C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA.

Transcripción

1 C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA 1

2 I Aspectos Normativos II Enfoque Práctico III Casos Prácticos 2

3 I Aspectos Normativos Introducción Marco Legal Obligaciones de los Contribuyentes al Sistema de Libros Electrónicos - SLE. Sistema de Libros Electrónicos PLE y PORTAL Libros que se deben de declarar Plazos Máximos de entrega Conservación, pérdida o destrucción y el cierre de los libros Infracciones y sanciones tributarias aplicables. Nuevos formatos de libros y Registros PLE v. 4.0 Aspectos a considerar por la aplicación de los nuevos formatos 3

4 4

5 Forma del llevado de los libros Físico: Manual Físico: hojas sueltas o continuas Electrónico: PLE 5

6 Forma del llevado de los libros OBLIGACIONES TRIBUTARIAS RS : Aspectos formales RS : Formatos de los Libros físicos RS Nº /SUNAT RS :Libros Electrónicos PCGE OBLIGACIONES CONTABLES NIIFs completas y NIIFs para PYMES 6

7 Comprobantes de Pago Electrónico Factura Electrónica Portal SUNAT Factura Electrónica desde los Sistemas del Contribuyente Grandes Emisores

8 Sistema de Libros Electrónicos SLE PORTAL Registro de Ventas y Compras Electrónicos en SOL SLE PLE Desde los Sistemas del Contribuyente

9 Llevado de libros por Régimen tributario Reg. Costos Reg. Perm. Inv Unid o Valoriz. R. Act. Fijo. RG Gran Emp. RG - Med. Emp. Ing. <= 2,300 UIT Inciso b) tercer párrafo, Art. 65, LIR - Contabilidad Completa IGV: L. Ret. Inc E y F Art. 34 LIR RG - Peq. Ing. <= 1,700 Empresa UIT RG - Peq. Ing. <= 500 Empresa UIT LIB Libro Diario Libro Mayor RVI RC RG Microempresas Ing. <= 150 UIT Libro Diario de Formato Simplificado RER - Microempresas Ing. < 525,000 RUS - Microempresas Ing. < 360,000 9

10 MARCO LEGAL 10

11 Libros Electrónicos: normativa vigente Resolución de Superintendencia Tema que norma Fecha Nº /SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica Nº /SUNAT Modifican la RS N /SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica Nº /SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos y el Anexo 3 Tablas Nº /SUNAT Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos Nº /SUNAT Modifican la RS N /SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras Nº /SUNAT Modifican la RS N /SUNAT determinándose el universo de obligados a llevar libros electrónicos 30/12/ /12/ /12/ /03/ /04/ /10/

12 Libros Electrónicos: normativa vigente Resolución de Superintendencia Tema que norma Nº /SUNAT Modifican la RS N /SUNAT en lo relativo a la incorporación al Sistema de Llevado de Libros y o Registros Electrónicos a que se refiere la RS /SUNAT N /SUNAT Crean el sistema de llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea Nº /SUNAT Establece sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica y que modifica la Resolución de Superintendencia N /SUNAT y la N /SUNAT N /SUNAT Establecen fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras aplicables a determinados sujetos designados como principales contribuyentes y modifican disposiciones de la Resolución de Superintendencia N /SUNAT y de la Resolución de Superintendencia N /SUNAT y modificatorias. Fecha 11/01/ /02/ /12/ /04/2014

13 Libros Electrónicos: normativa vigente Resolución de Superintendencia Tema que norma Fecha Nº /SUNAT Modifican la Res. N /SUNAT a fin de establecer nuevos sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y que aprueba las fechas máximas de atraso de dichos registros para el 2015 N /SUNAT Modifican las condiciones establecidas en la Resolución de superintendencia /SUNAT para los sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica partir del 1 de enero del /12/ /01/2015

14 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES AL SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS - SLE 14

15 USUARIOS DEL SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS - SLE 1.Incorporados 2.Obligados 3.Afiliados 4.Generadores 15

