Beneficios a Empresas MiPyMe: 14 Ter y Postergación del Pago de IVA. Reforma Tributaria 2014

Transcripción

1 Beneficios a Empresas MiPyMe: 14 Ter y Postergación del Pago de IVA Reforma Tributaria de noviembre de 2014

2 ÍNDICE 14 TER Postergación del Pago de IVA 2

3 14 TER 3

4 14 TER letras A, B y C Artículo 14 ter orientado a apoyar a las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. Régimen tributario en base a los ingresos y egresos Ingresos menores a UF Exención del Impuesto Adicional por servicios prestados en el exterior Ingresos menores a UF Reinversión para contribuyentes del Art. 14 que declaran según contabilidad completa Ingresos menores a UF 4

5 ART. 14 TER letra A Reemplaza Art 14 Ter actual 5

6 ART. 14 Ter letra A 14 Ter a partir de Enero de 2017: Contribuyentes pueden eximirse del pago del Impuesto de Primera Categoría 14 Ter actual: Empresario Individual, EIRL Contribuyentes de IVA Ingresos no superior a UTM 14 Ter a partir de Enero de 2015: Contribuyentes de Primera Categoría Ingresos promedio no superior a UF Contribuyentes que inicien actividades. Contribuyentes tributan con Primera Categoría y Global Complementario o Adicional. 6

7 ART. 14 Ter letra A Beneficio: Tributación simplificada La empresa tributa con el Impuesto de Primera Categoría y los dueños tributan con el impuesto Global Complementario (IGC) o Adicional según corresponda, respecto de la diferencia entre los ingresos percibidos y egresos pagados durante el año. Vigencia a partir del 1 de enero de

8 ART. 14 Ter letra A Beneficio: Exención de Impuesto de Primera Categoría A partir del , las empresas integradas exclusivamente por contribuyentes afectos al IGC, podrán optar por eximirse del Impuesto de Primera Categoría. Sólo pagarán impuesto los dueños por las rentas determinadas con el Global Complementario, sin derecho al crédito por el Impuesto de Primera Categoría. Vigencia a partir del 1 de enero de

9 ART. 14 Ter letra A Beneficio: Tasa reducida de PPM Para los meses de octubre 2014 y hasta septiembre de 2015, los PPM los podrán efectuar considerando una tasa rebajada de 0,20% en lugar del 0,25%. 9

10 ART. 14 Ter letra A Beneficio: Obligaciones contables y tributarias No deben llevar contabilidad completa (optativamente sí). No tienen que confeccionar balances ni efectuar inventarios. No efectúan corrección monetaria ni depreciaciones del activo. Deben llevar un libro de caja que refleje de manera cronológica los flujos de ingresos y egresos. Contribuyentes afectos a IVA deben llevar el libro de compra y ventas del IVA. Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos y egresos. 10

11 ART. 14 Ter letra A A quienes está dirigido? Contribuyentes de Primera Categoría. Con promedio anual de ingresos percibidos o devengados durante los últimos 3 años comerciales, no supere las UF. Que en ninguno de dichos años, los ingresos superen las UF. A los contribuyentes que inician sus actividades con un capital efectivo menor a UF al primer día del mes de inicio. 11

12 ART. 14 Ter letra A Cálculo del promedio de ingresos Se consideran todos los ingresos: afectos, no gravados, exentos del impuesto a la renta, sean de fuente chilena o no. Se deben considerar los ingresos de las empresas con las cuales esté relacionada 12

13 ART. 14 Ter letra A Quiénes no se pueden acoger? Los contribuyentes que obtengan ingresos de bienes raíces y rentas de capitales mobiliarios, que superen el 35% de sus ingresos totales. Los contribuyentes que obtengan ingresos por acciones, derechos sociales y fondos de inversión, que superen el 20% de sus ingresos totales. Las contribuyentes cuyo capital pagado pertenezca en más de un 30% a socios o accionistas que sean sociedades con cotización bursátil o a empresas que sean filiales de éstas últimas sociedades. 13

14 ART. 14 Ter letra A Fechas de ingreso y salida Aviso de Ingreso Del 01 de enero al 30 de abril del año que ingresa. Cuando inicia actividades Salida Del 01 de enero al 30 de abril del año siguiente al incumplimiento. Durante el mes de octubre, en caso de retiro voluntario, partiendo en enero del año siguiente con el régimen general. 14

