XBRL. extensible Business Reporting Language. XBRL: Conceptos Fundamentales para la Profesión Contable y de Auditoría

Transcripción

1 XBRL extensible Business Reporting Language XBRL: Conceptos Fundamentales para la Profesión Contable y de Auditoría Grupo de Estudios XBRL Ricardo Correa F. Versión 1.0

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3 XBRL: CONCEPTOS FUNDAMENTALES PARA LA PROFESIÓN CONTABLE Y DE AUDITORÍA Elaborado por el Grupo de Estudios XBRL del Instituto de Auditoría Interna y Gobierno Corporativo de Chile A.G.

4 Publicado el 04 de mayo 2009 Copyright 2009, Versión 1.0 Registro de Propiedad Intelectual de Chile N

5 ACERCA DEL AUTOR Ricardo Correa F. - Magíster en Contabilidad y Auditoría de Gestión de la Universidad de Santiago de Chile. - Ingeniero Comercial de la Universidad de Santiago de Chile. - Contador Público y Auditor de la Universidad de Santiago de Chile. - Ha sido jefe de auditoría interna en diversas instituciones del sector público y privado. - Académico de la Universidad de Santiago de Chile, en temas relacionados con NIIFs, XML y XBRL. - Participa en diversos grupos de trabajo académico y profesional. - Actual Director del grupo de estudios XBRL del Instituto de Auditoría Interna y Gobierno Corporativo de Chile A. G. - Consultor en diversos estudios en Chile y otros países. - Ha participado en proyectos XBRL en el sector gubernamental. - Ha participado en libros y publicado diversos artículos referidos a auditoría y el uso de las tecnologías, especialmente XML/XBRL. - Correo electrónico: ricardofcorreaf@gmail.com

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7 CARTA DE PRESENTACIÓN En Santiago, a 4 de Mayo de Estimados colegas, Es motivo de profunda satisfacción para el Instituto de Auditoría Interna y Gobierno Corporativo de Chile A. G. presentar a la comunidad de profesionales del área el trabajo de investigación Conceptos Fundamentales para la Profesión Contable y de Auditoría. La rigurosidad técnica en los temas tratados, su precisión conceptual y el apropiado lenguaje con el cual se presentan constituyen un valioso aporte al conocimiento específico que todo profesional del ámbito de auditoría debe manejar en el desempeño de sus funciones. Las ventajas reconocidas en la adopción del estándar Extensible Business Reporting Language (XBRL), imponen su cabal comprensión a los profesionales con responsabilidad por transmisión de información financiera. La publicación constituye una efectiva y oportuna referencia a las inquietudes de aquellos que requieran ampliar sus conocimientos sobre el tema. Nuestros agradecimientos al responsable de esta valiosa investigación, Ricardo Correa F. cuyo esfuerzo ejemplarizador nos motiva a todos a continuar en el desarrollo de la profesión del auditor interno moderno. Livio Pino CIA., MBA. Presidente Instituto de Auditoría Interna y Gobierno Corporativo de Chile A.G. Santiago - Chile

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9 ÍNDICE Contenido Página Introducción. 1 I. Creación y organización de XBRL. 4 II. Principales usos de XBRL 5 III. Cadena de suministro de información financiera y XBRL. 6 IV. XBRL alrededor del mundo. 9 V. Descripción técnica de XBRL. 11 VI. Aspectos operacionales de XBRL. 16 VII. Dimensiones XBRL. 27 VIII. Taxonomías fijas y taxonomías abiertas. 30 IX. Extensiones a una taxonomía base. 31 X. Taxonomía IFRS de International Accounting Standards Committee Fundation (IASCF). 34 XI. Taxonomía Global Ledger XBRL GL. 38 XII. Proyectos XBRL. 41 XIII. Impactos de XBRL en la profesión contable y de auditoría. 47 XIV. Conclusiones. 72 XV. Bibliografía. 74 i