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22 SISTEMAS DE LIBROS ELECTRONICOS PLE Y PORTAL 22

23 Afiliación al SLE Opcional Obligados por Norma 23

24 Desde los sistemas de la SUNAT: Reg. Ventas y Reg. Compras Portal

25 Desde los sistemas del Contribuyente: Programa de Libros Electrónicos - PLE

26 LIBROS QUE SE DEBEN DECLARAR

27 Sistema de Libros Electrónicos

28 LIBROS ELECTRONICOS VOLUNTARIOS 28

29 29

30 PLAZOS MÁXIMOS DE ENTREGA 30

31 PLAZOS DE ATRASO APLICABLES A LOS LIBROS ELECTRONICOS 31

32 PLAZOS DE ATRASO APLICABLES A LOS LIBROS ELECTRONICOS 32

33 PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO 2014 Los plazos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera electrónica, para todo el año 2014, según la Resolución de Superintendencia N /SUNAT son: ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (Incorporados o afiliados al SLE-PLE, Obligados por la RS /SUNAT, Generadores en SLE-PORTAL ) ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS : Aplicable a los nuevos contribuyentes obligados (con ingresos mayores a 150 UIT en el RS /SUNAT) y a los Principales Contribuyentes designados a partir del 01 de enero del

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36 CONSERVACIÓN, PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN Y CIERRE DE LOS LIBROS 36

37 CONSERVACION DE LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRONICOS Mientras el tributo no este prescrito, deberán conservar los Libros y/o Registros Electrónicos en un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares. Los PRICOS deberán conservar por el mismo período de tiempo y en alguno de los medios señalados un ejemplar de los LRE en un establecimiento distinto al domicilio fiscal, cuya dirección deberá ser puesta de conocimiento de la SUNAT en el momento de la afiliación al sistema. Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es designado PRICO deberá comunicar a la SUNAT la dirección del establecimiento donde conservará el ejemplar adicional de los LRE, a través de su clave SOL. Cambio de establecimiento, a través de su clave SOL; 2 meses.

38 PERDIDA DE LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRONICOS De producirse la pérdida de los LRE o del ejemplar adicional, se deberá generar un nuevo ejemplar a partir de aquel con el que cuenten. La comunicación de la perdida o destrucción sólo deberá ser efectuada, en el caso de PRICOS, cuando se produzca la pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros de sus LRE y de los ejemplares adicionales.

39 CIERRE DE LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRONICOS Solicitan la baja de Inscripción en el RUC No exista la obligación de llevar alguno de los LRE de acuerdo a la normatividad vigente, podrán optar por cerrarlos. Se debe seleccionar la opción correspondiente que prevea el PLE Y los libros físicos? El contribuyente afiliado o incorporado al SLE tiene la obligación de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación o incorporación al SLE. Inutilizar las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda ANULADO

40 Exclusión de los Directorios de PRICOS de los sujetos incorporados Se determina que, a partir del mes siguiente de la exclusión de un contribuyente de un Directorio de PRICOS, este puede optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras en el SLE Portal. No se considera exclusión cuando un sujeto es excluido de un directorio de PRICOS y se incluye en otro distinto.

41 Exclusión de los Directorios de PRICOS de los sujetos incorporados Los PRICOS excluidos deben continuar llevando en el SLE PLE el Libro Diario, el Libro Mayor o el Libro Diario de Formato Simplificado y aquellos libros voluntarios generados de manera electrónica. Respecto del Libro Diario, el Libro Mayor o el Libro Diario de Formato Simplificado se mantiene la obligación respecto de su conservación.

42 INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS APLICABLES 42

43 TABLA DE INFRACCIONES Art. Num. Descripción Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes reglamentos o por R.S. de la Sunat, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera No conservar los libros y registros llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos 43

44 TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES 44

45 CASOS Problema Se presenta fuera de plazo el RVI o el RC electrónico de los meses de Enero, Febrero y Marzo En el caso anterior se aplica una o varias multas? Infracción Art. 175 num. 5 Varias Contribuyente que sigue llevando RVI de manera física debiendo llevar de manera electrónica Principal Contribuyente no tienen copia de la contabilidad en el domicilio adicional Art. 175 num. 2 Art. 175 num. 7 Contribuyente rectifica su RVI o RC electrónico Art. 175 num. 3 Contribuyente señalo por error el indicador de moneda extranjera en el nombre del libro electrónico Art. 175 num. 6

