CASUÍSTICA SOBRE EL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV (Venta Interna)

Transcripción

1 CASUÍSTICA SOBRE EL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV (Venta Interna) TERMODINÁMICA SA fue designado como Agente de Percepción del IGV a partir del 01 de julio del Dicha empresa se dedica a la venta de productos laminados planos comprendidos dentro del Apéndice I de la Ley N Durante el mes de agosto del 2008 efectuó tres operaciones de venta: FECHA DE OPERACIÓN FECHA DE COBRO EMPRESA IMPORTE FACTURADO S/ SAN MARCOS SA 70, más IGV TRANSGENICO ANDINO SA La percepción consta en la 80, más IGV Factura N ELECTROGARZAS SA La factura es la N pero la percepción consta en el Comprobante de Percepción N , más IGV Se sabe que SAN MARCOS SA tiene la calidad de Agente de Retención del IGV desde el Por otra parte, en el mes de agosto del 2008, ELECTROGARZAS SA realizó además las siguientes operaciones: - El le vendió mercadería a SAN MARCOS SA por S/.500, más IGV, siendo cancelada ese mismo día. - El vendió mercadería a TRANSGÉNICO ANDINO SA, que no es ni Agente de Retención ni de Percepción, por un importe de S/.60, más IGV. Para examinar las incidencias tributarias en cuanto a los regímenes de retención y percepción del IGV, a continuación se desarrollará la aplicación desde el punto de vista de TERMODINÁMICA SA y de ELECTROGARZAS SA. Desarrollo. TERMODINÁMICA SA Agente de Percepción del IGV Conforme al artículo 4 de la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT la oportunidad de la percepción del IGV es en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación gravada con el IGV. Por otra parte, el artículo 6 de la referida resolución que establece, entre otros, que no se efectuará la percepción en las operaciones respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: a). Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal. b). El cliente tenga la condición de Agente de Retención del IGV o figure en el Listado de entidades que podrían ser exceptuadas de la percepción del IGV. En tal sentido no se le aplicará la percepción a SAN MARCOS SA ya que la operación es con factura y dicha empresa es Agente de Retención del IGV: La contabilización de la venta de los bienes a SAN MARCOS SA será la siguiente:

2 DEBE HABER 12. CLIENTES 83, TRIBUTOS POR PAGAR 13, VENTAS 70, Mercaderías 01/08/2008. Por la provisión de la venta de mercaderías 10. CAJA Y BANCOS 83, CLIENTES 83, /08/2008. Por la cobranza de la factura de fecha 01/08/ TRIBUTOS CAJA Y BANCOS /08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 83, El , TERMODINÁMICA SA realizó otra operación de venta de bienes a TRANSGÉNICO ANDINO SA : 12. CLIENTES 95, TRIBUTOS POR PAGAR 15, VENTAS 80, Mercaderías 04/08/2008. Por la provisión de la venta de mercaderías a TRANSGÉNICO ANDINO SA según Factura N El , se realizó la cobranza de la factura del siendo necesario calcular el importe de la percepción del IGV: DETALLE IMPORTE Precio de venta 95, Percepción 2% 1, Importe total a cobrar S/.97, La contabilización de la cobranza de la factura y de la percepción será el siguiente: DEBE 10. CAJA Y BANCOS 97, HABER

3 40. TRIBUTOS POR PAGAR 1, e IPM IGV Percepciones por pagar 12. CLIENTES 95, /08/2008. Por la cobranza de la factura más la percepción del 2% del IGV. 64. TRIBUTOS CAJA Y BANCOS /08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 97, El se provisiona la venta de mercaderías a ELECTROGARZAS SA: 12. CLIENTES 357, TRIBUTOS POR PAGAR 57, VENTAS 300, Mercaderías 07/08/2008. Por la provisión de la venta de mercaderías a ELECTROGARZAS SA según Factura N La cobranza de la factura del será el : DETALLE IMPORTE Precio de venta 357, Percepción 2% 7, Importe total a cobrar 364, CAJA Y BANCOS 364, TRIBUTOS POR PAGAR 7, e IPM IGV Percepciones por pagar 12. CLIENTES 357, /08/2008. Por la cobranza de la Factura N más la percepción del 2% del IGV. Dicha percepción consta en el Comprobante de Percepción N TRIBUTOS CAJA Y BANCOS /08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 364,140.00

4 Veamos el detalle del PDT 697- Venta Interna de Bienes versión 1.5:. En el PDT 697 se ingresa en el campo Percepción y declaramos la percepción del IGV que consta en la misma Factura N : A continuación ingresamos en el PDT 697 el Comprobante de Percepción del IGV N cuya fecha de emisión es la fecha de cobranza de la Factura N del 07 de agosto del 2008:

5 .. En la siguiente ventana apreciamos los datos ingresados:

6 En el PDT 697 se aprecian los importes cobrados y el importe de las percepciones: En el campo Deuda Tributaria consta el importe total de las percepciones del IGV por pagar:

7 El , TERMODINÁMICA SA tendrá el siguiente detalle de su cuenta Tributos por pagar : Percepciones por pagar , , , , , , , SALDO , ,044.00

8 El siguiente asiento contable muestra la cancelación de estas obligaciones por parte de TERMODINÁMICA SA : 40. TRIBUTOS POR PAGAR 9, e IPM IGV Percepciones por pagar 10. CAJA Y BANCOS 9, Por el pago a la SUNAT de las percepciones del IGV efectuadas durante el mes de agosto TRIBUTOS CAJA Y BANCOS 6.33 Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 9, TRIBUTOS POR PAGAR 85, CAJA Y BANCOS 85, Por el pago a la SUNAT del IGV por pagar correspondiente al mes de agosto TRIBUTOS CAJA Y BANCOS Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 85, ELECTROGARZAS El deberá ingresar la factura N en el Registro de Compras por la adquisición de mercadería a TERMODINAMICA SA que tiene la calidad de Agente de Percepción del IGV: 60 COMPRAS 300, Mercaderías 40 TRIBUTOS POR PAGAR 57, PROVEEDORES 357, Facturas por pagar 07/08/2008. Por la provisión de la adquisición de mercaderías a TERMODINÁMICA SA DEBE 20 MERCADERIAS 300, Almacén HABER

9 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 300, Mercaderías 07/08/2008. Por el destino de las mercaderías al almacén de la empresa ELECTROGARZAS SA canceló la factura el , motivo por lo cual en esa fecha TERMODINÁMICA SA le entregó el Comprobante de Percepción N : DETALLE IMPORTE Precio de venta 357, Percepción 2% 7, Importe total a cobrar 364, PROVEEDORES 357, Facturas por pagar 40. TRIBUTOS POR PAGAR 7, e IPM IGV Percepciones por aplicar 10. CAJA Y BANCOS 364, /08/2008. Por la cancelación de la factura al proveedor más la percepción del IGV del 2% 64. TRIBUTOS CAJA Y BANCOS /08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 364, El ELECTROGARZAS SA provisionará la venta de mercaderías efectuada al Agente de Retención SAN MARCOS SA : 12. CLIENTES 595, TRIBUTOS POR PAGAR 95, VENTAS 500, Materias primas 16/08/2008. Por la provisión de venta de mercaderías a SAN MARCOS SA. El siguiente asiento muestra la retención del IGV efectuada por SAN MARCOS SA Importe de la operación 595, Retención del IGV = 6% del Importe de la operación 35, Saldo a cancelar al proveedor 559, DEBE 10. CAJA Y BANCOS 559, HABER

10 40. TRIBUTOS POR PAGAR 35, IGV Retenido 12. CLIENTES 595, /08/2008. Por la cobranza de la factura al Agente de Retención SAN MARCOS SA. 64. TRIBUTOS CAJA Y BANCOS /08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 559, El ELECTROGARZAS SA provisionará la venta de mercaderías a TRANSGÉNICO ANDINO SA : 12. CLIENTES 71, TRIBUTOS POR PAGAR 11, VENTAS 60, Mercaderías 20/08/2008. Por la cancelación de la factura al proveedor TRANSGENICO ANDINO SA. 10. CAJA Y BANCOS 71, CLIENTES 71, /08/2008. Por la cobranza de la factura de venta a TRANSGENICO ANDINO SA 64. TRIBUTOS CAJA Y BANCOS /08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 71, El , ELECTROGARZAS SA tendrá el siguiente detalle de su cuenta Tributos por pagar : Percepciones por aplicar , ,

11 , , , , , SALDO , , IGV Retenido , , SALDO 35, Se debe observar el registro adecuado del PDT 621 IGV Renta Mensual: En el campo Percepción del IGV se debe describir el Comprobante de Percepción del IGV N emitido por el proveedor TERMODINÁMICA SA :

12 En el siguiente campo Retenciones del IGV se debe detallar la retención efectuada por SAN MARCOS SA el :

13 En la ventana Determinación de la Deuda el saldo de la cuenta y la aplicación de las retenciones y percepciones del periodo:

14 Finalmente, el saldo por regularizar:

15 40. TRIBUTOS POR PAGAR 60, , Impuesto a la Renta 11, TRIBUTOS POR PAGAR 7, e IPM IGV Retenido 40. TRIBUTOS POR PAGAR 35, e IPM IGV Percepciones por aplicar 10. CAJA Y BANCOS 17, Por el pago del IGV e IR correspondiente al mes de agosto 2008 y la aplicación de las percepciones y retenciones.