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11 INTRODUCCIÓN El desarrollo de las telecomunicaciones ha permitido que los flujos de capital circulen más fácilmente entre los diferentes interesados e inversores. Del mismo modo, la Internet se ha convertido en un canal de comunicación por medio de la cual los usuarios se conectan y logran de manera rápida y eficiente información estratégica y ejecutar transacciones en línea. Los gobiernos y las empresas impulsados por el crecimiento sistemático de la capacidad de procesamiento de la información y por las nuevas tecnologías de comunicación, han redefinido la forma de prestación de servicios a la comunidad y al mundo de los negocios, han abolido fronteras geográficas tradicionales y han creado nuevas organizaciones de negocios de naturaleza virtual. Lo anterior implica que la forma de generar la información de negocios está cambiando rápidamente, la globalización de las actividades financieras y de los mercados de capitales han generado la necesidad de disponer de información oportuna, transparente, y confiable para los agentes que participan en dichos mercados, por ello, es necesario contar con canales de comunicación de la información, que puedan asegurar información comparable en forma independiente de las tecnologías y sistemas utilizados. En contraste con lo descrito, la generación de información de negocios en ambientes electrónicos presenta en la actualidad varios inconvenientes, algunos de éstos son: Inexistencia de un formato digital común para los datos contenidos en los informes de negocio. Por esta razón, a menudo los datos deben reintroducirse en las aplicaciones informáticas de los usuarios para su interpretación y tratamiento, o deben ser copiados y pegados de una base de datos a otra. Las organizaciones gastan gran cantidad de recursos económicos y recursos humanos para satisfacer las necesidades de información de los requerimientos internos y externos, en especial de los reguladores, que en algunos casos exigen formatos digitales específicos y presentaciones determinadas (por ejemplo: pdf, doc, xsl, txt, html y csv). Las diversas entidades reguladoras solicitan distinto tipo de información que debe ser sistematizada y consolidada de acuerdo con sus requerimientos normativos, lo que implica que esos organismos deben, a su vez contar con sistemas de información muy estructurados de acuerdo al formato digital solicitado. Los diferentes usuarios, entre ellos los contadores y auditores, deben en muchos casos, obtener la información de negocios y procesarla nuevamente, para fines de estudio y análisis. Los procesos necesarios para convertir la información de un formato de presentación a otro, conllevan una gran posibilidad de error, además del gasto de tiempo que ello supone. 1

12 Las áreas contables y financieras en las organizaciones utilizan mucho tiempo en capturar, procesar y sistematizar información, quedándoles un tiempo menor para hacer la labor de análisis. La incompatibilidad entre las fuentes de información hace que en muchos casos sea necesario el reingreso de gran cantidad de datos, sin que pueda ser posible establecer comunicación directa entre los distintos sistemas administradores de bases de datos. Debido a los tiempos requeridos para capturar y procesar información proveniente de las diferentes fuentes y formatos propietarios, muchas veces ésta pierde su utilidad, debido a la falta de oportunidad de la misma para la toma de decisiones. La gran cantidad de información existente en Internet, sumado a la existencia de estructuras distintas para los datos dispuestos en ella, provoca que muchas veces la búsqueda de información específica resulte prácticamente imposible. Los inconvenientes antes citados están siendo superados en el mundo con la utilización del estándar Extensible Business Reporting Language, cuyo acrónimo es XBRL. Este es un formato utilizado para el marcado de datos, perteneciente a la familia del metalenguaje Extensible Markup Language, cuyo acrónimo es XML, que es usado para generar transacciones y representar reportes o informes en formato digital, correspondientes a información de negocios de carácter financiero u operacional, automatizar su proceso y facilitar su intercambio en forma interna y externa por las aplicaciones. De lo antes señalado, se advierte que XBRL no sólo tendrá efectos en los profesionales de la informática, sino que tendrá un impacto muy importante en la labor que desarrollan los profesionales del área de administración, es decir, contadores, auditores internos y externos, ingenieros comerciales, administradores públicos y cualquier otro profesional que se desempeñe en esa área, lo que implica que necesariamente deben generarse conocimientos y competencias sobre el estándar XBRL, en particular para las materias referidas a sus fundamentos, oportunidades y desafíos y, forma de operación en los sistemas de información en las organizaciones. Como una contribución inicial para enfrentar la problemática antes descrita, el Grupo de Estudios XBRL del, ha creído necesario describir en un lenguaje no técnico, en primer orden los fundamentos de XBRL y luego sus potenciales impactos en la profesión contable y de auditoría, para lo cual se ha estructurado esta publicación de la siguiente forma: En los primeros tópicos se entrega información general sobre el estándar XBRL y sobre el Consorcio XBRL Internacional, en especial sus características, los participantes y el alcance de XBRL en el mundo. A continuación se hace una descripción breve sobre los aspectos técnicos de mayor importancia que permiten comprender de mejor forma, cómo opera XBRL en el marcado de la información de negocios, en especial la generada en la cadena de suministro de información financiera. Más adelante, se relata en términos globales las características de las dimensiones y taxonomía, haciéndose una descripción global de las Taxonomías IFRS y XBRL GL. Seguidamente, se describen las principales fases en el desarrollo de un proyecto XBRL. 2

