práctico Página No. Notas. 4 1 Ingresos por salarios un sólo patrón. 7 2 Ingresos por salarios con jubilación (pago único). 8 3 Ingresos por salarios con indemnización.

Más detalles

Sotojeda Asesores Corporativos, S.C.

Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali, B.C., a 21 de febrero de 2013 CONSIDERACIONES GENERALES Presupuesto de la Ley de Ingresos de 2012, el ISR representa más del 51% del total de impuestos, y

Más detalles

Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos

Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos REFORMA FISCAL Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos 82 Dentro de la reforma fiscal en materia del impuesto sobre la renta (ISR) para el año 2014, se propone un nuevo gravamen a

Más detalles

REFORMA HACENDARIA PARA EL 2014 APROBADA POR EL HONORABLE CONGRESO DE LA UNIÓN. Resumen. www.russellbedford.mx

REFORMA HACENDARIA PARA EL 2014 APROBADA POR EL HONORABLE CONGRESO DE LA UNIÓN. Resumen. www.russellbedford.mx REFORMA HACENDARIA PARA EL 2014 APROBADA POR EL HONORABLE CONGRESO DE LA UNIÓN Resumen A fin de cuentas el Honorable Congreso de la Unión aprobó el paquete de reformas fiscales para el 2014. Las reformas

Más detalles

Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta Ultima reforma incluida: DOF 4 de diciembre de 2006

Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta Ultima reforma incluida: DOF 4 de diciembre de 2006 Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta Ultima reforma incluida: DOF 4 de diciembre de 2006 Artículos Título I Disposiciones Generales Capítulo Unico... 1o. a 11 Título II De las Personas Morales

Más detalles

DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA

DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA Consultoría Fiscal 2012-2 DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA El pasado 30 de marzo se publicó en el Diario Oficial de la Federación el

Más detalles

BOLETÍN FISCAL. Diciembre 2014. Marzo 2013

BOLETÍN FISCAL. Diciembre 2014. Marzo 2013 BOLETÍN FISCAL Diciembre 2014 Marzo 2013 Durante el mes de diciembre de 2014, se dio a conocer a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT) y del Diario Oficial de

Más detalles

TÍTULO II PERSONAS MORALES

TÍTULO II PERSONAS MORALES TÍTULO II PERSONAS MORALES 1 PERSONAS MORALES IMPUESTO CORPORATIVO Se mantiene la tasa de ISR del 30%. No disminuye la tasa al 28% conforme se tenía contemplado. No obstante, la tasa efectiva global de

Más detalles

REQUISITOS PARA QUE UNA ESCUELA SEA DONATARIA AUTORIZADA

REQUISITOS PARA QUE UNA ESCUELA SEA DONATARIA AUTORIZADA REQUISITOS PARA QUE UNA ESCUELA SEA DONATARIA AUTORIZADA Las sociedades o asociaciones de carácter civil cuya actividad preponderante sea la de prestar servicios de enseñanza con autorización o con reconocimiento

Más detalles

Conferencia de Superiores Mayores de Religiosos de México A.R.

Conferencia de Superiores Mayores de Religiosos de México A.R. Conferencia de Superiores Mayores de Religiosos de México A.R. Actualización en Reformas Fiscales para el año 2015 C.P.C. Pablo O. Mendoza García C.P.C. José Martín Aguayo Solano Enero, 2015 www.crowehorwath.com.mx

Más detalles

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 15 / 2009

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 15 / 2009 15 de septiembre de 2009 ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 15 / 2009 Iniciativa de Reforma Fiscal para 2010 El pasado 8 de septiembre el Ejecutivo Federal presentó ante la Cámara de Diputados diversas iniciativas

Más detalles

DEDUCCIONES PERSONALES MEDIO POR EL CUAL SE PODRIA OBTENER SALDO A FAVOR EN LA DECLARACIÓN ANUAL

DEDUCCIONES PERSONALES MEDIO POR EL CUAL SE PODRIA OBTENER SALDO A FAVOR EN LA DECLARACIÓN ANUAL DEDUCCIONES PERSONALES MEDIO POR EL CUAL SE PODRIA OBTENER SALDO A FAVOR EN LA DECLARACIÓN ANUAL Es de todos sabido que las personas físicas cuentan hasta el día ultimo del mes de Abril ( hoy primero de

Más detalles

Reforma Fiscal 2014. Noviembre 2013

Reforma Fiscal 2014. Noviembre 2013 Reforma Fiscal 2014 Noviembre 2013 El 31 de octubre, fue aprobado por el Congreso de la Unión el paquete económico para el ejercicio fiscal de 2014 que, en esta ocasión, estuvo acompañado de una Reforma

Más detalles

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TEXTO VIGENTE (Ultima reforma aplicada 31/12/2003) LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 24 de enero de 2002. Al margen un sello con el Escudo Nacional,

Más detalles

Historia de las Reformas Fiscales (2002-2016) Fecha de elaboración: Diciembre 2015

Historia de las Reformas Fiscales (2002-2016) Fecha de elaboración: Diciembre 2015 Historia de las Reformas Fiscales (2002-2016) Fecha de elaboración: Diciembre 2015 Temático Impuesto sobre la Renta (ISR) 1 2 3 4 5 6 Beneficios fiscales Capitalización delgada Consolidación fiscal Costo

Más detalles