JORNADAS ESTADOS FINANCIEROS SECTOR MUNICIPAL. División de Análisis Contable Área Sector Municipal

Transcripción

1 JORNADAS ESTADOS FINANCIEROS SECTOR MUNICIPAL

2 Programa Bienvenida Estados Financieros Municipales Notas Explicativas Principales Observaciones a los Estados Financieros Sugerencias para Mejorar Instrucciones y Guía Práctica Remisión de Saldos Iniciales e Información Patrimonial desagregada por Servicios Traspasados Conclusiones y Cierre

3 Estados Financieros

4 Estados Financieros Las entidades del Sector Público deberán elaborar anualmente, los siguientes estados financieros: * Estado de Situación Patrimonial o Balance General * Estado de Resultados * Estado de Situación Presupuestaria * Estado de Flujos de Efectivo * Estado de Cambios en el Patrimonio Neto * Notas a los Estados Financieros

5 Estados Financieros Balance General Consideraciones para su preparación: Se elabora considerando el Balance de Comprobación y de Saldos, después del cierre. Incluye todas las cuentas que presentan saldo, después del cierre. Las cuentas de valuación se presentan rebajando al grupo que afectan. Monto de Anticipos de Fondos en Recursos Disponibles = Saldos de las cuentas pertenecientes al subgrupo 114 (excluyendo la 11405). Deudores Presupuestarios = Saldo de la cuenta Acreedores Presupuestarios = Saldo de la cuenta

6 Estados Financieros Estado de Resultados Consideraciones para su preparación: Se elabora considerando el Balance de Comprobación y de Saldos, antes del cierre del ejercicio. Incluye todas las cuentas de los Títulos 4 y 5 que presentan saldo, antes del cierre. Resultado del Ejercicio = Ingresos Patrimoniales Gastos Patrimoniales. Resultado del Ejercicio debe ser igual al informado en el Balance General.

7 Estados Financieros Estado de Situación Presupuestaria Consideraciones para su preparación: Se debe presentar un Estado de Situación Presupuestaria consolidado, además de los estados individuales para la Gestión Municipal y Servicios Traspasados: Educación, Salud y Cementerios. Deben considerarse todos los ingresos y gastos que tienen presupuesto autorizado vigente y que no fueron ejecutados. Incluye los Presupuestos Iniciales y los Presupuestos Actualizados (modificaciones del ejercicio). Incluye la ejecución contable (Informes Analíticos) desagregados a nivel de Subtítulo. Los totales de los saldos por percibir y por pagar, deben corresponder a los montos informados en el Balance General, en las cuentas y Subtítulos 15 y 35 se informan sólo en el presupuesto.

8 Estados Financieros Estado de Flujos de Efectivo Consideraciones para su preparación: Incluye los saldos de las cuentas del Balance de Comprobación y de Saldos antes del cierre del ejercicio. Compuesto por la Variación de Fondos Presupuestarios y la Variación de Fondos no Presupuestarios. Variación de Fondos Presupuestarios = Ingresos Presupuestarios Percibidos Gastos Presupuestarios Pagados. Variación de Fondos no Presupuestarios = Créditos de cuentas 113,114, 116, 214 y 216 Débitos de cuentas 113, 114, 116, 214 y 216. Incluir cuadro para calcular la variación de fondos no presupuestarios.

9 Estados Financieros Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Consideraciones para su preparación: Se elabora considerando el Balance de Comprobación y de Saldos, después del cierre del ejercicio. Está compuesto por los aumentos y disminuciones contabilizadas directamente en las cuentas de Patrimonio, más el resultado del ejercicio. La actualización del patrimonio se registra en Otras Variaciones Patrimoniales.

10 Notas Explicativas

11 Notas Explicativas a los Estados Financieros 1. Descripción de la Entidad 2. Normas contables aplicadas 3. Actualización de los Estados Financieros 4. Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros 5. Cuentas por cobrar 6. Bienes de consumo y Cambio 7. Inversiones Financieras 8. Préstamos 9. Bienes de Uso 10.Costos de Proyectos y Programas 11.Deudores de incierta recuperación 12.Deudores por rendiciones de cuentas 13.Deudas 14.Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

12 Notas Explicativas a los Estados Financieros Nota 1. Descripción de la Entidad Nombre del Municipio: R.U.T.: Región: Servicios Traspasados: (Educación, Salud, Cementerios) Nota 2. Resumen de Normas Contables Aplicadas a) Periodo contable cubierto por los Estados Financieros (este año no se informa de manera comparativa con año anterior). b) Bases de preparación (Normas, y procedimientos utilizados para el registro de los hechos económicos y para la preparación de los Estados Financieros). c) Criterio empleado en la actualización de los Estados Financieros. d) Naturaleza de los anticipos de fondos. e) Naturaleza de las cuentas por cobrar f) Naturaleza de las inversiones financieras y criterios de valorización Entre varias enunciadas en guía de Estados Financieros año 2015.