13 Una vez referidas las características organizacionales y técnicas de XBRL, se describen los principales impactos de XBRL para la profesión contable y de auditoría, en forma específica, se analizan los impactos sobre el trabajo y participación de los profesionales contables en los proyectos XBRL, los impactos y dificultades que se generan en la labor de aseguramiento para la auditoría externa, los tópicos que el comité de auditoría debe dar a conocer al consejo de administración respecto de XBRL, los desafíos que enfrenta la auditoría interna y la organización, especialmente se hace un análisis de los nuevos riesgos que podrían afectar a las organizaciones que utilizarán el estándar, y las nuevas oportunidades que se generan para la auditoría interna respecto del uso del estándar XBRL, enfatizando especialmente los esfuerzos que está realizado en esta materia el Instituto de Auditores Internos. Finalmente, para una mejor comprensión del tema, se recomienda a los profesionales interesados en esta materia leer en forma adicional la publicación Diccionario de Conceptos, Términos y Acrónimos relacionados con XBRL, emitida por el Grupo de Investigación XBRL del Instituto de Auditoría Interna y Gobierno Corporativo de Chile A.G. 3

14 I. CREACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE XBRL Respecto de la creación y evolución del estándar XBRL y sobre la conformación del Consorcio XBRL Internacional, se pueden destacar las siguientes características: El Lenguaje Extensible para el Reporte Financiero o Extensible Business Reporting Language, cuyo acrónimo es XBRL, fue creado en 1998 por Charles Hoffman, un contador público de Estados Unidos. Fue desarrollado en un plan piloto bajo el alero del Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA por sus siglas en inglés), que desde un comienzo consideró que este estándar era muy importante para la profesión. Su desarrollo se realiza a través del Consorcio XBRL Internacional 1, que en la actualidad cuenta con más de 550 organizaciones miembros, e incluye a compañías, asociaciones profesionales y agencias líderes en proveer o usar información para los negocios, incluyendo a reguladores, agencias gubernamentales, consultoras, y desarrolladores de software. El Consorcio Internacional XBRL se organiza como un conglomerado de jurisdicciones nacionales integradas, que son entidades locales que promueven el desarrollo y adopción del estándar en un determinado ámbito, generalmente un país. La Jurisdicción local posee los derechos exclusivos del Consorcio XBRL Internacional en su área de trabajo y tiene la facultad de proveer soporte oficial para los proyectos e iniciativas de implementación. Entre las organizaciones miembros del Consorcio XBRL Internacional pertenecientes a la profesión contable y de auditoría destacan, además del AICPA, el International Accounting Standards Board (IASB), el Institute of Management Accountants (IMA), el Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA), el Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), y la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA). En Sudamérica a la fecha de esta publicación aún no existían jurisdicciones nacionales establecidas, sin embargo, existen proyectos en algunos países del continente, según se explicará más adelante. 1 Mayor información en 4

