RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA ACTIVIDAD MINERA. Carmen Amalia Simone Lasso Universidad Andina Simón Bolívar

Transcripción

1 RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA ACTIVIDAD MINERA Carmen Amalia Simone Lasso Universidad Andina Simón Bolívar

2 La actividad minera en el Ecuador Es aún una actividad incipiente La Constitución de 2008 da un giro importante cuando enuncia que los recursos minerales son de propiedad inalienable, inembargable e imprescriptible del Estado ecuatoriano Los productos del subsuelo deben ser aprovechados por su propietario el Estado- en coparticipación con el sector privado. La participación del Estado debe ser siempre mayor.

3 La actividad minera en el Ecuador La co-participación se da a través de Contratos de prestación de servicios Contratos de explotación minera Los beneficios se entregan al Estado bajo la modalidad de Regalías Patente de conservación Utilidades laborales atribuibles al Estado Tributos

4 Regalías Aplicables sólo a los contratos de explotación minera Valor que el Estado tiene derecho a recibir con base a un porcentaje sobre la venta del mineral principal y de los minerales secundarios. Se destina a cubrir proyectos de inversión social prioritariamente para cubrir necesidades básicas insatisfechas y desarrollo territorial o productivo. Se discute si tiene una naturaleza tributaria o no. Doctrinariamente es la contraprestación que paga el concesionario por el uso o extracción de recursos naturales. En su naturaleza jurídica primigenia, la regalía es contraprestacional, y tiene origen contractual. En el Ecuador está fijada en la ley, y se ha confiado su recaudación, determinación y reglamentación al SRI} Su falta de pago produce la caducidad del contrato de concesión Se prevé su pago anticipado

5 Patente de conservación Fase de exploración inicial: 2,5% de una remuneración básica unificada (RUM) por cada hectárea minera concesionada. Fase de exploración avanzada y período de evaluación económica del yacimiento: 5% de una RUM Etapa de explotación de la concesión: al 10% de una RUM por cada hectárea minera concesionada No se la conoce en la doctrina. Su naturaleza es asimilable a la del impuesto de patente municipal Se genera en todo tipo de contrato Su determinación, recaudación y reglamentación se ha confiado al SRI

6 Utilidad laboral atribuible al Estado Los trabajadores vinculados a la actividad minera reciben el 3% del porcentaje de utilidades y el 12% restante pasa al Estado y a los GAD s para proyectos de inversión social y de desarrollo territorial Pequeña minería: 10% para trabajadores y el 5% para el Estado Las utilidades son derechos laborales según la Constitución y el Código del Trabajo Se ha confiado al SRI su determinación, recaudación y cobro

7 Tributos Impuesto a los ingresos extraordinarios: 70% sobre la diferencia entre el precio base y el precio de venta del mineral Impuesto a la renta: 22% sin derecho al beneficio de la reducción del 10% por reinversión Impuesto al valor agregado del 12% en la compra local o importación de bienes o servicios gravados. Impuesto a la salida de divisas del 5% Impuesto a las tierras rurales: 1 por mil de la fracción básica desgravada por cada hectárea o fracción (deducible del impuesto a la renta) Impuesto del 1.5 por mil a los activos totales

8 Tributos Impuesto anual de patente municipal (no mayor a USD $25.000) Impuesto predial urbano (entre 0,25 y 5 por mil) Impuesto predial rústico (entre 0,25 y 5 por mil) Contribución especial a la Superintendencia de Compañías (tabla progresiva entre el 0 y 0,93 dependiendo del monto del activo real) Impuesto a los vehículos

9 Ajuste soberano Para cumplir el art. 408 de la Constitución: Beneficios del concesionario minero= base imponible del impuesto a la renta (o pérdida) + amortización de pérdidas tributarias + deducciones adicionales impuesto a la renta causado ajuste soberano calculado acumulativamente + utilidad atribuible a ingresos exentos No puede ser mayor al 49% de los beneficios del contrato