XXIII TABLA DE NEGOCIOS. Actualizado: 01/06/2015

Transcripción

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2 XXIII TABLA DE NEGOCIOS 2015 Actualizado: 01/06/2015

3 TRIBUTACIÓN PARA MYPE Expositor: Luis Torres Damas

4 OBJETIVO DE LA SESION Que los participantes tengan los conceptos básicos e identifiquen los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) que afectan a las MYPES. Que los participantes, adquirido el conocimiento, calcule los tributos correctamente.

5 I. INTRODUCCION CONCEPTOS BASICOS II. III. IDENTIFICACION Y CALCULO DE LOS IMPUESTOS CASO PRACTICO

6 Idea de negocio

7 FACTOR CLAVE DE ÉXITO MYPES IDENTIFICAR: NORMAS LEGALES APLICABLES TRIBUTOS AFECTOS DETERMINAR Y CALCULAR CORRECTAMENTE

8 I. CONCEPTOS BASICOS

9 MARCO JURIDICO SOCIETARIO Y EMPRESARIAL Persona Natural Persona Jurídica Código de Comercio E.I.R.L. D.L Formas Societarias L.G.S. Ley S.C.R.L. S.A. S.A.C.

10 Características importantes EIRL S.R.L. S.A. S.A.C. Integran 1 2/20 2/ilimit 2/20 Capital Aportes Particip. Acciones Acciones Órganos Titular Junta G. Junta G. Junta G. Gerente Gerente Directorio Directorio Gerencia (opcional) Gerencia

11 LEY MYPE Persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión Actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

12 MICRO EMPRESA UIT 3,800 (2014) DE 1 A 10 TRABAJADORES 150 UIT S/. 570,000 (Año 2014) PEQUEÑA EMPRESA DE 1 A 100 TRABAJADORES 1,700 UIT S/ ,000.-

13 BENEFICIOS LEY MYPE Régimen laboral especial-microempresa - Aporte salud obligatorio - Gratificaciones y CTS no obligatorio - Vacaciones 15 días Sistema integral de salud (SIS) Sistema de Pensiones Sociales (SPS). No Depreciación acelerada UIT 3,850 (2015)

14 Qué es un Tributo Es una contraprestación de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

15 Impuesto: Qué establece el Código Tributario Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta, IGV, ISC.

16 Contribución Es el tributo tiene como hecho generador beneficios derivados del MISMO. Como lo es el caso de la Contribución al SENATI, ESSALUD

17 Tasa Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,

18 IMPUESTO A LA RENTA

19 CATEGORIAS DEL IMP. RENTA GRAVA LAS GANANCIAS DE: 1º Arrendamiento o sub - arrendamiento, de predios o de bienes muebles. 2º Intereses, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros 3º Actividades comerciales, industriales, servicios o negocios 4º Las obtenidas por el ejercicio de profesión, ciencia, arte u oficio. 5º Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia

20 IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

21 Análisis económico La neutralidad del IGV - IVA «Los empresarios pagan el impuesto devengado por sus ventas, con deducción del impuesto que ha gravado sus compras", haciendo que se mantenga la misma ganancia. Por tanto: La neutralidad del IGV se mantiene cualquiera sea la magnitud de la tasa.

22 La neutralidad del IGV

23 El empresario no se afecta económicamente por el IGV pues al no incorporarlo como costo, se traslada el impuesto a terceros. Para "ejercer el derecho al crédito fiscal exigirán a su proveedor factura"

24 D. LEY LEY 25897

25 PERSONA NATURAL NUEVO RUS Régimen Único Simplificado RER Régimen Especial de Impuesto a la renta REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

26 PERSONA JURIDICA RER Régimen Especial Del Impuesto a la renta REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

27 RUS REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

28 Requisitos para el RUS Ingresos anuales S/. 360,000 Compras anuales S/. 360,000 Un solo local Valor de activos fijos S/. 70,000 La inscripción al RUS puede realizarse en cualquier momento del año.