46 NUEVOS FORMATOS DE LIBROS Y REGISTROS PLE V

47 QUE CAMBIOS IMPORTANTES ENCONTRAMOS EN EL PLE v.4.0? La eliminación de Defaults y Reglas respecto del tipo de datos. Sin embargo, aún las acepta. Se elimina el uso de TUPLAS que exigía información con datos numéricos. El formato PLAN CONTABLE UTILIZADO se informará mensualmente como sub libro del Libro Diario. Este formato anteriormente pertenecía al formato del Libro de Inventarios y Balances. La separación del Correlativo o Código Único en dos campos: Código Único de Operación (CUO) Correlativo del asiento contable con prefijos A (Apertura), M (Movimientos) y C (Cierre) 47

48 QUE CAMBIOS IMPORTANTES ENCONTRAMOS EN EL PLE v.4.0? En el Libro Diario, Libro Diario de Formato Simplificado y Libro Mayor se incluyen los campos: Número correlativo utilizado en el Registro de Ventas e Ingresos Número correlativo utilizado en el Registro de Compras Número correlativo utilizado en el Registro de Consignaciones. 48

49 QUE CAMBIOS IMPORTANTES ENCONTRAMOS EN EL PLE v.4.0? Se establece las Reglas Generales de la información de los Comprobantes de Pago y/o Documentos Uso del Catálogo de Bienes, Servicios y Obras establecido por el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) y vigente al 01 de enero de cada año. Los formatos en los que se usa son: Registro de Activos Fijos Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario Permanente Valorizado 49

50 ASPECTOS A CONSIDERAR POR LA APLICACIÓN DE LOS NUEVOS FORMATOS 50

51 ANOTACION DE LAS OPERACIONES CONTABLES Las operaciones contables deben ser anotadas los Libros Electrónicos a partir del mes o ejercicio por el cuál se le incorporó, obligó o se afilió, y se entenderán producidas cuando el contribuyente obtenga la Constancia de Recepción correspondiente por parte de la SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el envío del Resumen de un Libro Electrónico a través del PLE. Cuando se emita la Constancia de Recepción fuera de los plazos máximos de atraso determinados para cada Libro Electrónico, se considerará que el registro se ha efectuado con atraso mayor al permitido. El envío del Resumen de cada Libro Electrónico se efectúa una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones. 51

52 ANOTACION DE LAS OPERACIONES CONTABLES Los CdP y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19º de la Ley del IGV deben ser anotados en el RC de conformidad con las normas vigentes, a efectos de no perder el derecho al crédito fiscal del IGV. La anotación de las operaciones que no otorguen derecho a crédito fiscal en el RVI como en el RC, que esté llevando electrónicamente, debe realizarse en forma individual por operación y sin consolidarse, con excepción de la anotación del ticket o cinta de maquinas registradoras que no otorgue derecho a crédito fiscal en el RVI, en el que se podrá anotar consolidando el total de operaciones por día y por máquina registradora, siempre que lleve un sistema de control computarizado en el que mantenga la información al detalle y que permita realizar la verificación individual de cada documento. 52

53 OTRAS DISPOSICIONES ADICIONALES La RS N /SUNAT estableció algunas disposiciones adicionales que se detallan a continuación: Se exceptúa de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor Electrónico. Se exceptúa de llevar el Registro de Inventario en Unidades Físicas si se lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado Electrónico. El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado sin consignar información en los ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 siempre que se cuente con la referida información con la estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro llevado de manera electrónica y sea presentado cuando le sea requerido por la SUNAT. 53

54 OTRAS DISPOSICIONES ADICIONALES Se establece el plazo de un mes calendario para la anotación del Estado de Ganancias y Pérdidas en el Libro de Inventarios y Balances, en los casos de modificación del coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta, computado desde el primer día del mes siguiente a la presentación de la declaración jurada correspondiente. El Libro de Inventarios y Balances deberá ser firmado exclusivamente por el Contador Público Colegiado. 54

55 OBLIGACIONES ADICIONALES Los contribuyentes incorporados o afiliados al SLE-PLE adicionalmente al llevado de los libros y/o registros que les corresponda, deberán: 1. Presentar mensualmente ante la SUNAT la información en detalle de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple automáticamente al generar el Resumen correspondiente, a través del Programa de Libros Electrónicos - PLE. 2.Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación al Sistema o, en el ejercicio precedente a ésta, según sea el caso. 55

