Estudio de Competitividad Fiscal Internacional de la Industria Maquiladora

Transcripción

1 Estudio de Competitividad Fiscal Internacional de la Industria Maquiladora Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación Cd. Juárez Agosto 3, 2012

2 Contenido 1. Antecedentes 2. Presentación del Estudio 3. Selección de Mercados 4. Metodología 5. Resultados 6. Conclusiones generales

3 1. Antecedentes

4 Antecedentes Necesidad de tener una herramienta que nos proporcione datos duros del nivel de competitividad del esquema de la industria maquiladora mexicano, comparado con esquemas similares que se han venido implementando en otros países El estudio tiene un enfoque eminentemente fiscal es decir otros factores que inciden en la competitividad de un país tales como: localización geográfica, estabilidad social y económica, recursos humanos y materiales, etc. no están siendo considerados en este estudio Diferentes países en el mundo están compitiendo por atraer inversión extranjera directa en esquemas de manufactura. Estos esquemas usualmente incluyen la importación temporal de bienes, la manufactura de bienes bajo contrato y la exportación de los productos terminados

5 Antecedentes Dentro de los beneficios que generan este tipo de esquemas podemos mencionar: i. Exportaciones ii. Cadenas de insumos regionales iii. Inversión extranjera iv. Empleo v. Ingreso vi. Generación de divisas

6 2. Presentación del Estudio

7 Presentación El estudio de competitividad fiscal internacional de la industria maquiladora tiene el objetivo de contrastar la competitividad del régimen maquiladora, por medio de resultados contundentes derivados de la evaluación comparativa realizada entre regímenes promotores en otras economías Análisis Fiscal Análisis de Mercados INDEX, en conjunto con KPMG, busca exponer los costos y beneficios del régimen maquiladora comparado con otros regímenes similares, los cuales se ofrecen en países que representan una fuerte competencia frente a México El alcance de nuestro estudio involucra diferentes componentes que contribuyen a la realización del mismo, cada componente integra una parte primordial del estudio Análisis de los Regímenes Estudio de Competitividad Fiscal Internacional del Régimen Maquiladora

8 3. Selección de Mercados

9 Selección de mercados Para seleccionar los mercados a evaluar, se consideraron los siguientes elementos: Seleccionar aquellos países potencialmente competidores con México para realizar una comparación de los regímenes disponibles en cada uno Cada mercado a evaluar debe tener características comerciales similares a México (altamente exportadores, mercados de destinos similares, altamente manufactureros) Indicadores macroeconómicos de los mercados potenciales (producto interno bruto (PIB), nivel de exportaciones, población, participación de la manufactura en el PIB y en la exportaciones totales, etc.) Selección de mercados potenciales Indicadores macroeconómicos sobre cada mercado Evaluación de mercados potenciales Mercados elegidos

10 Mercados a evaluar Qué mercados se evaluaron? Países Candidatos: China Brasil México Corea del Sur Tailandia Malasia Hungría Costa Rica

11 Indicadores Económicos Después, qué indicadores se considerarán para evaluar a los países? Indicadores Producto Interno Bruto (PIB) Monto de Exportaciones Totales Monto de Exportaciones a los Estados Unidos de América Porcentaje que representa la Producción Manufacturera del Total de Exportaciones Monto de Exportaciones per cápita

12 Mercados Elegidos Los países seleccionados fueron: China Brasil México Corea del Sur Costa Rica Tailandia

13 4. Metodología

14 Metodología Seleccionados los mercados comparables, se analizaron los regímenes promotores disponibles en cada país y se seleccionó uno por país aquel más semejante al régimen de la industria maquiladora en México y también aquel que ofreciera mayores beneficios Los impuestos considerados para seleccionar los diversos regímenes promotores fueron: Impuestos Indirectos Impuestos Corporativos Impuestos al Comercio Exterior Contribuciones Locales Otros Impuestos

15 Regímenes Seleccionados Los regímenes seleccionados por país son los siguientes: País Régimen México China Brasil Corea del Sur Tailandia Costa Rica Maquiladora Zona de Libre Comercio Zona de Libre Comercio Zona de Libre Comercio Zona Libre Zona Franca

16 Seguridad Jurídica Los regímenes seleccionados están establecidos en diversos ordenamientos de acuerdo a su país, con el fin de brindar certidumbre de su aplicación. País Régimen Legislación Descripción China Zonas Francas Free Trade Zone Contract Act Ley creada para cada zona franca autorizada en el país, bajo los supuestos establecidos en la Ley Aduanera China LEI. N Ley por donde se establecen los incentivos fiscales del régimen Brasil Zona de Libre Comercio Ordenanza No. 123 Mandato por el cual se crea el régimen de Zona Franca de Manaus Decreto de Ley No.288 Decreto donde se crea la figura de la Superintendencia de Zona Franca de Manaus, que es la autoridad responsable del régimen Corea del Sur Ley Aduanera de Corea del Sur, en donde en un Customs Act- Chapter IV Duty Zona de Libre Comercio capítulo está la descripción del régimen y Reduction or Exemption Sub-section 3 sus beneficios Decreto para el fomento de la Decreto donde se define el régimen y operación Industria Manufacturera, Maquiladora de la maquiladora y de Servicios de Exportación México Maquiladora Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican Tailandia Zona Libe Customs Act- Chapter X Bis Costa Rica Zona Franca Ley de Zonas Francas de Costa Rica Decreto emitido por el poder ejecutivo donde se establecen los beneficios fiscales del régimen siempre y cuando cumplan con lo establecido en el decreto que define el régimen Ley Aduanera de Tailandia, en donde en un capítulo está la descripción del régimen y sus beneficios Ley No. 721 exclusiva del régimen, que define las características, los supuestos legales de operación y los beneficios

