CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALITICA II EXAMEN 28 DE MAYO DE Fernando Giménez /Ana Gisbert LA PERA LIMONERA, S.A

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1 CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALITICA II EXAMEN 28 DE MAYO DE 5 - Fernando Giménez /Ana Gisbert LA PERA LIMONERA, S.A Ante la imparable subida de precios de las frutas y verduras en nuestro país desde la entrada del euro y las recomendaciones de algunos de alguno de sus colegas empresarios de adentrarse en el mundo del negocio alimenticio, Don Anacleto Peláez decide dedicarse a la compra-venta de frutas y verduras. Así el 1 de enero de 3 comienza la actividad de LA PERA LIMONERA, S.A. empresa decida a la distribución mayorista y minorista de frutas y verduras. Sin intermediarios, así se puede vender a precios mucho más competitivos. Tras un año de actividad, La Pera Limonera, S.A. presenta la siguiente situación patrimonial: El inmovilizado material esta compuesto por: o Dos furgonetas de reparto por valor de euros cada una. La vida útil de cada furgoneta se estima en km, de los que hasta el momento han recorrido un total de km cada una de ellas. El valor residual de cada una de las furgonetas es nulo. o Un almacén por valor de euros y una amortización acumulada de 500 euros. o Un terreno por importe de 1. euros. Existencias: euros (2.000 piezas de fruta a 0,1 euros cada uno). Capital social: acciones a 2 euros de valor nominal cada una. Clientes: 450 euros. Clientes de dudoso cobro: euros. Provisión para insolvencias de tráfico: euros. Un préstamo por un banco por importe de 4.000, de las que 500 vencen en los próximos 12 meses. Deudas a corto plazo con entidades de : 500 euros. Inversiones Financieras Temporales: Tiene 50 acciones de Pescanova que adquirió a 5 euros cada una, más 80 euros de gastos totales por la adquisición. El saldo en cuenta corriente es de euros. Proveedores: euros. Reservas: X Las operaciones realizadas durante el ejercicio 4 han sido las siguientes: 1. A lo largo del ejercicio se realizan compras frutas: piezas a 0,30 /unidad pagadas el contado y a 0,30 /unidad que quedan pendientes de pago. Al precio hay que sumarle el 4% de IVA. De las adquiridas con pago aplazado devuelve 100 piezas al encontrarse en mal estado. 2. A principios de enero, vende una de las dos furgonetas (no había recorrido ningún kilómetro este año con ella) por un importe de 5., que cobra al contado. 3. Percibe dividendos de su inversión en Pescanova, S.A. El importe bruto es de 500 euros, cobran 425 en dinero y el resto lo constituye la retención fiscal a cuenta del impuesto. 4. Las ventas al contado del ejercicio han ascendido a piezas a 0,50 más IVA del 4%. Las ventas a han sido de piezas a 0,50 más 4% de IVA., materializadas en letras de cambio con vencimiento a 90 días, documentado en letras

2 de cambio a 90 días. Debido a las necesidades de liquidez, las letras se descuentan el mismo día de su emisión. El banco cobra una comisión de 10 euros así como un interés del 4% anual. 5. La empresa paga deudas a proveedores por importe de 600 y cobra a clientes por importe de 450. Adicionalmente, del saldo de clientes de dudoso cobro, la empresa cobra el 20% y el resto se considera definitivamente incobrable. 6. Paga la totalidad del préstamo a corto plazo más 40 en concepto de intereses. De las deudas a largo plazo a 31 de diciembre pasan a tener un vencimiento inferior a 1 año El 1 de julio de 4 la empresa paga en concepto de alquiler de una oficina un total de euros. No obstante, de la totalidad del alquiler, tan sólo el 50% corresponde a este ejercicio ya que el resto del importe corresponde al primer semestre del ejercicio Los datos de la nómina son los siguientes: Sueldos y salarios 600, retenciones por IRPF 10%, cuotas de Seguridad Social del trabajador 36. La Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a 180. El sueldo líquido se paga al contado, quedando pendiente de pago el resto. 9. La empresa adquiere una nueva licencia informática de gestión de inventarios por importe de euros (operación exenta de IVA). La compra se materializa el 1 octubre a través de un pagaré con vencimiento a tres años que incorpora unos intereses de 300 euros. La vida útil del programa es de 7 años y no tiene valor residual. DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO: Las existencias se valoran según el método FIFO. Valor unitario de mercado de las piezas de fruta 0,28 a 31 de diciembre de 4. El valor residual del almacén es nulo y se amortiza según el método lineal en un periodo de diez años La furgoneta ha realizado un recorrido a lo largo de este ejercicio económico de km. Téngase en cuenta para el cálculo del resultado todos los gastos incluidos en el ejercicio (amortización devengada, intereses corridos etc...). El valor de mercado de las acciones de Pescanova es de 6,70. SE PIDE: Elaboración del balance de situación inicial y final en el modelo básico y según el modelo abreviado del PGC. Procesar las operaciones del modelo básico así como los asientos del PGC. Cálculo del resultado en la cuenta de pérdidas y ganancias, destacando los distintos tipos de resultados. Explica cómo se realizaría la liquidación de IVA.