15 II. PRINCIPALES USOS DE XBRL XBRL presenta un gran número de posibilidades de uso en las fases de la cadena de suministro de información financiera, pudiéndose usar para todos o algunos de los siguientes tipos de reporte o actividades: XBRL para estados financieros: Para la preparación y generación de estados financieros de propósito general, tales como los estados de situación financiera clasificado y por liquidez, estados de resultados por naturaleza y por función, estados de cambios, incluyendo notas a los estados financieros. Destacan en este ámbito las Taxonomías IFRS y US GAAP. XBRL para reportes de gestión: Se podrá rescatar al nivel de informes gerenciales cualquier dato dentro de un sistema de información contable o gerencial, de manera natural al interactuar directamente con las bases de datos. XBRL para la información detallada de los libros contables: Se podrá interactuar fácilmente con los datos transaccionales del sistema de información contable, intercambiando datos entre diferentes ambientes e integrando diferentes aplicaciones. Destaca en este ámbito la Taxonomía XBRL General Ledger GL. XBRL para información tributaria: XBRL facilita el intercambio de datos electrónicos sobre impuestos, adaptándose a formatos establecidos. Por consiguiente, puede facilitar la tarea de los fiscalizadores de impuestos al realizar cruzamiento y comparación de datos entre diferentes entidades supervisadas. XBRL para reportes administrativos: Es posible generar fácilmente informes internos de propósito general y específico, los cuales podrán tener el nivel de detalle adecuado a los requerimientos de los usuarios que toman decisiones. XBRL para reportes en base a marcos conceptuales internacionales: Se podrán generar informes bajo marcos conceptuales tales como Balanced Scorecard, COSO ERM, Basilea II y otros más. XBRL para entidades reguladoras: Los reguladores pueden crear sus propias estructuras de acuerdo con sus necesidades de información, sin causar ningún trauma operativo dentro de las organizaciones producto de los requerimientos específicos, lo cual les permitirá profundizar en el nivel de análisis y control de la información recibida. XBRL para la auditoría continua: Este formato contribuye en la auditoría a la extracción y uso de información generada en tiempo real, tanto a nivel de operaciones como a nivel de reporte de información consolidada, en especial XBRL GL. XBRL para elaboración de papeles de trabajo de auditoría: XBRL provee un método estándar para preparar papeles de trabajo que soporten los hallazgos en un trabajo de auditoría. 5

16 III. CADENA DE SUMINISTRO DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y XBRL Como ya se ha descrito, XBRL es utilizado para cualquier tipo de información de negocios en formato digital. La mayor notoriedad que ha alcanzado XBRL en este último tiempo se ha producido por ser una de las soluciones tecnológicas más potentes para el registro de transacciones y presentación de reportes sobre información contable y financiera, tales como los casos de la Taxonomía IFRS (por sus siglas International Financial Reporting Standard) y de la Taxonomía USFR (por sus siglas US Financial Reporting Taxonomy), destinadas a proporcionar en una forma estándar, los conceptos contables y las relaciones entre ellos, a empresas de tipo comercial e industrial que deban transmitir información de sus estados financieros en XBRL, en base a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de los Estados Unidos, según corresponda. También existen otras taxonomías XBRL, por ejemplo GCD (Global Common Document), GL 2005 (Global Ledger) y COREP (Taxonomía dimensional, reportes de estados de solvencia de acuerdo al marco de capital Basilea II). En el ámbito antes descrito, el estándar XBRL debería mejorar el trabajo de todos los usuarios que lo utilizan, en especial: Los contadores y preparadores de la información financiera. Los intermediarios en los procesos de preparación y distribución de la información financiera. Los usuarios de información financiera y los proveedores que suministran software y servicios para uno o más de estos tres tipos de usuarios. Los auditores internos y externos cuando realizan su trabajo de aseguramiento y consultoría. Una de las finalidades de XBRL es reducir el costo de intercambiar información durante toda la cadena de suministro información financiera, desde el inicio de su preparación hasta el analista y de éste al regulador, y a los stakeholders en general. Esto se produce fundamentalmente debido a que: XBRL contribuye a la búsqueda y extracción rápida de información de negocio, directamente desde sitios web de las empresas. Una vez elaborada la información de negocio, puede reutilizarse tantas veces como sea necesario a posteriori, sin tener que introducirla nuevamente o reelaborarla, eliminando errores y garantizando la consistencia y fiabilidad de la información desde su origen. Más información y menos errores significan información más precisa y por ende mayor transparencia, calidad y credibilidad. Se enriquece de este modo el análisis de la información y se mejora la toma de decisiones. 6

