Aplicación del marco (Parte II: Elaboración del informe de la EFS y Asuntos centrales Ámbitos A y D

Transcripción

1 Aplicación del marco (Parte II: Elaboración del informe de la EFS y Asuntos centrales Ámbitos A y D Módulo 5: Programa de capacitación para usuarios del MMD de la EFS SAI Performance Measurement Framework

2 Contenido Presentación y Tarea de grupo (60 mins) Definición de auditoría (financiera, cumplimiento y desempeño) Introducción a los indicadores específicos en el ámbito A y D Receso Ejercicio 90 minutos de trabajo de grupo 60 minutos de sesión plenaria SAI Performance Measurement Framework 2

3 1. Principales tipos de auditoría SAI Performance Measurement Framework 3

4 Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs) Nivel 4 adoptado en el Congreso de la INTOSAI de 2010 Nivel 1 Nivel 2 Nivel 3 Nivel 4 Principios fundamentales Declaración de Lima Pre requisitos para el funcionamiento de las EFS Principios fundamentales de auditoría Directrices de auditoría Desafío de implementación Nivel 3,Proyectos de exposición, Principios fundamentales de auditoría del sector público 200 Principios fundamentales de auditoría financiera 300 Principios fundamentales de auditoría de desempeño 400 Principios fundamentales de auditoría de cumplimiento SAI Performance Measurement Framework 4

5 Ejercicio de grupo Tipos de auditoría Tiempo asignado: 10 minutos Instrucciones: Participantes divididos en grupos Por favor, añada tipos de auditoría en la columna 2 frente a las palabras clave / ISSAI Los grupos explican sus respuestas en plenaria SAI Performance Measurement Framework 5

6 Palabras clave / ISSAI Ejercicio de grupo Tipos de auditoría 1. Economía, eficiencia y eficacia 2. ISSAI Opinión de seguridad limitada en la presentación de un informe de la ejecución del presupuesto 4. ISSAI Decisión jurídica 6. ISSAI Conclusión, opinión opcional (seguridad razonable o limitada) 8. ISSAI 1230 (párrafos 15 al 17) 9. Marcos de uso general y especial 10. Actividades de auditoría y logros 11. Presentación de estados financieros con un marco de información financiera no aceptable 12. Alcance de la auditoría determinado por el auditor 13. Opinión obligatoria (seguridad razonable) 14. Authoridades; criterios de adecuación y regularidad Tipo de auditoría en ISSAI 15. Directrices metodológicas flexibles SAI Performance Measurement Framework Descarga

7 Auditoría financiera Auditoría financiera en las ISSAI Provisión de una opinión basada sobre una seguridad razonable de que un conjunto de estados financieros preparado de conformidad con una marco de información financiera aplicable está libre de errores significativos La ISSAI 200 desarrolla esto más profundamente SAI Performance Measurement Framework 7

8 Auditoría de cumplimiento Auditoría de cumplimiento en las ISSAI Evaluación acerca de: en qué medida un contenido cumple, en todos los aspectos sustanciales con las authoridades que rigen la entidad auditada: Criterios de regularidad: normas, leyes y reglamentos; resoluciones presupuestarias; políticas; códigos establecidos; términos acordados Criterios de adecuación: principios generales de una gestión sana y correcta del sector financiero público y conducta de los funcionarios del sector público La ISSAI 400 desarrolla esto más profundamente SAI Performance Measurement Framework 8

9 Auditoría de desempeño Auditoría de desempeño en las ISSAI: Examen acerca de: en qué medida las intervenciones, programas e instituciones gubernamentales se llevan a cabo, de conformidad con los principios de: Economía Eficiencia Eficacia y en qué medida hay espacios para mejoras La ISSAI 300 desarrolla esto más detalladamente Directrices metodológicas flexibles Ciencias sociales en lugar de métodos de auditoría; no existe una aproximación única correcta Mayor ámbito para juicios profesionales que las otras formas de auditoría Reflejado en los indicadores de desempeño de la EFS SAI Performance Measurement Framework 9