13 Notas a los Estados Financieros Nota 3. Actualización de los Estados Financieros. Nota 4. Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros a) Anticipos de Fondos Cuenta Código Denominación Actualización de Bienes Actualización de Obligaciones Actualización Patrimonio Saldo al 31/12/20XX Cuenta Código Denominación Anticipos a Proveedores Anticipos a Contratistas Anticipos a Rendir Cuenta Garantías Otorgadas Anticipos Previsionales Cartas de Créditos Otros Deudores Financieros Tarjetas de Crédito TOTAL Saldo al 31/12/20XX

14 Notas a los Estados Financieros Nota 4. Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros b) Depósitos de Terceros Nota 4. Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros c) Administración de Fondos Cuenta Saldo al Código Denominación 31/12/20XX Anticipos de Clientes Garantías Recibidas Administración de Fondos Aplicación de Fondos en Administración ( ) Depósitos Previsionales Recaudación del Sistema Financiero Otras Obligaciones Financieras Retenciones Previsionales Retenciones Tributarias Retenciones Voluntarias Retenciones Judiciales y Similares TOTAL Detalle por Acreedor Saldo al Inicio del ejercicio Año 20XX Administración de Fondos (1) Aplicación de Fondos (2) TOTAL (1) Fondos en administración recibidos en el ejercicio (2) Fondos aplicados (gastados) en el ejercicio Fondos rendidos o devueltos en el ejercicio Saldo al término del ejercicio

15 Notas a los Estados Financieros Nota 5. Cuentas por Cobrar Nota 6. Bienes de Consumo y Cambio Cuenta Saldo al Código Denominación 31/12/20XX Deudores Documentos por Cobrar IVA - Crédito Fiscal Pagos Previsionales Mensuales Documentos Protestados Detrimento en Recursos Disponibles Detrimento Patrimonial de Fondos SUBTOTAL Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios TOTAL Cuenta Código Denominación Alientos y Bebidas Textiles, Vestuario y Calzado Combustibles y Lubricantes Materiales de Uso o Consumo Productos Terminados para la Venta Bienes Excluidos TOTAL Saldo al 31/12/20XX

16 Notas a los Estados Financieros Nota 7. Inversiones Financieras Nota 8. Préstamos Cuenta Código Denominación Depósitos a Plazo Cuotas de Fondos Mutuos Otros Títulos y Valores Acciones y Participación de Capital Otros Activos Financieros TOTAL Saldo al 31/12/20XX Criterios de Valorización Cuenta Código Denominación Hipotecarios Créditos a Contratistas Por Cambio de Residencia Deudores por Ventas a Plazo TOTAL Saldo al 31/12/20XX

17 Notas a los Estados Financieros Nota 9. Bienes de Uso a) Bienes de Uso Depreciables Cuenta Código Denominación Edificaciones Maquinarias y Equipos de Producción Instalaciones Maquinas y Equipos de Oficina Vehículos Muebles y Enseres Herramientas Equipos Computacionales y Periféricos Saldo Inicial 20XX Variaciones Actualización Saldo Final 20XX Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas Activos Biológicos Obras de Infraestructura Bienes de Uso Depreciables en Comodato TOTAL

18 Notas a los Estados Financieros Nota 9. Bienes de Uso b) Depreciación Acumulada Cuenta Código Denominación Saldo Inicial 20XX Variaciones Actualización Saldo Final 20XX Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos para la Produccción Depreciación Acumulada de Instalaciones Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos de Oficina Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Herramientas Depreciación Acumulada de Equipos Computacionales y Periféricos Depreciación Acumulada de Equipos Comunicacionales para Redes Informáticas Depreciación Activos Biológicos Depreciación Acumulada de Bienes de Infraestructura Depreciación Acumulada de Bienes en Comodato TOTAL

19 Notas a los Estados Financieros Nota 9. Bienes de Uso c) Valor Neto de los Bienes de Uso Depreciables Código Cuenta Denominación Edificaciones Maquinarias y Equipos de Producción Instalaciones Maquinas y Equipos de Oficina Vehículos Muebles y Enseres Herramientas Equipos Computacionales y Periféricos Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas Activos Biológicos Obras de Infraestructura Bienes de Uso Depreciables en Comodato TOTAL Bienes de Uso Depreciables Saldo Final a dic.20xx Depreciación Acumulada Saldo Final a dic. 20XX Bienes de Uso Bienes de Uso Depreciables - Neto -

