NORMAS GENERALES DE EMISIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS

Transcripción

1 Centr de Estudis Fiscales NORMAS GENERALES DE EMISIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS (PROVIDENCIA 71 DE FECHA 08/11/2011) (G.O. N del 08/11/2011)

2 Centr de Estudis Fiscales ÁMBITO DE APLICACIÓN Regula tda la tributación nacinal atribuida al SENIAT Nrmas que rigen: Factura Ntas de Debit y de Crédit Ordenes de Entrega y Guías de Despach Certificads de Debits Fiscales Exnerads

3 Centr de Estudis Fiscales ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 2 Persnas Jurídicas y las entidades ecnómicas sin persnalidad jurídica. Persnas Naturales cn ingress anuales superires a U.T.. Persnas Naturales cn ingress anuales iguales inferires a U.T. que sean cntribuyentes rdinaris del IVA

4 Centr de Estudis Fiscales ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 2 Persnas Naturales cn ingress anuales iguales inferires a U.T. que NO sean cntribuyentes rdinaris del IVA, únicamente cuand emitan facturas que deban ser empleadas cm prueba de desembls del ISLR. El rest de las facturas emitidas pr este tip de persnas debe cumplir cn ls requisits establecids en la Prvidencia 1.677).

5 Centr de Estudis Fiscales EXCLUSIONES ARTÍCULO 3 Las imprtacines n definitivas de bienes muebles. Las ventas de bienes inmuebles. Las peracines y servicis realizads pr ls bancs, instituts de crédits empresas regidas pr la Ley General de Bancs y tras Institucines Financieras. (except leasing). Las peracines realizadas pr las blsas de valres y las blsas agríclas. Ls servicis prestads baj relación de dependencia de cnfrmidad cn la Ley Orgánica del Trabaj

6 Centr de Estudis Fiscales EXCLUSIONES ARTÍCULO 3 Ls servicis de transprte públic nacinal de persnas pr vía terrestre. Ls servicis medic-asistenciales y dntlógics, de cirugía y hspitalización, prestads pr entes públics. Ls servicis educativs prestads pr entes públics. Ls servicis de hspedaje, alimentación y sus accesris, a estudiantes, ancians, persnas cn discapacidad, excepcinales enfermas, cuand sean prestads dentr de una institución destinada exclusivamente a servir a ests usuaris, siempre que esté exenta del I. S. L. R.

7 Centr de Estudis Fiscales EXCLUSIONES ARTÍCULO 3 Las actividades realizadas pr ls parques nacinales, zlógics, muses, centrs culturales e institucines similares, cuand se trate de entes sin fines de lucr exents de I.S.L.R. Las actividades realizadas pr ls entes creads pr el Ejecutiv Nacinal y ls Estads Municipis, para la administración eficiente de ls tributs de su cmpetencia. El SENIAT en el plaz de un (2) añ cntad a partir de la entrada en vigencia de esta Prvidencia, dictará las nrmas especiales de emisión de facturas y demás dcuments para las peracines de Venta de Bienes Inmuebles, Servicis prestads pr Institucines Financieras y Blsa de Valres y Blsas Agríclas

8 Centr de Estudis Fiscales MEDIOS PARA LA EMISIÓN DE FACTURAS Y DOCUMENTOS Frmats elabrads pr Imprentas Autrizadas. Frmas libres elabradas pr imprentas autrizadas. Máquinas Fiscales.

9 Centr de Estudis Fiscales MEDIOS PARA LA EMISIÓN DE FACTURAS Y DOCUMENTOS Artícul 6 La adpción de cualquiera de ests medis de emisión queda a la libre elección de ls cntribuyentes salv l que establece el articul 8. Ls sujets pasivs que n están bligads al us de maquinas fiscales pdrán utilizar simultáneamente más de un medi de emisión de factura y trs dcuments.