10 Procedimientos para enjuiciar Procedimientos para enjuiciar Complementan la función auditora en las EFS con función jurisdiccional (ISSAI 100: 13). Aplican para todos los contadores públicos que deben rendir cuentas a la EFS. Necesitan cumplir con el debido proceso de la ley. Se trata de procedimientos jurídicos basados sobre el marco normativo para lo judicial. Sentencias Son documentos legalmente vinculantes Representan decisiones basadas sobre deliberaciones en la colegiatura de jueces. Pueden ser impugnadas y conducir a una apelación. No existen ISSAI específicas para los procedimientos para enjuiciar SAI Performance Measurement Framework 10

11 Combinaciones de los tipos de auditoría Cómo combina su EFS las diferentes formas de auditorías en las ISSAI al momento de realizar los trabajos de auditoría? Auditoría financiera Auditoría financiera y de cumplimiento Auditoría de cumplimiento Auditoría de desempeño y de cumplimiento Auditoría de desempeño Auditoría financiera, de cumplimiento y de desempeño El asesor debe identificar los tipos de auditoría efectuados por la EFS y cómo se combinan en los trabajos de auditoría SAI Performance Measurement Framework 11

12 Auditoría de regularidad Otros tipos de auditoría Auditoría de información de desempeño Auditoría de TI Auditoría medio ambiental Auditoría de sistemas Auditoría de pérdida pública Auditoría a solicitud del Parlamento Evaluación de políticas públicas Ex-ante or pre-auditoría Combinaciones de tres tipos de auditoría Aplicaciones específicas de los tres tipos de auditoría Otros tipos de auditoría, evaluación, control SAI Performance Measurement Framework 12

13 2. Introducción a los indicadores específicos de los ámbitos A y D SAI Performance Measurement Framework 13

14 Ámbito A Elaboración del informe de la EFS SAI Performance Measurement Framework 14

15 Ambiente de la EFS B. Independencia y marco legal de la EFS 2 Indicadores Capacidades de la EFS ESTRATEGIA DE LA EFS C. Estrategia para el desarrollo organizacional 1 Indicador D. Normas y metodología de auditoría Indicadores E. Estructuras de gestión y de apoyo 2 Indicadores NEGOCIO CENTRAL DE LA EFS F. Recursos humanos y liderazgo 2 Indicadores G. Comunicación y gestión de partes interesadas 3 Indicadores SERVICIOS DE APOYO DE LA EFS Informe de la EFS A. Elaboración del informe de la EFS Indicadores Impacto Valor y beneficios de las Entidades Fiscalizadoras Superiores Ambiente de gestión financiero público SAI Performance Measurement Framework 15

16 Entendiendo el ámbito A: Qué entendemos por elaboración del informe de la EFS? Medición de los entregables externos clave producidos por la EFS: En un marco de resultados, se ubica más a lo largo de la cadena de productos-resultadosimpacto que en otros ámbitos Los ítems en este ámbito, contribuyen más directamente al valor y beneficios de las EFS y a mejorar la gestión financiera pública, la rendición de cuentas, la transparencia y la buena gobernanza Todos los otros ámbitos influyen en la calidad de los informes de la EFS Dimensiones de la gestión (común para AF, AC, AD) Cobertura Entrega oportuna (no es una dimensión de la AD) Difusión de los informes Seguimiento de la implementación de las recomendaciones SAI Performance Measurement Framework 16

17 EFS-1 EFS-2 EFS-3 INDICADOR Resultados de la Auditoría Financiera Resultados de la auditoría de cumplimiento Resultados de la auditoría de desempeño DIMENSIONES (i) Cobertura de la auditoría financiera (ii) Presentación de los resultados de la auditoría financiera (iii) Publicación y difusión de los resultados de la auditoría financiera (iv) Seguimiento por la EFS de la implementación de las observaciones y recomendaciones de la auditoría financiera (i) Cobertura de la auditoría de cumplimiento (ii) Presentación de los resultados de la auditoría de cumplimiento (iii) Publicación y difusión de los informes de la auditoría de cumplimiento (iv) Seguimiento de la EFS de las observaciones y recomendaciones de la auditoría de cumplimiento (i) Cobertura, selección y objetivos de la auditoría de gestión (ii) Publicación y difusión de los resultados de la auditoría de desempeño (iii) Seguimiento por la EFS de la implementación de las observaciones y recomendaciones de la auditoría de desempeño EFS-4 Resultados en (i) Número de sentencias en comparación con el número de documentos producidos que cuanto a requieren sentencia sentencias (ii) Reducción del tiempo promedio de los documentos producidos hasta la sentencia (Adicional para (iii) Uso de los poderes en caso de irregularidades las EFS que son (iv) Monitoreo y seguimiento por la EFS de las sentencias y sanciones tribunales) SAI-5 Informe annual (i) Contenido y presentación del informe anual de la EFS SAI Performance de la EFS y Measurement otros (ii) Publicación Framework y difusión del informe anual de la EFS 17

