NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS R.S /SUNAT

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1 NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS R.S /SUNAT 1

2 LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Marco legal La RS /SUNAT Procedimientos de autorización Formas de llevado Pérdida o destrucción de libros Contabilidad Completa Plazos máximo de atraso Formato 2

3 INTRODUCCIÓN 3

4 PARA QUE SIRVE LA CONTABILIDAD? La CONTABILIDAD sirve para: Mostrar la imagen fiel de la empresa. Rendir cuentas a los propietarios de lo ocurrido en el negocio. Brindar información para la toma de decisiones. Facilitar información veraz a los terceros legítimamente interesados. Responder a las exigencias establecidas por las normas tributarias (control y liquidación de impuestos). Tener un valor probatorio en los procedimientos en los que la empresa se vea inmersa (judiciales y/o administrativos). 4

5 CÓMO SE PREPARA LA CONTABILIDAD? Hecho económico: Documento Registro Contable: NIIF/NICs Registro Consolidación Formulación Registro Compras Registro Ventas Balance General Libro Inv. y Balances Libro Diario Libro Mayor Hoja de Trabajo Estado de Pérd. y Gan. Estado de Patrim. Neto Libro Caja Libro Planilla Estado de Flujo de Efect. Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios Balance de Comprobación Estados Finanancieros

6 QUIÉNES USAN LA CONTABILIDAD? Usuarios Internos Estados Financieros Usuarios Externos El Directorio La Gerencia General Los demás Gerentes Responsables de las compras, almacenes, ventas, producción, personal, etc. Los Socios Los Bancos Los Proveedores Los Clientes Los Trabajadores La SUNAT 6

7 MARCO LEGAL 7

8 MARCO LEGAL Código de Comercio (año 1,902). Ley Nº y el DS Nº EF: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. General D. Ley. Nº 26002: Ley del Notariado. Ley 26887: Ley General de Sociedades. Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad. Resoluciones de CONASEV, SBS, etc. Ley N 28951: Ley de actualización de la Ley N de profesionalización del CPC y creación de los Colegios de CP. 8

9 MARCO LEGAL Art. 87 num.4: llevar los libros de acuerdo a lo establecido en las normas pertinentes. Código Tributario Art. 87 num.7: conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, mientras el tributo no esté prescrito y comunicar a la AT (15 días) su pérdida, o destrucción por siniestro, asaltos y otros. Art. 62 num. 16: La SUNAT mediante RS establecerá el procedimiento de autorización y señalará los requisitos, formas, condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados, así como los plazos máximos para su registro. Art. 175 num. 5: constituye infracción el llevar libros y registros con atraso. 9

10 MARCO LEGAL Impuesto A la Renta Art. 21 inc. j), art. 22 Inc. f) y el art. 35 Inc. h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a establecer los requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que deberá ser llevados el Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 LlR, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unid. Físicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado. IGV Art. 10 num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT a través de una RS, a establecer otros requisitos del Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras. 10

11 ÚLTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS 11

12 ÚLTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS Decreto Legislativo N 1086: Ley Mypes DS TR: TUO de la Ley Mype RER: límites en ingresos netos, activos fijos, adquisiciones y personal. Cuota del 1.5%. 2 libros y una DDJJ anual. Régimen General: 3 libros. DS EF: Modifica Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Inventario valorizado de activos y pasivos a ser consignado en la DDJJ anual: RS DS TR: Reglamento de la Ley Mype R.S /SUNAT R.S /SUNAT 12

13 LEY DE MYPES Nuevas obligaciones formales RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (hasta 150 UITs) Registro de Ventas Registro de Compras Declaración informativa anual de sus inventarios RÉGIMEN GENERAL (hasta 150 UITs) Registro de Ventas Registro de Compras Librio Diario- Formato Simplificado