17 Al estandarizar el formato de representación y automatizar los procesos de generación de la información, se disminuyen los costos asociados a dicha actividad, alcanzando estos beneficios a todos los participantes de la cadena de suministro de información financiera. En la figura Nº 1 se presenta gráficamente dónde XBRL contribuye a mejorar los procesos de información interna y externa en la cadena de suministro de información financiera de la empresa. Figura Nº 1 Cadena de Suministro de la Información Financiera XBRL para el reporte de registros contables XBRL para el reporte de estados financieros XBRL para las comunicaciones externas Procesos Operaciones del negocio Reporte Financiero Interno Reporte Financiero Externo Análisis de Inversión y financiación XBRL para el reporte de actividades XBRL para auditoría XBRL para los formatos externos Compañías Analistas y Grupos de Interés Inversores Participantes Socios Comerciales Contralores Contadores Auditores Reguladores Proveedores de Software Fuente: XBRL Internacional - Considerando lo anterior, las organizaciones lograrán ser más eficaces en la generación de información en la preparación de sus estados financieros, al realizar en un solo paso la distribución de los datos a diferentes usuarios, utilizando diferentes medios de publicación. Los analistas, inversionistas y reguladores mejorarán la distribución y uso de la información financiera, automatizando en gran parte el análisis de los usuarios externos, eliminando el reingreso de los datos, como en el caso de la captura de información en formatos específicos fijados por entidades de control, facilitando la comparabilidad por sector económico y validación entre diferentes entidades. Los usuarios de la información lograrán mayor eficiencia en la recopilación de datos, disminuyendo los costos operativos, reduciendo errores y accediendo a datos objetivos, confiables y comparables. Además, es posible que incrementen el tiempo para agregar valor a los datos, permitiendo a los analistas hacer de mejor forma su trabajo, sin perder tiempo en ordenar y consolidar datos en formatos disímiles. 7

18 Por último, los proveedores independientemente del software ofrecido, podrían implementar módulos para manejar información financiera en XBRL para importar o exportar sus formatos propietarios. Como XBRL es libre de pagos de licencia y se basa en el estándar Extensible Markup Language (XML), en la actualidad todas las plataformas existentes podrían ser compatibles para su uso. 8

19 IV. XBRL ALREDEDOR DEL MUNDO En la actualidad el uso de XBRL se centra principalmente en los Estados Unidos, Europa y Asia, especialmente en los mercados de capitales. Sudamérica aparece más retrasada en su implantación, pero con algunos proyectos de interés (Journal of Accountancy, 2008). En general, la implementación de proyectos en esta materia ha sido llevada a cabo por las agencias reguladoras del sector financiero y por organismos gubernamentales. En Asia, como en los Estados Unidos, XBRL está siendo utilizado por el mercado de capitales. Las bolsas de valores de Japón y Corea del Sur utilizan datos en XBRL. En el año 2004, China se convirtió en el primer país en adoptar formalmente XBRL para la información financiera. En Europa se han desarrollado una serie de proyectos a nivel de gobierno y aplicaciones que pueden compartir datos estructurados en XBRL, tanto para las empresas públicas y las privadas. Existen una importante cantidad de proyectos XBRL en los países y continentes señalados, con distintos niveles de implantación. En España destacan los proyectos del Banco de España y la Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV). En los Estados Unidos el proyecto de la Comisión de Valores (Securities and Exchange Comisión SEC), el Departamento de Defensa y el Consejo Federal de Investigación de Instituciones Financieras (FFIEC). En Australia destacan la Agencia Tributaria Australiana y la Autoridad Reguladora Australiana (APRA). En Japón la Corporación de Depósitos Federales de Seguros (FDIC) y el Banco de Japón. En el Reino Unido el Departamento de Impuestos Internos del Reino Unido. En Alemania la Agencia Tributaria Alemana. En Holanda el Ministerio de Finanzas Holandés. En Canadá Estadísticas Canadá y Europa como un todo, mediante el apoyo y actividades del Comité de Supervisores Bancarios Europeos (CEBS). En Sudamérica, la implantación del estándar está en una fase de inicio. Los principales impulsores han sido los bancos centrales y las agencias reguladoras: Argentina participa a través de la iniciativa XBRL en el proyecto Central de Balances. La iniciativa es liderada por la Superintendencia de Bancos, unidad dependiente del Banco Central de la República Argentina (BCRA) (XBRL España - Magazine XBRL, 2008). Brasil presenta proyectos en el Banco Central y en el Sistema Público de Escrituración Digital (Caetano, 2008). Bolivia estaría tomando un enfoque XBRL en forma amplia en el sector gubernamental (Journal of Accountancy, 2008). Colombia mantiene con éxito su iniciativa en el Ministerio de Hacienda y cuenta actualmente con el apoyo de las principales entidades económico-financieras públicas y privadas en el país (XBRL España - Magazine, 2008). 9