10 DEFINICIONES Centr de Estudis Fiscales Artícul 7 Frmat elabrad pr Imprenta Autrizada: Medi de emisión que debe cntener desde la imprenta ls requisits mínims establecids en el artícul 30. (La Imprenta deberá clcar tds ls dats, salv ls relativs al cliente y la peración) Frma Libre elabrada pr imprenta autrizada: Medi de emisión que debe cntener desde la imprenta ls requisits mínims establecids en el artícul 31. (En ningún cas la Imprenta deberá clcar la denminación, ni el númer de dcument) Sistema Cmputarizad Autmatizad: Herramienta tecnlógica infrmática que permite imprimir la infrmación fiscal, en frmas libres.

11 TIPOS DE FACTURAS Centr de Estudis Fiscales

12 Centr de Estudis Fiscales CÓMO SE PUEDE FACTURAR? Medi de Facturación Frmat FACTURA Frma Libre N Cntrl Máquina Registradra M á q u i n a s F i s c a l e s Punt de Venta Impresra Fiscal Medi de Llenad Manual, Mecánic Sist. Autmatizad Sistemas Autmatizad MF #1 MF #1 MF #1 Cntribuyente Ordinari Cntribuyente Ordinari Cntribuyente Ordinari Ventas Internas Ventas Internas Ventas Exprtación Cntrib. Frmal Cntrib. N Sujet Ventas Interna s Ventas Exprtación Cntrib. Frmal Cntrib. N Sujet Cntrib. Frmal Cntrib. N Sujet Tiendas Libres de Impuest (DFS) Ventas Internas Ventas Exprtación Ventas Internas Ventas Exprtación Ventas Internas Ventas en DFS

13 Centr de Estudis Fiscales NO UTILIZACIÓN SIMULTANEA DE UN MEDIO DE FACTURACIÓN Excepcines: Máquinas Fiscales ARTÍCULO 11 N sea capaz de imprimir la identificación y el RIF del cmpradr Cntribuyente Ordinari de IVA de aquel que n califique cm Cntribuyente Ordinari, cuand se requiera cm prueba de desembls, de acuerd a la L.I.S.R. (Si se emite la factura de la MF, se anexa al frmat) Se encuentren averiadas inperables. N sea capaz de emitir ntas de débit y ntas de crédit. El usuari realice peracines pr cuenta de tercers El usuari realice peracines de exprtación El usuari realice ventas fuera del establecimient (ruters, vendedres a dmicili, representantes de ventas y trs) Se deba emitir más de una cpia

14 Centr de Estudis Fiscales UTILIZACIÓN SIMULTANEA DE UN MEDIO DE FACTURACIÓN ARTÍCULO 10 Obligacines: Cuand ls sistemas se encuentren inperantes averiads (frmas libres). Cuand el usuari realice ventas fuera del Sistemas establecimient (ruters, vendedres a dmicili, representantes de ventas y trs)

15 Centr de Estudis Fiscales AUTORIZACIONES El SENIAT pdrá autrizar medis distints de emisión de facturas y trs dcuments. (Art. 12) El SENIAT pdrá sustituir las facturas y trs dcuments simplificar sus requisits. (Art. 4)

16 01 Mdel Factura Preimpresa sbre Frma Libre Centr de Estudis Fiscales FACTURA FACTURA ( Cntribuyente Frmal ) FACTURA ( Cntribuyente N Sujet ) FACTURA de EXPORTACIÓN Obligatri pre-impres Nrs. únics ( pr cntribuyente ) y cnsecutivs Cnfrmad pr Secuencial numéric de 8 dígits l cual unid al Identificadr, permite generar millnes de facturas. Identificadr de ds ( 2 ) dígits numéric se inicia cn el 00 hasta llegar al Obligatri: pre-impres (frmats pre-impress) generad pr la aplicación ( frmas libres) Numeración única y cnsecutiva pr tip de dcument Estructura libre En cas de facturación n-centralizada y cn varis punts de facturación es bligatri implementar el esquema de series Obligatri: frmat : DD MM AAAA

