Sistema Nacional de Contabilidad. Notas de contabilidad Cómo y cuándo registrarlas? Área Sistema Nacional de Contabilidad Área.

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1 Área Sistema Nacional de Contabilidad Área Sistema Nacional de Contabilidad Notas de contabilidad Cómo y cuándo registrarlas? Ficha Técnica Autor : Mg. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza* Título : Notas de contabilidad Cómo y cuándo registrarlas? - Parte II Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 47 -Setiembre 2012 Sumario 1. Introducción i) Provisiones j) Otras operaciones complementarias k) Regularización patrimonial l) Asientos de Cierre m) Cuentas de Orden 1. Introducción En la primera parte de este artículo nos ocupamos de aspectos relacionados con los tipos de notas de contabilidad y su registro a través de la base de datos del SIAF, para cuyo efecto y con casos prácticos desarrollamos aspectos relacionados con: a) asientos de apertura, b) movimiento de bienes, c) cargas diferidas, d) ingresos varios, e) gastos varios, f) deuda, g) costo de ventas, h) transferencias. En esta segunda parte continuaremos con el mismo procedimiento las otras operaciones sobre : i) provisiones, j) otras operaciones complementarias y así sucesivamente hasta completar lo establecido en base de datos del SIAF. Parte II Caso práctico Nº 12 La UE realiza las depreciaciones de los edificios y unidades de transporte del mes por la suma de S/.5,000.00; en tal sentido, la entidad registra la nota de contabilidad utilizando los códigos ESTIMACIONES DEL EJERCICIO Depreciación acumulada edificios Edificios no residenciales 3, Otras estructuras 1, Depreciación acumulada maquinaria ehículos DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO Depreciación acumulada edificios Edificios no residenciales 3, Otras estructuras 1, Depreciación acumulada de vehículos ehículos Por las depreciaciones mensuales. i) Provisiones En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, Anulación de provisiones del ejercicio vigente Provisiones en defecto de ejercicios anteriores Devolución de provisiones de ejercicios anteriores Estimaciones y provisiones del ejercicio Rebaja de otras inversiones intangibles Regularizaciones de estimaciones por las planillas de pensiones pagadas en el periodo Castigo de amortización de inversiones intangibles Corrección de provisiones de ejercicios anteriores * Exconsultor del SIAF - MEF. Asesor y consultor de gobiernos locales. Docente universitario - Posgrado. Caso práctico Nº 13 El Pliego 777 realiza las amortizaciones mensuales de los expedientes técnicos por la suma de S/.3,000.00; en tal sentido, Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre

2 la entidad registra la nota de contabilidad utilizando los códigos SIAF SP 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3, Amortización acumulada y agotamiento Amortización acumulada Estudios y proyectos 1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZAC. Y AGOTAMIENTO 3, Amortización acumulada de intangibles Estudios y proyectos Por las amortizaciones del mes de expedientes técnicos. j) Otras operaciones complementarias En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, que son reconocidas a través de los códigos siguientes: Apertura de responsabilidades fiscales al personal Letras y pagarés girados en canje de cuentas por cobrar Reconocimiento de liberaciones, incentivos, devoluciones tributarias Reconocimiento de cuentas de cobranza dudosa Castigo de cuentas incobrables jurídicamente demostradas Letras y pagarés en renovación Castigo de incobrables - fluctuación de valores Canje de obligaciones contraídas con derechos adquiridos Integración presupuestaria de otras entidades, regularizaciones y otros Integración patrimonial de otras entidades, regularizaciones y otros Integración de cuentas de orden de otras entidades, regularizaciones y otros Proyecciones presupuestarias de ingresos Proyecciones presupuestarias de gastos Ajuste por diferencia cambiaria Recepción de documentos Transferencia de documentos Anulación de certificados únicos de compensación tributaria. Certex Anulación de documentos cancelatorios Utilización de certificados únicos de compensación tributaria. Certex Utilización de documentos cancelatorios D.S. Nº EF - Tesoro Colocación de bonos de Tesoro Público Entrega de documentos cancelatorios del Tesoro Entrega de certificado único de compensación tributaria - Tesoro Ajuste por diferencia de cambio a favor Recepción de valores negociables y documentos valorados Recuperación transferencia otorgada. Fortalecimiento del sistema financiero - Tesoro Público informática OGA-MEF Ajuste por diferencia de cambio en contra Cuentas por pagar operaciones de canje Cuentas por cobrar operaciones de canje Asiento por destino de equipamiento para la comunidad Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de ingresos Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de gastos Realización de ingresos diferidos Traslado de saldos presupuestarios al finalizar el ejercicio Transferencias recibidas en inversiones en valores y participaciones Transferencias entregadas en inversiones en valores y participaciones Transferencia y liquidación de transportadoras - ONP Cancelación de responsabilidad fiscal según resolución Reclasificación y regularización de divisionaria Provisión reserva matemática SCTR - D.L. Nº Reversión de provisión reserva matemática SCTR - D.L. Nº Fraccionamiento tributario Regularización de cuenta bancaria de reversión con cargo a cuenta central de encargos Retención 6% IG - Resolución SUNAT Intereses plan financiero - Tesoro Giro de cheques D.L. Nº Pago de cheques D.L. Nº Devolución de cheques no conformes o por falta de fondos aduanas Regularización de cheques devueltos por falta de fondos aduanas Abonos en cuentas bancarias de ingresos destinados Cargos en cuentas bancarias de ingresos destinados Anulación de cheques D.L. Nº Reembolsos convenio pasa - Tesoro Transferencias convenio pasa Emisión de letras del Tesoro Público Colocación de letras del Tesoro Público Anulación de letras del Tesoro Público Responsabilidad fiscal - código Fondo de pensiones (D.L. N código Intereses legales - código Reversiones por menores gastos - código Otros depósitos a favor del Tesoro Público - código Carnés de extranjería recibidos para su custodia Timbres consulares recibidos para su custodia Carnés de extranjería entregados o dados de baja Timbres consulares entregados o dados de baja - 2 Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre 2012