56 Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus libros si lleva RVI y RC Portal? Si el contribuyente lleva el RVI y el RC Electrónico en el Portal de la SUNAT NO se puede solicitar que exhiba pues la SUNAT lo ha sustituido en el cumplimiento de las obligaciones de almacenar, archivar y conservar dichos registros generados en el SLE - Portal. No obstante, es necesario que la SUNAT le comunique formalmente al contribuyente el inicio de un procedimiento de fiscalización, el alcance y elementos correspondiente y asimismo que usará la información contenida en dichos registros electrónicos generada en el Portal institucional.

57 Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus libros si lleva RVI y RC PLE? Si el contribuyente lleva el RVI y el RC Electrónico PLE SI deberá exhibirlos dentro de los procedimientos de fiscalización pues al generarlos sólo envía un Resumen de los mismos a la SUNAT y por tanto no cuenta con toda la información necesaria para verificar si cumplió con sus obligaciones tributarias. En tal sentido, a efectos de cumplir con la exhibición solicitada es necesario que el contribuyente proporcione en el cierre del primer requerimiento los registros electrónicos (archivos txt). La Constancia de Recepción (archivos xple) sirve para verificar. Esto aplica también para los demás libros electrónicos que debe llevar el contribuyente mediante el PLE (Libro Diario, Libro Mayor, etc.). No es obligatorio su impresión.

58 Se puede solicitar al contribuyente información de sus libros físicos en las estructuras del PLE? El artículo 62 del CT señala que la SUNAT tiene la facultad de exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias así como la presentación de informes y análisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones requeridas. En tal sentido, la SUNAT SI puede solicitar la presentación parcial o total de la información relacionada con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios mediante las estructuras establecidas por el PLE.

59 Qué sucede si el contribuyente no presenta la información requerida? Si el contribuyente no cumple con presentar la información requerida por la SUNAT se configura la infracción del numeral 5 del artículo 177 del Código Tributario por no proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. La sanción es una Multa equivalente al 0.3% de los Ingreso Netos.

60 II Enfoque Práctico El programa de libros electrónicos PLE. Nomenclatura de los Libros Electrónicos. Estructura de los libros electrónicos. a. Registro de Compras y Ventas. b. Libros Diario y Mayor. c. Otros. Consideraciones para la elaboración de los libros electrónicos. Principales errores detectados. Casuística 60

61 EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRONICOS - PLE 61

62 HISTORIAL DE VERSIONES DEL PLE 62

63 Programa de Libros Electrónicos - PLE El PLE No es un software contable Se instala en la PC del contribuyente Principal Insumo: Archivos en formato de texto (TXT). No se envía el libro electrónico (archivo de texto), solo se envía un Resumen que incluye el código Hash. El Resumen del RVI y RC incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso del Crédito Fiscal 63

64 Libros Electrónicos: Modelo General SW Contable propio Afiliación al SLE BD LE Ventas TXT Resumen + Hash INCONSISTENCIAS Ventas PRICO Domicilio Fiscal Otro Domicilio Ventas Ventas + + CdR Ventas CdR Ventas CdR Ventas Constancia de Recepción + Firma SUNAT 64

65 CODIGO DE VERIFICACION Hash. Secuencia de bits de longitud fija obtenido como resultado de procesar un documento electrónico con un algoritmo, de tal manera que: 1. El documento electrónico produzca siempre el mismo código de verificación cada vez que se le aplique dicho algoritmo. 2. Sea improbable a través de medios técnicos, que el documento electrónico pueda ser derivado o reconstruido a partir del código de verificación producido por el algoritmo. 3. Sea Improbable que por medios técnicos, se pueda encontrar dos documentos electrónicos que produzcan el mismo código de verificación al usar el mismo algoritmo. 65