18 Asuntos observados al calificar el ámbito A 1. El ámbito A no mide la calidad de la auditoría Todas las mediciones de calidad están en el ámbito de normas y metodología de auditoría El riesgo es el enfoque de los usuarios de los informes solo en el ámbito de elaboración de los informes de la EFS la buena cobertura y la entrega oportuna de los informes obtiene una alta puntuación, pero es engañosa si la calidad es muy débil? No existen vínculos mecánicos en el sistema de puntuación pero la calidad del trabajo de auditoría es un importante factor para el Informe de Desempeño 2. Enlace con el mandato de la EFS v.g. De no haber mandato para la auditoría de desempeño: la puntuación es No Aplicable SAI Performance Measurement Framework 18

19 Ámbito D Normas y metodología de auditoría SAI Performance Measurement Framework 19

20 Ambiente de la EFS Capacidades de la EFS Informe de la EFS Impacto ESTRATEGIA DE LA EFS C. Estrategia para el desarrollo organizacional 1 indicador B. Independencia y marco legal de la EFS 2 indicadores D. Normas y metodología de auditoría indicadores E. Estructuras de gestión y de apoyo NEGOCIO CENTRAL DE LA EFS 2 indicadores F. Recursos humanos y liderazgo 2 indicadores G. Comunicación y gestión de las partes interesadas 3 indicadores SERVICIOS DE APOYO DE LA EFS Ambiente de gestión financiera pública A. Elaboración de informes de la EFS indicadores Valor y beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores SAI Performance Measurement Framework 20

21 Entendiendo el ámbito D Relacionado directamente con el negocio central de la EFS Respalda la calidad de la elaboración de informes de la EFS (Ámbito A) Se parte de la premisa de que la calidad se logra mediante la combinación de: Adecuadas bases (normas, políticas, manuales y directrices, etc.) Habilidades y experiencia del equipo de trabajo auditor Procedimientos de control de calidad Independencia (ISSAI 10) Adhesión a los principios éticos (ISSAI 30) Contenido Planeación de la auditoría y gestión de la calidad (ISSAI 40) Control de la calidad y procesos de aseguramiento de la calidad de la auditoría (ISSAI 40) Auditoría financiera (ISSAI 100 and ISSAI 200) Auditoría de cumplimiento (ISSAI 100 and ISSAI 400) Auditoría de desempeño (ISSAI 100 and ISSAI 300) Procesos para enjuiciar (para modelos de tribunal, ISSAI 1230) SAI Performance Measurement Framework 21

22 EFS-9 EFS-10 EFS-11 EFS-12 INDICADOR Planeación general de la auditoría y gestión de calidad Aseguramiento de calidad de los procesos de auditoría Fundamentos de la auditoría financiera Proceso de la auditoría financiera DIMENSIONES (i) Proceso de planeación de la auditoría (ii) Contenido del plan de auditoría (iii) Sistema de control de la calidad (iv) Sistema de aseguramiento de la calidad (i) Aseguramiento de la calidad de la auditoría financiera (ii) Aseguramiento de la calidad de la auditoría de cumplimiento (iii) Aseguramiento de la calidad de la auditoría de desempeño (iv) Aseguramiento de la calidad de las auditorías subcontratadas (i) Normas y guía de la auditoría financiera (ii) Ética e independencia en la auditoría financiera (iii) Control de calidad en la auditoría financiera (iv) Gerencia y habilidades del equipo de trabajo de auditoría financiera (i) Planeación de las auditorías financieras (ii) Ejecución de las auditorías financieras (iii) Evaluación de la evidencia, conclusión y elaboración de los informes de las auditorías financieras SAI Performance Measurement Framework 22