15 ART. 14 Ter letra A Consideraciones de ingreso y salida Salida Al año siguiente por no cumplir alguno de los requisitos. Cuando los ingresos promedio, por segunda vez excedan del límite de UF. Voluntariamente se puede retirar sólo si ha permanecido al menos 5 años en el 14 Ter letra A. Ingreso nuevamente Puede volver a ingresar al régimen del 14 ter, dando aviso al SII, después de 5 años consecutivos como mínimo en el régimen general. 15

16 ART. 14 Ter letra A Consideraciones: Situación de los contribuyentes acogidos al 14 Ter al 31 de diciembre de 2014 Se entienden acogidos al nuevo artículo 14 ter letra A, aunque cumplan posteriormente los requisitos exigidos. Los ingresos devengados y los gastos adeudados al , no deberán considerar cuando se perciban o paguen. Pero se deben registrar en el Libro de Ingreso y Egresos. 16

17 Postergación del Pago del IVA Vigencia a contar del 1 Enero de

18 Postergación del Pago del IVA Beneficio: Permite a un grupo de contribuyentes postergar el pago íntegro del IVA de un mes, hasta dos meses después de la fecha de pago. La declaración se debe efectuar dentro de los plazos habituales para tener derecho a postergar el pago del IVA, sino, no puede optar a este beneficio. 18

19 Postergación del Pago del IVA Ejemplo: Devengo Impuesto Fecha de declaración y Pago Fecha de declaración Nueva Fecha de Pago Contribuyente declara por Internet y NO emite DTE Enero 2015 Hasta el Hasta el Hasta el Contribuyente declara por Internet y emite DTE Enero 2015 DTE: Documento Tributario Electrónico Hasta el Hasta el Hasta el

20 Postergación del Pago del IVA A quiénes está dirigido? a. A los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la letra A, del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta. b. Los contribuyentes acogidos al régimen general de contabilidad completa o simplificada, cuyo promedio anual de los ingresos de su giro no supere las UF en los últimos tres años calendario. 20

21 Postergación del Pago del IVA Alcances del Beneficio Sólo puede postergarse la obligación de pago, no así la obligación de declaración la cual debe efectuarse dentro de plazo para tener derecho al beneficio. La postergación de pago es aplicable al monto total de IVA devengado en un período tributario, no a una parte. Sólo pueden acceder a este beneficio los contribuyentes que declaren vía Internet. 21

22 Postergación del Pago del IVA Alcances del Beneficio La postergación del pago del impuesto no es aplicable al IVA pagado en las importaciones. Otros impuestos que se declaran y pagan dentro del Formulario 29 no están acogidos a este beneficio Para efectos de la aplicación de multas, reajustes e intereses, éstas solo se comienzan a hacer efectivas a partir del vencimiento del plazo prorrogado y no desde el vencimiento original. 22

23 Postergación del Pago del IVA Alcances del Beneficio Cuando los contribuyentes efectúen la declaración de IVA por Internet en el F29 disponible en la página web podrán optar por postergar el pago del IVA hasta en 2 meses posteriores a la fecha de vencimiento. En esta instancia se generará y notificará un giro de impuestos con vencimiento el día 12 o 20 del mes subsiguiente, según si emite o no facturas electrónicas. Posterior a esta fecha de vencimiento comenzarán a aplicarse las multas, interese y reajustes correspondientes 23

24 Postergación del Pago del IVA Gradualidad en la Aplicación del Beneficio Requisitos generales: a. A los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la letra A, del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, o; b. Los contribuyentes acogidos al régimen general de contabilidad completa o simplificada, cuyo promedio anual de los ingresos de su giro no supere las UF en los últimos tres años calendario. Para el año comercial 2015: Se podrán acoger al beneficio los contribuyentes que cumpliendo uno de los dos requisitos generales, hayan registrado ingresos de su giro hasta UF durante el año comercial

25 Postergación del Pago del IVA Gradualidad en la Aplicación del Beneficio Para el año comercial 2016 Se podrán acoger al beneficio los contribuyentes que cumpliendo uno de los dos requisitos generales, hayan registrado ingresos de su giro hasta UF durante el año comercial A contar del año 2017 Para acogerse al beneficio el contribuyente debe cumplir uno de los dos requisitos generales en la norma modificatoria. 25

26 GRACIAS! 26