3 Área Sistema Nacional de Contabilidad Atención a la FF. 14 privatización y concesiones - D.U. Nº Aplicación NCN- SUNAT - Tesoro Colocación de bonos del tesoro - cobertura MYPE Por la entrega del patrimonio, pasivo y activo a UE o pliegos de acuerdo con dispositivo legal Por la recepción del activo, pasivo y patrimonio de la UE de acuerdo con dispositivo legal Por la entrega de cuentas de orden a la UE o pliego de acuerdo con dispositivo legal Por la recepción de cuentas de orden de las UE de acuerdo con dispositivo legal Registro de giro y pago de gastos devengados al Registro de cheques pagados del ejercicio anterior Sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, no provisionadas en ejercicios anteriores Regularización de cuentas contables y en caso de fuentes de financiamiento diferente a FF 00 recursos ordinarios Reconocimiento de sentencia judicial en situación de cosa juzgada, notificada a la entidad Regularización del monto de la provisión correspondiente a la sentencia judicial en situación de cosa juzgada Para regularizar el exceso de la provisión correspondiente a la sentencia judicial en situación de cosa juzgada Otras cuentas por cobrar diversas CIPRL Por la utilización del CIPRL en pago a cuenta o regularización del impuesto a la renta 3. ra categoría Por la deducción a GR o GL a favor del Tesoro Público (canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones) Por la anulación del CIPRL Recursos de privatización recibidos y transferidos al Foncor Tesoro Recursos de privatización recibidos y transferidos al fondo de estabilización fiscal Recepción del activo, pasivo y patrimonio por la UE absorbente Recepción de saldos de cuentas de orden por la UE absorbente Intereses plan financiero Ajuste diferencia de cambio. Caso práctico Nº 14 La Municipalidad Provincial de Huancayo, tiene como presupuesto inicial de apertura (PIA), la suma de S/.52,000, conformado de la siguiente manera: - Recursos ordinarios 5,000, R.D.R 15,000, Impuestos municipales 10,000, Foncomún 12,000, Canon y sobrecanon 10,000, Cabe precisar que los presupuestos de apertura se registran mediante dos notas de contabilidad, uno para ingresos y otro para gastos, siendo el código para el PIA de ingresos el y para el registro del PIA de gastos el respectivamente PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos directamente recaudados Recursos directamente recaudados 15,000, Recursos determinados Foncomún 12,000, Impuestos municipales 10,000, Canon y sobrecanon 10,000, Recursos directamente recaudados 15,000, Foncomún 12,000, Impuestos municipales 10,000, Canon y sobrecanon 10,000,000 Por el presupuesto de ingresos Recursos ordinarios Recursos ordinarios 5,000, Recursos directamente recaudados 15,000, Foncomún 12,000, Impuestos municipales 10,000, Canon y sobrecanon 10,000, PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos ordinarios 5,000, Recursos ordinarios Recursos directamente recaudados Recursos directamente recaudados 15,000, Recursos determinados Foncomún 12,000, Impuestos municipales 10,000, Canon y sobrecanon 10,000,000 Por el presupuesto de gastos. A continuación, mostramos las notas contables registradas en el Nota. En la nota contable por el presupuesto de apertura de ingresos no se considera el importe que corresponde a recursos ordinarios. Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre

4 Caso práctico Nº 15 La Municipalidad de 28 de Julio realiza el reconocimiento de las cuentas de cobranza dudosa por S/.3, En tal sentido, la oficina de contabilidad realiza la nota de contabilidad usando el código CUENTAS POR COBRAR 3, Cuentas por cobrar de dudosa recuperación 1201 CUENTAS POR COBRAR 3, Impuestos y contribuciones Impuestos Por el reconocimiento de cuentas de cobranza dudosa. - R.D.R 50, Impuestos municipales 20,000,00 Cabe precisar que, independientemente de los registros administrativos que deben registrarse por la incorporación de los saldos de balance, la oficina de contabilidad registra dos notas de contabilidad, uno para ingresos y otro para gastos; los códigos y , respectivamente PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos directamente recaudados Recursos directamente recaudados 50, Recursos determinados Impuestos municipales 20, Recursos directamente recaudados 50, Impuestos municipales 20, Por la incorporación de los saldos de balance de ingresos. X Caso práctico Nº 16 La Municipalidad de 28 de Julio realiza el castigo de las cuentas incobrables por S/.3, En tal sentido, la oficina de contabilidad realiza la nota de contabilidad usando el código Recursos directamente recaudados 50, Impuestos municipales 20, PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos directamente recaudados Recursos directamente recaudados 50, Recursos determinados Impuestos municipales 20, Por la incorporación de saldos de balance de gastos ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 3, Cuentas por cobrar 1201 CUENTAS POR COBRAR 3, Impuestos y contribuciones Por el castigo de las cuentas incobrables Por el presupuesto de ingresos. Caso práctico Nº 17 La UE 0028 realiza la incorporación de saldos de balance por la suma de S/. 70, de los siguientes rubros: k) Regularización patrimonial En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, Traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional Traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional. 4 Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre 2012

5 Área Sistema Nacional de Contabilidad Traslados a resultado del ejercicio Traslados a resultado de operación Traspasos y remesas recibidos a hacienda nacional adicional Traspasos y remesas entregadas a hacienda nacional adicional Capitalización de reservas Capitalización del superávit acumulado Cobertura del déficit acumulado Caso práctico Nº 18 La UE al cierre del ejercicio realiza el traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional por la suma de S/.300, La oficina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código Caso práctico Nº 20 La UE al cierre del ejercicio realiza la capitalización del superávit acumulado por S/.73, La oficina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 300, Traspasos y remesas Traspasos de fondos Tesoro público 3101 HACIENDA NACIONAL 300, Capitalización de la hacienda nacional adicional Por el traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional RESULTADOS ACUMULADOS 73, Superávit acumulado 3101 HACIENDA NACIONAL 73, Capitalización de resultados acumulados Por la capitalización del superávit acumulado. Caso práctico Nº 21 Caso práctico Nº 19 La UE al cierre del ejercicio realiza el traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional por la suma de S/.100, La oficina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código operaciones de ingresos a resultados de operación por la suma de S/.3.243, La oficina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código HACIENDA NACIONAl 100, Capital de la hacienda nacional adicional 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 100, Traspasos y remesas Traspasos de fondos Tesoro público Por el traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional. Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre

6 Caso práctico Nº 22 operaciones de gastos a resultados de operación por la suma de S/.1,640, La oficina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código Caso práctico Nº 25 l) Asientos de cierre En este grupo, se registran las siguientes notas de contabilidad, Asiento de cierre al finalizar el ejercicio - cuentas de balance Asiento de cierre al finalizar el ejercicio - cuentas de orden Asiento de cierre al finalizar el ejercicio - cuentas presupuestarias cuentas presupuestales por la suma de S/.4 804, La oficina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código Caso práctico Nº 23 cuentas de activo, pasivo y patrimonio por la suma de S/ , la oficina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código Caso práctico Nº 24 cuentas de orden por la suma de S/.2 333, La oficina m) Cuentas de orden En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, Contratos y proyectos aprobados Contratos y proyectos ejecutados Contratos de préstamos aprobados Contratos de préstamos atendidos Órdenes de compra y servicios aprobados Órdenes de compra y servicios atendidos Especies y documentos valorados emitidos Especies y documentos valorados entregados Avales por deuda pública recibidas Avales por deuda pública devueltas Cheques girados Cheques entregados Garantías recibidas Garantías devueltas Documentos y valores en cobranza recibidos y/o entregados Documentos y valores en cobranza entregados y/o recibidos Continuará en la siguiente edición... 6 Actualidad Gubernamental N 47 - Setiembre 2012

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