23 EFS-13 EFS-14 EFS-15 INDICADOR Fundamentos de la auditoría de cumplimiento Proceso de la auditoría de cumplimiento Fundamentos de la auditoría de desempeño DIMENSIONES (i) Normas y guía de la auditoría de cumplimiento (ii) Ética e independencia en la auditoría de cumplimiento (iii) Control de calidad en la auditoría de cumplimiento (iv) Gerencia y habilidades del equipo de trabajo de auditoría de la auditoría de cumplimiento (i) Planeación de la auditoría de cumplimiento (ii) Ejecución de las auditorías de cumplimiento (iii) Evaluación de la evidencia, conclusión y elaboración de los informes de las auditorías de cumplimiento (i) Normas y guía de la auditoría de desempeño (ii) Ética e independencia en la auditoría de desempeño (iii) Control de la calidad en la auditoría de desempeño (iv) Gerencia y habilidades del equipo de trabajo de auditoría de la auditoría de gestión EFS-16 Proceso de la auditoría de gestión (i) Planeación de las auditorías de gestión (ii) Ejecución de las auditorías de gestión (iii) Evaluacíón de la evidencia, conclusión y elaboración de los informes de las auditorías de desempeño SAI Performance EFS-17 Proceso Measurement para enjuiciar Framework (i) Procedimientos para enjuiciar las cuentas 23

24 Asuntos observados al calificar el ámbito D 1. Enfoque para medir la calidad: Mide en qué grado los sistemas y procedimientos están en línea con las ISSAI de los niveles 1 y 2, y (proyecto) de Ias ISSAI del nivel 3 No cumple con las directrices detalladas de auditoría (nivel 4 del marco de las ISSAI) Proporciona atención predominante al control de la calidad y al aseguramiento de la calidad (incluye la supervisión y revisión) Oportunidad para confiar en los informes de AC como fuente de evidencia para la evaluación del MMD de la EFS Reconoce la importancia de las habilidades y experiencia del equipo de trabajo 2. Los vínculos con los resultados de la auditoría en el informe de la EFS del Ámbito A deben explicarse en el Informe de desempeño de la EFS SAI Performance Measurement Framework 24

25 3. Ejercicio en grupo sobre la puntuación de los indicadores SAI Performance Measurement Framework 25

26 Asignación de tiempo: 90 minutos de trabajo de grupo Receso 30 minutos para revisar las respuestas con respecto al modelo y discusión en grupos 30 minutos para la sesión plenaria sobre asuntos genéricos Instrucciones Asignación de indicadores: 4 tareas: Tarea 1 Elaboración del informe de la EFS (EFS-5), planeación de la auditoría, gestión de la calidad y aseguramiento de la calidad (EFS-9, 10) Tarea 2 Auditoría financiera (EFS-1, 11, y 12) Tarea 3 Auditoría de cumplimiento (EFS-2, 13, y 14) Tarea 4 Modelos de tribunal (EFS-4, 17 y otros indicadores relevantes) SAI Performance Measurement Framework 26

27 Sesión plenaria Tarea Grupos Tarea 1: Elaboración del informe de la EFS (EFS-5), planeación de la auditoría, gestión de la calidad y aseguramiento de la calidad (EFS-9, 10) Grupos 1 y 2 Tarea 2: Auditoría financiera (EFS-1, 11, y12) Grupos 3 y 4 Tarea 3: Auditoría de cumplimiento (EFS-2, 13, y 14) Grupos 5 y 6 Tarea 4: Modelos de tribunal (EFS-4, 17 y otros indicadores relevantes) Grupos 7 y 8 Los participantes escogen los grupos a los que se quieren integrar. Debe haber por lo menos dos grupos realizando cada tarea grupos de tamaño pequeño. Una vez terminada la tarea, siéntese con el (los) otro(s) grupo(s) que hicieron la misma tarea, y compare las respuestas con las respuestas del modelo. SAI Performance Measurement Framework 27

28 Cierre SAI Performance Measurement Framework 28