17 Mdel Factura Preimpresa sbre Frma Libre Centr de Estudis Fiscales Nmbre Razón Scial, Dmicili Fiscal y RIF Nmbre Razón Scial y Nr. de RIF 08 innecesari cuand sea trate de persnas naturales que n requieran la factura, a efects tributaris, en cuy cas, deberá indicarse cm mínim la C.I. Pasaprte Descripción de Bien Servici. Cantidad y mnt (Cuand sea psible en ls Servicis ). 14 Indicación de renglón exent exnerad del IVA baj el frmat ( E ) F

18 18 Mdel Factura Preimpresa sbre Frma Libre Centr de Estudis Fiscales 01 Indicar el mnt en mneda extranjera y su equivalente en mneda nacinal y el tip de cambi se refiere a cncepts que carguen cbren en adición al sub-ttal facturad 07 se refiere a ajustes ( descuent, bnificación, anulación ) negativs a la facturación 08 11) Mnt ttal de la Base Impnible, discriminada según alícuta, indicand prcentaje aplicable y ttal del mnt exent exnerad 12) Mnt ttal del IVA, discriminad según la alícuta indicand el prcentaje aplicable se refiere al ttal facturad, incluyend el impuest expresión que debe reflejarse en tdas las cpias que se emitan de la factura

19 Mdel Factura Preimpresa sbre Frma Libre Centr de Estudis Fiscales la imprenta autrizada, que imprimió el dcument debe señalar claramente : Razón Scial y RIF de la Imprenta La nmenclatura y fecha de la Prvidencia Administrativa que la autriza. 08 Cn la estructura DD-MM-AAAA definición de ls Nrs. Cntrl : desde el N hasta el N

20 Mdel Factura Máquina Fiscal Centr de Estudis Fiscales ( E ) F Tips de Máquinas Valr Tributari : Máquina Registradra Punt de venta Impresra Fiscal La factura emitida pr una Máquina Fiscal dará derech a crédit fiscal al desembls, cuand además de cumplir cn ls requisits descrits, la máquina sea capaz de imprimir el nmbre razón scial y RIF del cmpradr del bien receptr del servici.

21 NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO Centr de Estudis Fiscales ARTÍCULO 19 Factura Nta de Débit REFERENCIA DOCMTO. AFECTADO x x x x Fecha Nr.Factura Mnt Factura Nta de Crédit REFERENCIA DOCMTO. AFECTADO x x x x Fecha Nr.Factura Mnt Cuand la Ntas se emitan en frmat manual frma libre : Deberán cumplir ls requisits prevists en ls artículs Cuand la Ntas se emitan a través Deberán cumplir cn ls requisits prevists en de máquinas fiscales : ls artículs Dats del cmpradr si se encuentran en la factura y el númer de registr de la máquina.

22 Centr de Estudis Fiscales Punt A Punt B Punt C Frmat Manual Sistema Descentralizad de Facturación Varias Áreas ( Punts ) de Facturación Punt A Punt B Punt C Frma Libre Varias Áreas ( Punts ) de Facturación Psibilidad de fraccinarlas y distribuirlas EMISIÓN DE FACTURAS Y DOCUMENTOS EN SERIE

23 Centr de Estudis Fiscales DISPOSICIONES COMUNES Restriccines: Frmats de facturas y dcuments. Frmas Libres. 8 cm N pueden clcarse dats relativs a la peración en el revers de la factura. Sól pueden reflejarse en el revers: Dats del emisr Dats de la Imprenta Nr y Fecha de Autrización Nrs de Cntrl Fechas de elabración 1 hja En cas de cambi de identificación dmicili, pueden utilizarse sól pr 30 días hasta agtar la existencia, l que curra primer.

24 Centr de Estudis Fiscales DISPOSICIONES COMUNES Restriccines: Frmats de facturas y dcuments. Frmas Libres. Ls dats deben ser legibles y permanecer sin alteracines hasta pr 6 añs desde su emisión. N pueden tener tachaduras ni enmendaduras, salv dispsición del SENIAT. Ls dcuments n utilizads deberán ser destruids cn autrización de la Gerencia Reginal de Tributs Interns del dmicili : Dañs. Cambi de identificación dmicili del emisr. Dispsición del SENIAT. Ls riginales anulads deben cnservarse cn las cpias. (Aplicable a Facturas Máquinas Fiscales) La slicitud de frmats y frmas libres a las Imprentas debe ser pr escrit indicand Nrs. de Cntrl y Nrs. de Dcuments (Iniciales y Finales).