66 QUÉ DEBO GUARDAR COMO LIBRO ELECTRÓNICO?

67 NOMENCLATURA DE LOS LIBROS ELECTRÓNICOS 67

68 ANEXO 2: ESTRUCTURAS E INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS 68

69 ANEXO 2: ESTRUCTURAS E INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS 69

70 ANEXO 2: ESTRUCTURAS E INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS 70

71 ESTRUCTURA DE NOMBRE DE LOS LIBROS ELECTRONICOS 71

72 ESTRUCTURAS DE LOS LIBROS ELECTRONICOS 72

73 Nombre de los archivos TXT Libro Electrónico RUC del Generador: Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos No se está cerrando el libro Libro con información Llevado en moneda nacional Libro Electrónico (fijo) RUC del Generador Periodo Año Mes Día Identificador del Libro: 14.1 Oportu nidad (sólo LIB) PLE (fijo) Moneda Con información Operación (cierre) 73

74 ESTRUCTURA DE LOS LIBROS ELECTRÓNICOS 74

75 REGLAS GENERALES DE INFORMACION DE LOS LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS 75

76 REGLAS DE TIPO Y NUMERO DE DOCUMENTO 76

77 REGLAS GENERALES DE LA INFORMACIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO Y/O DOCUMENTOS 77

78 REGLAS GENERALES DE LA INFORMACIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO Y/O DOCUMENTOS 78

79 REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS 79

80 ESTRUCTURA DEL REGISTRO DE COMPRAS

81 REGISTRO DE COMPRAS: CODIGO UNICO DE OPERACION REGIMEN GENERAL M001 02/06/ QUIMICA COMERCIAL SA /06/ REGIMEN ESPECIAL RENTA RER M001 02/06/ QUIMICA COMERCIAL SA /06/

82 ESTRUCTURA DEL REGISTRO DE VENTAS 82

83 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS: CODIGO UNICO DE OPERACION REGIMEN GENERAL M001 10/06/ OWENS PERÚ S.A REGIMEN ESPECIAL RENTA RER M001 10/06/ OWENS PERÚ S.A

84 ESTRUCTURA DEL REGISTRO DE VENTAS 84

85 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS: NUMERO INICIAL Y NUMERO FINAL DOCUMENTOS CONSOLIDADOS M001 14/06/ T TV0001 TICKETS VARIOS M001 14/06/ BV0001 BOLETAS VARIAS

86 LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR 86

87 ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO 87

88 ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO 88

89 LIBRO DIARIO CODIGO UNICO DE OPERACION LIBRO ELECTRONICO DIARIO 89

90 LIBRO DIARIO CORRELATIVO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 90

91 LIBRO DIARIO - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO (*) 91

92 LIBRO DIARIO - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO (*) BANCO DE CREDITO MN BANCO CONTINENTAL MN BANCO SCOTIABANK MN BANCO INTERBANK MN 01-1 El control de las cuentas contables debe ser estricto. Siempre va asociado a la generación de asientos contables en el libro diario. 92

93 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR - Su estructura de datos es exactamente igual al Libro Diario. Lo único que se cambia es su estructura de nombre. 93

94 OTROS LIBROS ELECTRONICOS 94

95 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 95

96 96

97 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES D D D D01ST

98 INCLUSION DEL CATALOGO UNICO DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS (CUBSO) EN INVENTARIOS 98

99 INCLUSION DEL CATALOGO UNICO DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS (CUBSO) EN INVENTARIOS 99

100 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 100

101 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 101

102 REGISTRO DE ACTIVO FIJO 102

103 REGISTRO DE ACTIVO FIJO 103

104 CONSIDERACIONES PARA LA ELABORACIÓN DE LOS LIBROS ELECTRÓNICOS 104

105 ESTADO DE LAS OPERACIONES EN LOS LIBROS ELECTRONICOS Los Libros Electrónicos se presentan una única vez. Las Rectificaciones de los Libros Electrónicos de meses anteriores se realizan en el mes actual y se realizan registro por registro a través de los estados 8 y 9 105