14 NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES POR NIVELES DE INGRESOS NIVEL DE INGRESOS Más de 1,500 UITs (mas de S/ 5 520,00) De 500 a 1,500 UIT (de S/ 1 750,001 a 5 520,000) De 150 a 500 UIT (de S/ 525,001 a 1 750,000) Hasta S/ 525,000 Hasta S/ 360,000 Hasta 150 UIT (hasta S/ 525,000) T1 RG 8,000 (1%) T2 - RG 13,000 (2%) T3 - RG 33,000 (5%) T4 - RG MICRO EMPRESAS 586,000 (92%) RER - MICRO EMPRESAS 113,000 RUS - MICRO EMPRESAS 426,000 OBLIGACIONES FORMALES Contabilidad Completa Inventario Permanentes. Unidades físicas Inventario Permanente Valorizado Reg.de Costos Contabilidad Completa Inventario Perm. Unidades físicas Contabilidad Completa Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario formato Simplificado Registro de Ventas Registro de Compras DDJJ Informativa anual No llevan Contabilidad Fuente: Declaraciones Juradas de Impuesto a la Renta y del IGV del año 2007 presentadas a la SUNAT. RG = Régimen General RER = Régimen Especial de Renta RUS = Régimen Único Simplificado 1 UIT = S/ 3,500 14

15 ESTRUCTURA DE LA RS /SUNAT Se logró, con una sola norma, regular todos los aspectos formales y de información mínima con la estructura siguiente: Capitulo I: Definiciones Capitulo II: Del procedimiento de autorización Capitulo III: De la forma que deben ser llevados Capitulo IV: De los plazos máximos de atraso Capitulo V: De la pérdida o destrucción 2007 Capitulo VI: De la Contabilidad Completa Capitulo VII: De la información mínima - Formatos Anexos, Tablas y Formatos 2008 Postergado hasta el 2009 Y

16 PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN 16

17 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Legalización de libros y registros: Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda. Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. Los notarios o jueces colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos y sellará todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o 17 continuas.

18 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Legalización de libros y registros: En ningún caso el número de legalización, folios o de registros podrá contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras. Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. 18

19 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Legalización de segundo y siguientes libros y registros: Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se deberá acreditar que se ha concluido el anterior. Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro. 19

20 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Legalización de segundo y siguientes libros y registros: En los casos de incautación de libros o registros llevados en forma manual se deberá presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente. De producirse la devolución de los libros o registros incautados no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la comunicación correspondiente. 20

21 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Empaste de los libros y registros: Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas deberán empastarse hasta por un ejercicio gravable. El empaste deberá ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente. Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. Se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. 21

22 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Empaste de los libros y registros: Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde. 22

23 FORMAS DE LLEVADO 23

24 FORMAS DE LLEVADO Los libros y registros deberán: Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo RUC y apellidos y nombres o razón social. Contener el registro de sus operaciones: en orden cronológico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas. Totalizar sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda: VAN y VIENEN. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES. 24

25 FORMAS DE LLEVADO Los libros y registros deberán: Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan. Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario. Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el CPC o el CM responsables de su elaboración. 25

26 FORMAS DE LLEVADO Se deberá utilizar el Plan Contable vigente en el país, a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. 26

27 FORMAS DE LLEVADO Modificación de la denominación o razón social: Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la RS Nº /SUNAT y normas modificatorias (Ley del RUC). Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen, para lo cual deberán consignar adicionalmente, mediante algún medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominación o razón social, sin superponerse a la anterior. También podrán optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual deberán acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas. 27

28 PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS 28

29 PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS Se deberá: Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el CT. La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos, la fecha en que fueron legalizados, el número de legalización, además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma. Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada. 29

30 PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS Plazo para rehacer: Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros. Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación. El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción. Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. 30

31 CONTABILIDAD COMPLETA 31

32 CONTABILIDAD COMPLETA Los libros y registros que la integran son los siguientes: Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR: Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34 de la LIR Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario Permanente Valorizado 32

