CURSOGRAMAS DE PROCESO IMPUESTOS INTERNOS

Transcripción

1 CURSOGRAMAS DE PROCESO IMPUESTOS INTERNOS Roberto Sixto Fernández Buenos Aires, Septiembre de 2004

2 SUJETOS OBJETO IMPUESTOS INTERNOS HECHO FINES CONCEPTO BASE DEDUCCIONES ADMITIDAS ESTRUCTURA TECNICA ESTRUCTURA DE LA LEY TITULO I Disposiciones Generales TITULO II Rubros Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 2

3 IMPOSICION A LOS CONSUMOS ERA CRISTIANA EDAD MEDIA REVOLUCION FRANCESA DEL NORTE AMERICA COLONIAS ESPAÑOLAS CULTURA PROTESTANTE GOBIERNO NACIONAL CREACIÓN Ley N /01/1891 PRIMER TEXTO ORDENADO Ley N /01/1899 UNIFICACIÓN Ley N /12/1934 SUSTITUCIÓN Ley N /08/96 Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 3

4 IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS IMPUESTOS AL CONSUMO GENERALIZADO IMPUESTOS INTERNOS I.V.A. FINES ECONOMICOS ECONOMICOS SOCIALES REGRESIVOS Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 4

5 AMBITO DE APLICACION TERRITORIO NACIONAL IMPORTACIONES EXENCION RANCHO ZONA FRANCA EXPORTACIONES Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 5

6 OBJETO DEFINICION LEGAL DE BIEN CONSUMO EXPENDIO TRANSFERENCIA TITULO ONEROSO TITULO GRATUITO CONSUMO INTERNO HECHO DESAPARICION AL CONTROL FISCAL Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 6

7 SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA RESPONSABLES CONTRIBUYENTES DE DERECHO DDJJ INFORMATIVAS DDJJ DETERMINATIVAS SOLAMENTE EN CASO DE DIFERENCIAS INGRESO DEL TRIBUTO Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 7

8 SUJETO OBJETO HECHO BASE MONTO BRUTO DE TRANSFERENCIAS CONSUMO INTERNO MENOS DEDUCCIONES PERMITIDAS DESAPARICION AL CONTROL FISCAL Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 8

9 DETERMINACION MONTO BRUTO DE TRANSFERENCIAS (-) DEDUCCIONES PERMITIDAS (=) BASE LIQUIDACION BASE DETERMINADA (X) TASA LEGAL O NOMINAL (=) IMPUESTO DETERMINADO FORMA DE INGRESO IMPUESTO DETERMINADO (-) PAGOS A CUENTA (-) CREDITO FISCAL (-) SALDOS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE (=) IMPUESTO A INGRESAR SOPORTE DDJJ Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 9

10 RECAUDACION IMPUESTOS INTERNOS EXCLUSIVAMENTE DDJJ FISCALIZACION IMPUESTOS INTERNOS LEY N FACULTADES LEY IMPUESTOS INTERNOS INSTRUMENTOS FISCALES LIBROS OFICIALES VALORIZADOS DE CONTROL CIGARRILLOS CIRCULACION LIMITADA LIBRE CIRCULACION REGIMEN SUSPENDIDO POR LA DESMONETIZ ACION SOLAMENTE ENTRE INSCRIPTOS CONSUMIDOR FINAL ELIMINADO A GRANEL EN CONDICIONES DE EXPENDIO Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 10

11 OBJETO SUJETO HECHO NACIONAL IMPORTADO BASE DEDUCCIONES PERMITIDAS DEDUCCIONES PROHIBIDAS DDJJ Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 11

12 ESTUDIO SISTEMICO DE IMPUESTOS INTERNOS LEY N LEY DISPOSICIONES GENERALES RUBROS RUBROS DECRETO REGLAMENTARIO TITULO I DISPOSICIONES GENERALES TITULO II CORRELACION SECUENCIA: 1. OBJETO 2. SUJETO 3. HECHO 4. BASE Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 12

13 CURSOGRAMA PROCESO DE ANALISIS LEY N CASO OBJETO SI ESTA GRAVADO? NO SI ES SUJETO? NO SI HECHO? NO BASE ESPERA SI ES CORRECTA? NO AJUSTE Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 13

14 TASA EFECTIVA Es la consecuencia de aplicar la fórmula que establece el Artículo 20 del Decreto Reglamentario de la Ley. Dicha fórmula es: Tasa Efectiva = (100 x tasa) dividido (100 - tasa) Donde tasa es la tasa nominal o legal, o sea la alícuota que grava el rubro que se está liquidando. FACTURA VALOR MERCADERIAS más IMPUESTO INTERNO FACTURADO Precio neto de venta DDJJ Monto Imponible FACTURA PARA DETERMINAR EL IMPUESTO INTERNO Se aplica TASA EFECTIVA DDJJ Se aplica TASA NOMINAL Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 14