29 TABLA DE CATEGORIAS PARÁMETROS CAT Ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.) Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) Cuota Mensual (S/.) 1 5,000 5, ,000 8, ,000 13, ,000 20, ,000 30,

30 Como Pagar? Verificar el ultimo digito de su RUC Revisar el cronograma de obligaciones tributarias. El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias del Banco de la Nación o bancos comerciales asociados, a través del sistema PAGO FACIL indicando: RUC Periodo Total Ingresos del mes Categoría

31 Categoría Especial RUS Ingresos y compras anuales sean menor a S/. 60,000 Vendedores de frutas, legumbres, tubérculos que estén en el apéndice I de la ley del IGV Cultivo de productos agrícolas y venta en estado natural EXONERADOS DE PAGOS NO EFECTUAN DECLARACIONES MENSUALES

32 APÉNDICE I Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo Los demás esquejes sin erizar e injertos / Papas frescas o refrigeradas Tomates frescos o refrigerados / / / / Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados. Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género brassica, frescos o refrigerados. Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas. Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas Espárragos frescos o refrigerados Berenjenas, frescas o refrigeradas Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

33 Percepciones del IGV en el NRUS El monto de la percepción resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta del IGV La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentran comprendidas en el anexo 1 de la R.S. Nº SUNAT ( gaseosas, cerveza, agua mineral)

34 RER REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

35 Requisitos para el RER Personas Naturales y Jurídicas Ingresos anuales de S/. 555,000 Compras anuales de S/ 555,000 Valor de los activos fijos de S/. 126,000 No mas de 10 trabajadores

36 Comprobantes de pago autorizados en el RER Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito

37 Registros Contables Registros de Compras Registros de Ventas Presentación de D.J. anual se presentara en la forma, plazos y condiciones que establezca SUNAT

38 TRIBUTOS AFECTOS La nueva tasa única del RER es del 1.5% CREDITO FISCAL DE IGV 18%

39 REGIMEN GENERAL

40 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Comprende a las Personas Naturales y Jurídicas que generen Rentas de Tercera Categoria.

41 Comprobantes de pago Régimen General del Impuesto a la Renta Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito

42 Registros Contables Contabilidad Simplificada Empresa o negocio con ingresos < a 150 UIT Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario formato simplificado, art. 65 TUO LIR Planilla Electrónica

43 Registros Contables Contabilidad Completa Empresa o negocio con ingresos > a 150 UIT Persona Jurídica o Persona Natural Planilla Electrónica

44 Tributos Afectos Impuesto a la Renta 3ra categoría Método del 1.5% Método del coeficiente (Imp.Renta/ingresos o ventas) del año anterior Impuesto General a las ventas 18% Impuesto selectivo al consumo.

45 CONTRIBUCIONES SOCIALES

46 PLANILLA DE REMUNERACIONES CARGO REM. ADMINISTRADOR 2,500 OPERADOR 1 1,000 OPERADOR 2 1, TOTAL: S/. 4,500

47 CARGAS SOCIALES CONCEPTOS R.GRAL R.ESP ES SALUD 9.00% 9.00% GRATIF JUL. 8.33% NO GRATIF DIC. 8.33% NO CTS 9.72% NO VACACIONES 8.33% 4.17% TOTAL: 43.72% 13.17% RETENCION SNP 13.00% SPP 12.65% PENSIONES 13.56% Horizonte Integra Prima Profuturo A Enero 2012:

48 CARGAS SOCIALES REG.LAB. ESP. CARGAS DE PERSONAL EN S/. REMUNERACIONES 4,500 CARGAS SOCIALES COMPARATIVO 13.17% de la Rem. 593 TOTAL: 5,093 Remuneración Total 4, , CARGAS SOCIALES Régimen Régimen Régimen Régimen Laboral Laboral Laboral Laboral General Especial General Especial CONCEPTO % % Prov x Mes Prov x Mes EsSalud: CTS : 9.72 No Aplica Vacaciones : Gratificación Jul. Dic: No Aplica Retención Sistema Pensionario Total: , SNP Opcional