17 Parámetros de Operación El alcance del análisis está basado en un pronóstico de un horizonte de evaluación de 10 años reflejados en un estado de resultado de acuerdo a una operación tipo que incluye los siguientes supuestos y parámetros: El análisis involucra los regímenes promotores de los países seleccionados Los resultados fueron desarrollados y obtenidos con la misma base de operación, considerando que toda comparación parte de México y de parámetros de operación específicos para los regímenes promotores Los parámetros de operación fueron divididos en dos tipos: los fundamentales y los adicionales. Estos fueron desarrollados por KPMG a partir de cifras y resultados que contiene el estudio Alternativas Competitivas Los parámetros fundamentales son aquellos que se consideran para el estado de resultados de la operación tipo, que permitió cuantificar los efectos como los costos de operación

18 Parámetros de Operación Además, los parámetros adicionales son aquellos que se enfocan a la inversión inicial de activos fijos Para el análisis se incluyeron 11 sectores: aeroespacial, agroalimentario, automotriz, química, electrónica, médica, metalúrgica, farmacéutica, plásticos, manufactura de precisión y telecomunicaciones La comparación entre países y sus regímenes promotores estuvieron basados en un análisis de estado de resultados. Todos las cifras son tratadas en una base de flujo de efectivo; excepto para la inversión inicial de activos fijos, los cuales son propiedad siempre de un residente en el extranjero con el que se tiene celebrado un contrato de manufactura Los regímenes promotores brindan diferentes incentivos fiscales dependiendo de la aplicación de cada uno. Dentro de los incentivos se pueden encontrar exenciones y reducciones en ciertas áreas, sin embargo, el enfoque es para ver los costos representativos reflejados a partir de impuestos corporativos y contribuciones de seguridad social

19 5. Resultados

20 Tasas Efectivas Las tasas efectivas fueron calculadas para los impuestos corporativos y para las contribuciones de seguridad social con el propósito de medir su impacto combinado La tasa efectiva, en México es, en ambos casos, la mayor de entre los países evaluados. Análisis de tasas efectivas incluyendo contribuciones de seguridad social México 90.94% Costa Rica 89.50% Brasil 39.11% China 29.61% Tailandia 28.56% Corea del Sur 19.97% Análisis de tasas efectivas de impuestos corporativos México 17.50% China 13.50% Costa Rica 12.00% Corea del Sur 9.68% Brasil 8.50% Tailandia 4.50%

21 Tasas Efectivas incluyendo contribuciones de seguridad social % Tasas efectivas incluyendo contribuciones de seguridad social 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% Mexico China Brasil Costa Rica Corea del Sur Tailandia

22 Tasas Efectivas de Impuestos Corporativos 20.00% 18.00% Tasas efectivas de impuestos corporativos 16.00% 14.00% 12.00% 10.00% 8.00% 6.00% 4.00% 2.00% 0.00% Mexico China Brasil Costa Rica Corea del Sur Tailandia

23 Índice Total Impositivo Análisis de índice total impositivo (ITI) Tomando a México como base, podemos concluir que todos los mercados y regímenes evaluados son más competitivos, al ser fiscalmente más eficientes Esto es, Corea del Sur tiene una ventaja de 74 puntos sobre México; mientras que Costa Rica, que sería el menos competitivo después de México, tiene una ventaja de 6 puntos; aunque esta ventaja se amplia cuando se excluye del ITI las contribuciones de seguridad social, donde Costa Rica incrementa su ventaja a 32 puntos sobre la base Mexicana. México 100 Costa Rica 94 Brasil 42 China 38 Tailandia 29 Corea del Sur 26 Análisis de índice total impositivo (ITI), excluye seguridad social (ITI-SS) México 100 China 74 Costa Rica 68 Corea del Sur 52 Brasil 47 Tailandia 25

24 Índice Total Impositivo (ITI) Índice Total Impositivo Tailandia Corea del Sur Costa Rica Brasil China Mexico

25 Índice Total Impositivo, excluyendo Seguridad Social (ITI SS) Índice Total Impositivo - SS Tailandia Corea del Sur Costa Rica Brasil China Mexico

26 6. Conclusiones generales

27 Conclusiones generales El esquema de la industria maquiladora en México es competitivo fiscalmente, sin embargo a nivel internacional hemos venido perdiendo competitividad lo cual da como resultado la pérdida de nuevos proyectos de inversión En los demás países se observan esquemas promotores de mediano y largo plazo lo cual brinda certeza jurídica a los inversionistas Si bien el sistema fiscal mexicano aplicable a este esquema es adecuado, resulta complejo en su aplicación por la necesidad de aplicar distintos ordenamientos fiscales (leyes, reglamentos, reglas, decretos) para determinar la carga impositiva de las empresas maquiladoras

28 Gracias indexjuarez.org.mx (01) kpmg.com.mx KPMG