20 Notas a los Estados Financieros Nota 9. Bienes de Uso d) Bienes de Uso no Depreciables Nota 9. Bienes de Uso e) Bienes Sujetos a Agotamiento Código Terrenos Cuenta Denominación Saldo al 31/12/20XX Código Cuenta Denominación Saldo al 31/12/20XX Obras de Arte Propiedades Mineras Bibliotecas, Museos y Similares Bienes de uso no Depreciables en Comodato TOTAL Bosques Naturales TOTAL

21 Notas a los Estados Financieros Nota 9. Bienes de Uso f) Bienes de Uso en Leasing Cuenta Saldo al Código Denominación 31/12/20XX Edificaciones en Leasing Maquinarias y Equipos para la Producción en Leasing Vehículos en Leasing Equipos Computacionales y Periféricos en Leasing Terrenos en Leasing Bienes de Uso en construcción en Leasing SUBTOTAL Depreciación Acumulada de Bienes en Leasing ( ) TOTAL

22 Notas a los Estados Financieros Nota 10. Costos de Proyectos a) Estudios y proyectos realizados b) Aplicación a Gastos Patrimoniales Cuenta Código Denominación Gastos Administrativos Consultorías Costos Acumulados Gastos Administrativos Consultorías Terrenos Obras Civiles Equipamientos Equipos Vehículos Otros Gastos Costos Acumulados TOTAL Saldo al 31/12/20XX Cuenta Código Denominación Aplicación a Gastos de Estudios Básicos Aplicación a Gastos de Proyectos TOTAL Saldo al 31/12/20XX

23 Notas a los Estados Financieros Nota 13. Deudas Cuenta Código Denominación Saldo al 31/12/20XX Acreedores Fondos de Terceros IVA - Débito Fiscal Obligaciones con el FCM por Anticipos Obtenidos Obligaciones con la Subsecretaria de Educación por Anticipos Obtenidos Obligaciones con Servicios de Salud por Anticipios Obligaciones por aportes al fondo Común Municipal Obligaciones con registro de Multas del Tránsito Obligaciones por recaudaciones de Multas de otras Municipalidades - TAG Obligaciones varias por Recaudaciones de Multas de otras Municipalidades Convenios por Aportes no Enterados al FCM Obligaciones por construcciones de Estacionamientos Subterráneos Valuación de Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos Subterráneos ( ) SUBTOTAL Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios TOTAL Pasivos por Clasificar Provisiones Arriendo de Inmuebles Empréstitos de la SUBDERE Otros Empréstitos Internos Créditos de Proveedores Nacionales Acreedores por Leasing Acreedores por Leasing - Intereses Intereses Diferidos por Leasing ( ) TOTAL

24 Notas a los Estados Financieros Nota 14. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Nota 15. en adelante En esta nota se deberá informar el análisis de las diferencias significativas entre los montos de los patrimonios, inicial y final, que no sean producidos por detrimento en bienes y/o actualizaciones. Se pueden crear para explicar situaciones no contenidas en las notas anteriores que cada municipio estime relevantes para mejor comprensión e interpretación de la información de sus Estados Financieros.

25 Principales Observaciones

26 Principales Observaciones a los Estados Financieros * Envío de Estados Financieros con información del año * Estados Financieros presentados en pesos ($). * Agrupación de cuentas erróneas en relación a lo instruido (Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, etc.) * Diferencias entre los montos informados a Contraloría y los consignados en los Estados Financieros. * Estados sin totalizar. * Estado de Situación Presupuestaria con diferencias en el presupuesto actualizado.

27 Principales Observaciones a las Notas Explicativas * No se informaron todas las notas estipuladas en las Instrucciones para los Estados Financieros (Of. N , de 2014). * Notas explicativas expresadas en pesos ($). * No se usa formato establecido en las Instrucciones a los Estados Financieros. * Notas copiadas del ejemplo dado en la Guía Práctica. * Información incompleta en las Notas Explicativas. En Nota 2 falta información de deudores por rendiciones de cuentas. En Nota 4, cuadro c), no se detallan los acreedores. * Montos detallados en las notas no coinciden con los informados en los Estados Financieros. * Falta totalizar los cuadros de algunas Notas.