49 CASO PRÁCTICO PERSONA DEPENDIENTE (EMPLEADO) RENTA 5º VS PERSONA INDEPENDIENTE (MICROEMPRESARIO) RENTA 3º

50 CÓMO UTILIZAR LAS MISMAS *EXENCIONES FISCALES DE LAS GRANDES COMPAÑIAS? * Exenciones. * Exoneración, privilegio. C.P. Sharon L. Lechter

51 CAIN ABEL Renta 5º Renta 3º Categoría Categoría

52 CAIN

53 Renta de 5º Categoría CAIN es ingeniero de sistemas y trabaja para una Compañía importante con una remuneración de S/ 7, mensuales. El año 2014 su total ingresos anuales fue de: 7, x 14 = S/. 105,360 Le retuvieron por impuesto a la Renta de 5º categoría la suma de S/ 11,814

54 Cálculo Imp. Renta 5º CATEGORIA Ingresos , x 14 = 105,360 Deducción 7 UIT 3,800 x 7 = ( 26,600) Base Imponible I. R. 5º CAT. S/. 78,760 Impuesto a la Renta 15% S/. = 11,814 Retención mensual: (985)

55 ABEL

56 Renta de 3º Categoría Abel es ingeniero de sistemas, empresario, emprendedor y tiene fundada su MICROEMPRESA importante en el medio y ha logrado el 2014 ingresos anuales por S/ 500,000 Tiene cautivo 8 contratos con empresas por servicios en Sistemas y factura: Ingreso mensual: 8 x 5,208 = S/. 41,666 Ingreso anual 2014: 41,667 x 12 = 500,000 Paga por Impuesto a la Renta de 3º categoría la suma de S/ 9,000

57 Determinación I.R. 3º Categoria ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 2014 INGRESOS Ó VENTAS 500,000 (-) COSTO DE VENTAS -160,000 (-) GASTOS ADM. Y VENTAS -240,000 (-) PROVISIONES DEPREC - 70,000 UTILIDAD / PÉRDIDA: 30,000 (-) IMPUESTO A LA RENTA (9,000) UTILIDAD NETA: 21,000

58 FLUJO DE CAJA CAIN ABEL INGRESOS , ,000 COSTOS Y GASTOS G. ALIMENTACION 18,000 0 G. ROPA Y VESTIDO 18,000 0 G. EDUCACION 46,000 0 G. VIAJES CUZCO, AREQ, HYO 9,000 0 G. DIVERSION 12,000 0 G. MOVILIDAD, COMBUSTIBLE. 12,000 0 G. SALUD, GIMNASIO 6,000 0 G. FINANCIEROS INT. 14,400 0 OTROS 10,000 0 COSTO DE VENTAS 160,000 G. ADMINISTRATIVOS 240,000 PROVISIONES DEPREC. 70,000 TOT COST. Y GASTOS 145, ,000

59 Cómo HACERSE RICO? FLUJO DE CAJA CAIN ABEL INGRESOS , ,000 TOT COST. Y GASTOS 145, ,000 UTILIDAD O PERDIDA -40,040 30,000 IMPUESTO A LA RENTA -11,814-9,000 SALDO DE CAJA / UTILIDAD NETA: -51,854 21,000 AJUSTE DEPRECIACION 0 70,000 FLUJO DE CAJA -51,854 91,000 PRESTAMO BANCARIO 51,854 0 FLUJO CAJA FINAL 0 91,000

60 RESUMEN CONCEPTOS CAIN ABEL INGRESOS 105, ,000 COST/GAST 145, ,000 UTIL/PERD -40,040 30,000 IMP. RENTA -11,814-9,000 SALDO -51,854 21,000 AJUS DEPREC 0 70,000 SALDO CAJA -51,854 91,000 PTMO BCO 51,854 0 FLUJO DE CAJA 0 91,000

61 PREGUNTAS

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