33 PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO 33

34 Diez (10) días hábiles: Libro de Ingresos y Gastos Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro de Huespedes Registro de Ventas e Ingresos Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS Registro del Régimen de Percepciones Registro del Régimen de Retenciones Registro IVAP PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Registro Auxiliar de Adquisiciones Tres (03) meses: Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Diario formato simplificado Libro Mayor Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario permanente Valorizado 34

35 FORMATOS 35

36 FORMATOS FORMATO 3 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES" FORMATO 3.1: " BALANCE GENERAL". FORMATO 3.2: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS". FORMATO 3.3: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES". FORMATO 3.4: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL ". FORMATO 3.5: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS". FORMATO 3.6: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA". FORMATO 3.7: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS". FORMATO 3.8: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES". FORMATO 3.9: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES". FORMATO 3.10: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR". FORMATO 3.11: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR". FORMATO 3.12: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES". FORMATO 3.13: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS". FORMATO 3.14: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES". FORMATO 3.15: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS". FORMATO 3.16: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL". FORMATO 3.17: "BALANCE DE COMPROBACIÓN". FORMATO 3.18: "ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO". FORMATO 3.19: "ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL AL 31.12". FORMATO 3.20: "ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL AL 31.12". 36

37 FORMATOS FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS" 37

38 FORMATOS FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS" CÓDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO RELACIONADO CONTABLE MARCA MODELO NÚMERO DE SERIE SALDO ADQUISICIONES CON EL DEL DESCRIPCIÓN DEL DEL Y/O PLACA DEL INICIAL ADICIONES ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO VALOR VALOR FECHA DE INICIO DEPRECIACIÓN HISTÓRICO AJUSTE POR AJUSTADO FECHA DE DEL USO MÉTODO N DE DOCUMENTO PORCENTAJE DEL ACTIVO FIJO INFLACIÓN DEL ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN DEL ACTIVO FIJO APLICADO DE DE AL AL AUTORIZACIÓN DEPRECIACIÓN 38

39 FORMATOS FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO" CÓDIGO ACTIVO FIJO RELACIONADO FECHA VALOR DE TIPO DE CAMBIO VALOR DE TIPO AJUSTE POR CON EL DE ADQUISICIÓN EN EN LA FECHA ADQUISICIÓN EN DE CAMBIO DIFERENCIA ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN MONEDA EXTRANJERA DE ADQUISICIÓN MONEDA NACIONAL AL DE CAMBIO DEPRECIACIÓN VALOR EN DEL DE LOS DE ACUMULADA MONEDA NACIONAL EJERCICIO RETIROS OTROS HISTÓRICA AL Y/O BAJAS AJUSTES 39

40 FORMATOS FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12" FECHA NÚMERO DEL FECHA DE NÚMERO MONTO TOTAL DEL DEL CONTRATO DE INICIO DEL DE CONTRATO DE CONTRATO ARRENDAMIENTO ARRENDAMIENTO CUOTAS ARRENDAMIENTO FINANCIERO FINANCIERO PACTADAS FINANCIERO 40

41 FORMATOS FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL" DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: S/ COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS AJUSTES DIVERSOS COSTO DE VENTAS 41

42 FORMATOS FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL" CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Enero Febrero Diciembre TOTAL 1- Materiales y Suministros Directos 2- Mano de Obra Directa 3- Otros Costos Directos 4- Gastos de Producción Indirectos Materiales y Suministros Indirectos Mano de Obra Indirecta Otros Gastos de Producción Indirectos TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN 42

43 FORMATOS FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL" CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Proceso 1... Proceso n TOTAL ANUAL 1- Materiales y Suministros Directos 2- Mano de Obra Directa 3- Otros Costos Directos 4- Gastos de Producción Indirectos Materiales y Suministros Indirectos Mano de Obra Indirecta Otros Gastos de Producción Indirectos TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Inventario inicial de Productos en Proceso Inventario final de Productos en Proceso COSTO DE PRODUCCIÓN 43

44 Gracias por su atención 44