3 SOLUCIÓN LA PERA LIMONERA, S.A. A) Balance inicial ACTIVO B) INMOVILIZADO Inmovilizado material Terrenos 1. Construcciones Amor.Acumulada (500) El.de trans Amort. Acumulada (1.) D) ACTIVO CIRCULANTE II. Existencias III. Deudores 450 Clientes 450 Clientes de dudoso cobro Provisión por insolvencias de tráfico () IV. Inversiones Financieras 330 Temporales V. Tesorería TOTALES PASIVO A) FONDOS PROPIOS I. Capital Suscrito IV. Reservas D) ACREED. LARGO PLAZO E) ACREED. CORTO PLAZO Préstamos a cp con entidades de 500 Proveedores TOTALES B) Asientos N Cta Nombre cuenta Debe Haber Compra de H.P. IVA Soportado Bancos Proveedores 1b 400 Proveedores 31,2 472 H.P. IVA Soportado 1,2 Devoluciones de 609 compras y operaciones similares Bancos Amort. Acumulada I.M Pérdidas procedentes de la enajenación del Inmovilizado Material 228 Elementos de transporte Bancos HP Retenciones y pagos a cuenta 75 Ingresos de 760 participaciones en 500 capital 4 Clientes, efectos 4310 comerciales en cartera 572 Bancos HP IVA repercutido Ingresos por ventas de b Clientes, efectos 4311 comerciales descontados 4310 Clientes, efectos comerciales en cartera 572 Bancos 1.534,4 664 Intereses por descuento de efectos 15,6 626 Servicios Bancarios Deudas por efectos descontados Proveedores Bancos Bancos Clientes 450 5b 572 Bancos Pérdidas de s comerciales incobrables Clientes de dudoso cobro 490 Provisión para insolvencias de tráfico Provisión para 794 insolvencias de tráfico aplicada 6 Deudas a corto plazo 520 con entidades de Intereses de deudas a corto plazo Bancos 540 6b Deudas a largo plazo 170 con entidades de Deudas a corto plazo 520 con entidades de Arrendamientos y 621 cánones Bancos Gastos anticipados Arrendamientos y cánones Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa 180

4 H.P. acreedora por retenciones practicadas Organismos de la seguridad social 216 acreedores 572 Bancos Aplicaciones informáticas Gastos por intereses diferidos Deudas a largo plazo Otros gastos financieros Gastos por intereses diferidos 25 Variación de 611 existencias de 300 Mercaderías 300 Mercaderías 270 Variación de 611 existencias de Dotación a la provisión de existencias 18 Provisión por 390 depreciación de Amortización del Inmovilizado material 1.170,6 Amortización 282 acumulada de 1.170,6 inmovilizado material 681 Amortización del Inmovilizado inmaterial 125 Amortización 281 acumulada de 125 inmovilizado inmaterial 477 H.P. IVA repercutido HP IVA soportado 238, HP Acreedor por IVA 181,2 Las existencias finales quedan valoradas por el método FIFO. Ei = 0*0,1 euros = Compras = piezas de fruta 0,3 euros = Coste de ventas: piezas de fruta valorados a: * 0,1 = euros * 0,3 = euros Nos quedan en las existencias finales un total de 900 piezas de fruta valoradas a 0,30 euros = 270 euros Sin embargo, el valor de las piezas de fruta en el mercado asciende a 0,28 euros y por lo tanto debemos dotar una provisión por la pérdida de valor de las existencias finales que al cierre del ejercicio se encuentran en el almacén. 0,30-0,28 = 0,02 euros por pieza 900 piezas x 0,02 = 18 euros B) Balance final ACTIVO B) INMOVILIZADO Inmovilizado Inmaterial Aplicaciones informáticas Amort. Acumulada (125) Inmovilizado material 9.929,4 Terrenos ,4 Construcciones Amor.Acumulada (1.000) El.de trans Amort. Acumulada (1.270,6) C) GASTOS A DISTRIBUIR EN 275 VARIOS EJERCICIOS D) ACTIVO CIRCULANTE ,4 II. Existencias 252 Mercaderías 270 Provisión por depreciación de (18) III. Deudores Clientes, efectos comerciales descontados HP Retenciones y pagos a cuenta 75 IV. Inversiones Financieras 330 Temporales V. Tesorería ,4 VII. Gastos anticipados 500 TOTALES ,8 PASIVO A) FONDOS PROPIOS ,8 I. Capital Suscrito IV. Reservas VI. Pérdidas y ganancias 2.245,8 D) ACREED. LARGO PLAZO E) ACREED. CORTO PLAZO Prést. a cp con entidades de Deuda por efectos descontados Org. de la SS. acreedores 216 H.P. acr. por retenciones practicadas 60 HP Acreedor por IVA 181,2 Proveedores 5408, TOTALES ,8

5 C) CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEBE A) GASTOS 1. Consumos de explotación Gastos de personal Dotac. para amortizaciones 1.295,6 4. Variación de provisiones de tráfico y (12) pérdidas de s comerciales incobrables Pérdidas de s comerciales 120 Dotación a la provisión de existencias 18 Provisión para insolvencias de tráfico aplicada () 5. Otros gastos de explotación 510 (Arrendamientos y servicios bancarios) BENEFICIOS EXPLOTACION 2.026,4 6. Gastos Financieros Intereses de deudas a cp 40 Intereses por descuento de efectos 15,6 Otros gastos financieros 25 FINANCIEROS POSITIVOS BENEFICIO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS 10. Pérdidas procedentes del Inmovilizado Material 80, ,8 POSITIVOS EXTRAORDINARIOS BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS 2.245,8 HABER B) INGRESOS 1. Ingresos de explotación PERDIDAS EXPLOTACION 5. Ingresos de participaciones en capital 500 NEGATIVOS FINANCIEROS PÉRDIDA DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS NEGATIVOS EXTRAORDINARIOS PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS

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