106 ESTADO DE LAS OPERACIONES EN LOS LIBROS ELECTRONICOS 106

107 ESTADO DE LAS OPERACIONES EN LOS LIBROS ELECTRONICOS REGISTRO DE VENTAS PERIODO: ABRIL

108 ESTADO DE LAS OPERACIONES EN LOS LIBROS ELECTRONICOS REGISTRO DE VENTAS PERIODO: JUNIO

109 ESTADO DE LAS OPERACIONES EN LOS LIBROS ELECTRONICOS REGISTRO DE COMPRAS PERIODO: ABRIL 2014

110 ESTADO DE LAS OPERACIONES EN LOS LIBROS ELECTRONICOS

111 QUE PROBLEMA!!!

112 PRINCIPALES ERRORES DETECTADOS 112

113 ERRORES COMUNES QUE DETECTA EL PLE 113

114 114

115 PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL 115

116 PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL 116

117 PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL 117

118 PLE: Ejecución Con Clave SOL 118

119 PLE: Ejecución Con Clave SOL Validar 119

120 PLE: Ejecución Con Clave SOL Validar 120

121 PLE: Ejecución Con Clave SOL Validar 121

122 PLE: Ejecución Con Clave SOL Validar Resumen de Constancia 122

123 PLE: Ejecución Con Clave SOL Validar Información Consistente 123

124 PLE: Ejecución Con Clave SOL Validar Información Inconsistente 124

125 CASUISTICA 125

126 ES POSIBLE ANOTAR UN TICKET NEGATIVO EN EL REGISTRO DE VENTAS ELECTRÓNICO? Las máquinas registradoras permiten la anulación de ventas realizadas a consumidores finales con tickets o cintas de máquinas registradoras, siempre que cumplan con las exigencias dispuestas en el numeral 1 del artículo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, entre ellas contener los mismos requisitos y características del ticket o cinta de máquina registradora que contiene la operación por anular. (Informe N SUNAT/2B0000) Por consiguiente, los tickets negativos si son susceptibles de ser emitido y su anotación debería ser: Campo 5: Tipo de Comprobante de Pago 07 Nota de Crédito 126

127 CÓMO ANOTAR LA IMPORTACION DE BIENES EN EL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO? Se debe anotar la información de la Declaración Única de Aduanas (DUA) o de la Declaración Simplificada de Importación (DSI) que otorga derecho al uso del crédito fiscal. Para tal efecto anotar lo siguiente: Campo 4: Fecha de Pago del IGV Campo 6: Tipo de documento 50 Declaración Única de Aduanas Importación definitiva o 51 Despacho Simplificado Importación Simplificada Campo 7: Código de la Dependencia Aduanera Campo 8: Año de la emisión de la DUA o DSI Campo 9: Número de la DUA o de la DSI Campo 11: Tipo de Documento de Identidad 6 Campo 12: Número de RUC (RUC de la SUNAT) Campo 13: SUNAT Campo 34: Estado 1 127

128 CÓMO ANOTAR COMPROBANTE DE PAGO DE UNA PERSONA NO DOMICILIADA POR LA UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO? Cuál es el documento fuente u origen que da sustento al gasto o costo para efectos del impuesto a la renta? Es el comprobante de pago (factura) emitido por el sujeto no domiciliado? Cómo se anota en el Registro de Compras? Campo 4: Fecha de emisión del Comprobante de Pago no domiciliado Campo 6: Tipo de documento 91 Comprobante de no domiciliado. Campo 9: Número del Comprobante de Pago no domiciliado Campo 13: Razón Social del proveedor no domiciliado. Campo 34: Estado 0 128

129 CÓMO SE DEBE ANOTAR UNA LIQUIDACIÓN DE COMPRA EN EL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO? Se sugiere anotar el documento de la siguiente manera: Campo 4: Fecha de Emisión de la Liquidación de Compra. Campo 6: Tipo de documento 04 Liquidación de Compra. Campo 7: Serie del Comprobante de Pago. Campo 9: Número de la Liquidación de Compra. Campo 11: Tipo de Documento 1 DNI. Campo 12: Número del DNI del Proveedor. Campo 13: Apellidos y Nombres del proveedor. Campo 34: Estado 1 129

130 CONCLUSIONES 130

131 CONCLUSIONES La información contable debe ser generada en su oportunidad. Hay mayor probabilidad de cruce de información y detección de doble facturación, evasión, etc. Para afrontar exitosamente la implementación de libros electrónicos es necesario contar con software que permita obtener fácilmente los formatos de importación para PLE. Aún no este actualmente obligado a presentar Libros Electrónicos se debe ir preparando ya que al final todos presentarán en formato electrónico. 131

132 PREGUNTAS? 132

133 C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA 133