28 Principales Observaciones a los Estados Financieros * Diferencias en un mismo concepto informado en los distintos Estados. Resultado del Ejercicio en el Balance General vs. Estado de Resultado vs. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

29 Resultado del Ejercicio en el Balance General vs. Estado de Resultado vs. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

30 Principales Observaciones a los Estados Financieros * Diferencias en un mismo concepto informado en los distintos Estados. Saldo Final del Patrimonio Neto del Balance General vs. Patrimonio Final del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

31 Saldo Final del Patrimonio Neto del Balance General vs. Patrimonio Final del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

32 Principales Observaciones a los Estados Financieros * Diferencias en un mismo concepto informado en los distintos Estados. Cuentas por Cobrar y por Pagar informadas en el Balance General vs. Saldo por Percibir y por Pagar del Estado de Situación Presupuestaria Consolidado.

33 Cuentas por Cobrar y por Pagar informadas en el Balance General vs. Saldo por Percibir y por Pagar del Estado de Situación Presupuestaria Consolidado

34 Principales Observaciones a los Estados Financieros * Diferencias en un mismo concepto informado en los distintos Estados. Saldo Final de Disponibilidades en el Estado de Flujos de Efectivo vs. Disponibilidades en Moneda Nacional del Balance General.

35 Saldo Final de Disponibilidades en el Estado de Flujos de Efectivo vs. Disponibilidades en Moneda Nacional del Balance General.

36 Principales Observaciones a los Estados Financieros * Diferencias en un mismo concepto informado en los distintos Estados. Variación de Fondos Presupuestarios del Estado de Flujos de Efectivo vs. Diferencia entre Percibido y Pagado del Estado de Situación Presupuestaria

37 Variación de Fondos Presupuestarios del Estado de Flujos de Efectivo vs. Diferencia entre Percibido y Pagado del Estado de Situación Presupuestaria

38 Saldos Iniciales e Información Patrimonial desagregada por Servicios Traspasados

39 Saldos Iniciales e Información Patrimonial desagregada por Servicios Traspasados Las Municipalidades del país deberán enviar los saldos iniciales que presentan las cuentas patrimoniales al 01 de enero de Instructivo N sobre envío de Información Patrimonial Deberán enviarla en forma separada por la Gestión Municipal y por cada uno de los Servicios Traspasados que conforman el municipio, Educación, Salud y Cementerios. Instructivo N sobre envío de Información Patrimonial Dicha información deberá coincidir con los saldos iniciales del Balance de Comprobación y de Saldo Agregado que haya sido incluido en los informes contables del mes de enero del presente ejercicio. Instructivo N sobre envío de Información Patrimonial

40 Saldos Iniciales e Información Patrimonial desagregada por Servicios Traspasados Los saldos finales determinados al término del ejercicio año 2014, en las cuentas de activo, pasivo y patrimonio se deben mantener invariables al inicio del ejercicio contable 2015 Al momento de efectuar la apertura del nuevo ejercicio no procede modificar los saldos directamente. Al distribuir separadamente los saldos que corresponden a la Gestión Municipal y Servicios Traspasados no procede modificación mencionada anteriormente. Invariabilidad de los Saldos Iniciales Invariabilidad de los Saldos Iniciales Invariabilidad de los Saldos Iniciales

41 Saldos Iniciales e Información Patrimonial desagregada por Servicios Traspasados Informes que deben ser Remitidos * Informes de Saldos Iniciales Por única vez Por Gestión Municipal y cada uno de los Servicios Traspasados del municipio Saldos Patrimoniales al 01 de enero de 2015 * Informes Contables Mensuales Desde julio 2015 Hechos económicos realizados durante el mes de junio 2015 Incluir además los hechos económicos realizados en los períodos de enero a mayo 2015

42 Saldos Iniciales e Información Patrimonial desagregada por Servicios Traspasados Detalle de la Información que deben incluir Informe de Saldos Iniciales * Debe incluir los saldos de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio desagregados a nivel de cuenta 1 o 2, según corresponda, del catálogo de cuentas vigente para el Sector Municipal. Balance de Comprobación y de Saldos Desagregado * Debe incluir el movimiento contable mensual separado por la Gestión Municipal y por cada uno de los Servicios Traspasados, Educación, Salud y Cementerios, desagregados a nivel cuenta 1 o 2, según corresponda, del catálogo de cuentas vigente para el Sector Municipal. * Debe informarse en un solo archivo denominado Balance de Comprobación y de Saldos desagregado (BD).

43 Ejemplo

44 Saldos Iniciales e Información Patrimonial desagregada por Servicios Traspasados Ejemplo:

48 Sugerencias

49 Conclusiones

50