Centro de Estudios Fiscales IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES ALCOHÓLICAS

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Eva María Arroyo Rodríguez
hace 7 años
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1 IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES ALCOHÓLICAS

2 CONTENIDO 1. Reforma de la Ley de Impuesto Sobre Alcohol y Especies Alcohólicas. 2. Impuestos y Tarifas 3. Providencia Administrativa Providencia Administrativa Providencia Administrativa que establece la Prorroga. 6. Implicaciones técnicas 7. Conclusiones. 2

3 AMPLIO CONCEPTO DE ARTESANO ELIMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA EXPEDICIÓN PVP MARCADO ELIMINACIÓN DEL PLAZO DE 90 DÍAS PARA EL PVP FIJAR ALÍCUOTAS EJECUTIVO NACIONAL NORMAS DE CONTROL ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA NACIONAL

4 La LISAEA contempla solamente tres impuestos a saber: 1. Impuesto a la Producción. 2. Impuesto a la Importación. (Interno) 3. Impuesto sobre el PVP 4

5 Impuesto a la Producción. Especie Art. Tarifa UT Base Imp. Alcohol Etílico 11 0,009 AA Bebidas Alcohólicas (distintas a Cervezas y Vinos Naturales) 11 0,0135 AA Bebidas Alcohólicas Artesanales (único) 11 0,0054 VR Cerveza 12 0,0006 VR Vinos Naturales (hasta 14º GL), Mistelas fermentadas y Sangrías Vinos Licorosos o Compuestos y Sangrías adicionadas de alcohol Vinos Licorosos o Compuestos y Sangrías adicionadas de alcohol Artesanales(único) 13 0,00015 VR 13 0,009 AA VR 5

6 Impuesto a la Importación. Especie Art. Tarifa UT Base Imp. Ron y Aguardiente procedente de la caña de azúcar ,012 VR Licores amargos, secos y dulces, y otras bebidas no especificadas Brandy, coñac, güisqui o whisky, ginebra y otras bebidas alcohólicas no provenientes de la caña ,0153 VR ,102 VR Alcohol etílico ,018 AA Cerveza ,0025 VR 6

7 Impuesto Sobre el PVP. CERVEZA 15% CON PAGO INMEDIATO VINOS NATURALES 35% CON PAGO INMEDIATO DEMAS BEBIDAS ALCOHOLICAS 50% CON PAGO INMEDIATO ARTESANOS!! QUE BASE LEGAL LOS EXONERA?

8 PAGO EN BANCO Y RETIRO DE LAS BANDAS DE GARANTÍA LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO Y DE LAS BANDAS LIQUDACION POR PARTE DE TRIBUTOS O ADUANAS MANIFIESTO DE LIQUIDACIÓN, VERIFICADO Y VISADO POR FUNCIONARIO (PRODUCTORES) PAGO INMEDIATO (PREVIO)

9 PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 0018 de fecha 24/02/2015 Gaceta Oficial de la república bolivariana de Venezuela N , de fecha 8 de mayo de

PROV. 0018 AGENTES DE PERCEPCION del IVA FABRICANTES Y ARTESANOS IMPORTADORES

10 PROV AGENTES DE PERCEPCION del IVA FABRICANTES Y ARTESANOS IMPORTADORES INCLUIR DOS COLUMNAS EN EL LIBRO DE VENTA. NO SERAN OBJETO DE RETENCION DE IVA. 10

11 El monto total facturado por los productores o los importadores (incluyendo los impuestos asociados) forman parte del costo. Ello implica que: No hay crédito fiscal en la compra. No hay retención pues se entiende que el impuesto pagado es costo. No habrá debito fiscal en la venta. 11

12 De acuerdo a los artículos 5, 6,7 y 9, el proceso para declarar y pagar las cantidades percibidas, se realizará a través de la siguiente opción: 12

13 Se coloca el correspondiente periodo y se selecciona la Declaración del Impuesto Percibido en Ventas Realizadas (Ítem 65). 13

14 Se coloca el monto total de las percepciones realizadas en el periodo. 14

15 El sistema genera el compromiso de pago (en AZUL) 15

16 Planilla de pago para enterar en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales Autorizadas. 16

17 PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 0017 de fecha 24/02/2015 Gaceta Oficial de la república bolivariana de Venezuela N , de fecha 8 de mayo de

18 PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 0017 Marcaje PVP Formalidades PVP+IMP = valor marcado Envases o etiquetas 18

19 Los Expendios atenderán a este precio, pudiendo vender (dependiendo del eslabón en la cadena comercial) a precios menores al marcado, nunca a precios superiores. 19

20 Implicaciones Técnicas (Prov y 0017) 20

21 La percepción de IVA es obligatoria desde el momento que entró en vigencia la Providencia El marcaje del precio en los envases, aunque prorrogado debe calcularse según la Providencia 0017, los productores deben entregar precios para ser colocados en lugar visible y los expendios están obligados a ello. 21

22 Factura productor PRODUCTOR 650 costo 500 IVA (DF) 78 MG 30% 150 PERCEPCIÒN (23,4+30,42) 53,82 PVP 650 IVA 78 DF ISPVP 164,78 DISTRIBUIDOR O MAYORISTA ISPROD Total 951,6 MG1 30% 195,00 IVA PERCEPCION 23,4 a 845 MINORISTA Total Impuestos MG % 253,50 IVA PERCEPCION 30,42 b 23,4 PVP 1098,5 30,42 TRIBUTOS 164,78 Impuesto sobre alcohol art 18 ley (cervezas 15%) 164,78 5 Impuesto de producciòn art 11 ley 5 78 IVA 301,6 53,82 IVA PERCIBIDO PVENTA A PAGAR = Monto a percibir 100% sobre base imponible de la PRECIO VENTA AL Diferencia entre precio marcado etiqueta y precio PÙBLICO total facturado por el responsable art 2 Prov 0018 (PVP+TRIBUTOS) PVPAGAR 1400,1 PRECIO MARCADO EN ENVASE 1400,10-951,6 448,5 SUMATORIA a+b ,5 448,50 22

23 FACTURA PRODUCTOR FACTURACIÒN FACTURA DISTRIBUIDOR PRODUCTOR CERVEZA 845 IMPUESTOS NACIONALES 301,6 CERVEZA 650 IVA (DF) 78 PERCEPCIÒN 23,4+30,42 53,82 SUB TOTAL 1146,6 ISPVP 164,78 E 0 ISPROD 5 TOTAL 1141,6 TOTAL FACTURA 951,6 FACTURA MINORISTA CERVEZA 1098,5 IMPUESTOS NACIONALES 301,6 SUB TOTAL 1400,1 E 0 TOTAL 1400,01 23

24 Productor / Importador En las verificaciones o las fiscalizaciones debemos ver si los productos están saliendo con el precio marcado o con los listados de precios, y si estos coinciden con lo declarado. 24

25 Productor / Importador El IVA percibido se obtiene a partir de los incrementos calculados como margen de ganancia de los eslabones posteriores de comercialización. Esos márgenes forman parte de la base de cálculo del impuesto sobre el PVP. El libro de venta debe incluir dos columnas adicionales una para el impuesto percibido y otro para la base. 25

26 Generalidades Expendios Libros Especiales coincidentes con los ingresos y despachos reflejados en las Guías o facturas según sea el caso. Lista de precios en lugar visible Venta de bebidas conforme a las listas, en caso contrario, fiscalizaciones en materia de IVA. Diferencia de lo percibido en fuente vs venta sobre el precio. 26

27 MUCHAS GRACIAS 27

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