25 Centr de Estudis Fiscales DISPOSICIONES COMUNES Flexibilidades: Pueden ser diseñadas según las Frmats de facturas y dcuments. necesidades del cliente. El SENIAT pdrá clcar mdels en su Prtal. Tendrá valr prbatri las certificacines de las cpias en cas de pérdida del riginal pr causa n imputable al receptr. (Aplicable a Facturas Máquinas Fiscales)

26 Centr de Estudis Fiscales USUARIOS DE MÁQUINAS FISCALES Sujets Obligads: Cntribuyente Ordinari de IVA. Almacenes Libres de Impuest (D. F. S.) Sujets n calificads cm Cntribuyentes Ordinaris de IVA. Cndicines Cncurrente s: Ingress Bruts Anuales superires a 1500 UT. Realicen mayr númer de peracines cn sujets que n utilicen la factura cm prueba de desembls del crédit fiscal según crrespnda. Realizar cnjuntamente separadamente las actividades señaladas en el artícul 8.

27 Centr de Estudis Fiscales CAMBIO ARTÍCULO 8 Se incluye nuevas actividades para el us de maquina fiscal: Servici de aljamient y hspedaje, prestads en hteles, mteles, psadas y casas de huéspedes. Servici de alquiler de cajas de crre, apartads pstales. Venta de electrdméstics sus accesris y repuests. Venta de librs, papelerías y artículs de ficina Venta de muebles para el hgar y ficinas.

28 Centr de Estudis Fiscales CAMBIO ARTÍCULO 8 Ls sujets dedicads a las actividades estipuladas en el literal J del numeral 3 del articul 8 deben usar de frma bligatria la maquina fiscal, independientemente que hayan btenid n las 1500 U.T. de ingress.

29 Centr de Estudis Fiscales DEBERES DE LOS USUARIOS DE MÁQUINAS FISCALES Prever la utilización de un medi manual mecánic, en cas de impsibilidad de imprimir dats y RIF del cmpradr averías. Infrmar al distribuidr al centr de servici la desincrpración de la máquina fiscal. Cntratar la reparación exclusivamente cn centrs de servicis autrizads. Cnservar en el lcal y en buen estad, el Libr de Cntrl de Reparación y Mantenimient. Mdificar las alícutas impsitivas, en cas de refrmas legales.

30 Centr de Estudis Fiscales Prhibicines: USUARIOS DE MÁQUINAS FISCALES Transmitir la prpiedad us de las máquinas entre particulares. (Sól puede venderse a un prveedr autrizad pr el SENIAT) Alterar mdificar las características técnicas de la máquina fiscal. (Sustitución Inmediata). Utilizar tener dentr del lcal, tr tip de impresra n integrada a la máquina fiscal, para la ttalización de las peracines.

31 Centr de Estudis Fiscales ARTICULO 49 Se agrega prhibición: Cualquier usuari de maquina fiscal n puede emitir a través de este medi, dcuments que infrmen mnts parciales, tales cm: Estads de cuenta, reprtes gerenciales, ntas de cnsums, estads demstrativs.

32 Centr de Estudis Fiscales DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA Se pueden seguir usand las facturas actuales y trs dcuments SEGUNDA Ls cntribuyentes que realicen las nuevas actividades deberán usar la maquina a partir del primer día del tercer mes calendari de la entrada en vigencia de esta prvidencia (01/02/2012) TERCERA Tds ls cntribuyentes que inicien sus actividades cn psteriridad a la entrada en vigencia de la prvidencia 71, TAMPOCO TOMARAN EN CUENTA EL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 8, DEBEN ARRANCAR CON MAQUINA FISCAL DIRECTAMENTE

33 Centr de Estudis Fiscales MUCHAS GRACIAS Pr su atención