20 En Chile destaca el caso de la Superintendencia de Valores y Seguros, que en el año 2008 extendió la Taxonomía IFRS con la finalidad que las entidades reguladas preparen sus estados financieros interinos y anuales que deben enviarle al 01 de enero del 2010 de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (XBRL España - Magazine, 2008). Por otra parte, destaca la experiencia del Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno, que en el año 2008 construyó y utilizó una taxonomía XBRL para el reporte de matrices de riesgos para todo el sector gubernamental (Consejo de Auditoría, 2008). Perú a través de la cooperación de la Asociación XBRL España, en conjunto con la Oficina para Gobierno Electrónico de Perú y la Contaduría General de la Nación de ese país, estableció la creación del Proyecto Piloto sobre Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público XBRL (XBRL España - Magazine, 2008). En la figura Nº 2 se presenta una vista de la página web del proyecto xbrlplanet 2, donde puede obtenerse información del listado de los 100 proyectos XBRL más importantes a nivel mundial. Figura Nº 2 Fuente:

21 V. DESCRIPCIÓN TÉCNICA DE XBRL A continuación se realiza una breve descripción de los principales componentes del estándar XBRL, tratando de utilizar preferentemente un lenguaje no técnico: a. Las siglas XML/XBRL tienen los siguientes significados: Extensible: Implica que las estructuras creadas son extensibles para cualquier usuario que pretenda utilizar la información XML/XBRL. Markup: Implica que la principal tarea de XML/XBRL es dar una definición/identificación única a los datos y relacionarlos con otros a través del marcado de éstos. Language: Implica que XML/XBRL es un método de presentar información que se rige por sus propias reglas y formatos. Business Reporting: Implica que XBRL está estructurado específicamente para trabajar con transacciones y reportes de negocios (financieros y operativos). b. Es un estándar abierto sin pago de licencias para su uso, de amplia aceptación por la industria de software para representar en formato digital, información de negocio de las organizaciones. c. Provee una manera simple para identificar el contexto y estructurar el contenido de la información de negocios en un formato digital, que acepta todos los caracteres e ideogramas existentes. d. Provee una vía común para marcar e intercambiar información de negocios en sistemas informáticos diferentes, permite lograr interoperabilidad entre éstos. Se dice que el etiquetado de los datos mediante XBRL es similar a la unicidad que le otorga a un artículo o ítem, el código de barras. e. Es independiente de la arquitectura de los sistemas y de plataformas (Windows, UNIX, Mainframe, Macintosh, etc.) y también de aplicaciones (Oracle, SAP, Hyperion, Cartesis, PeopleSoft, etc.) f. La actual especificación XBRL corresponde a la versión 2.1 del año Se basa en una serie de especificaciones para XML de la W3C. 3 g. Entre sus componentes destacan; la taxonomía compuesta por esquemas taxonómicos y linkbases, los documentos instancias y el Discoverable Taxonomy Set (DTS): Una taxonomía constituye la representación del modelo de información (o parte de él) específico para una entidad. En la taxonomía se incorporan todos los conceptos de negocio que deberán ser incluidos en los informes (instancias) 3 World Wide Web Consortium: Cuya función es elaborar y vigilar las especificaciones técnicas de los lenguajes XML y de los protocolos empleados en Internet. Ver: 11

22 generados posteriormente, así como todas sus restricciones. Estos conceptos se definen como elementos, los cuales pueden ser ítems o tuplas. Los ítems (items) son elementos simples, de un tipo de dato en particular y, dependiendo de este tipo heredarán algunos atributos específicos, aunque también es posible incorporar nuevos atributos al ítem. Las tuplas (tuples) son estructuras de datos compuestos o complejos, formadas por uno o más ítems y atributos. Datos que generalmente en forma individual carecen de valor como información, pero que en conjunto constituyen un bloque con información lógica. La taxonomía es definida en uno o varios esquemas taxonómicos construidos bajo la especificación XML Schema 4, por lo cual se adhiere a todas las posibilidades y restricciones de esa especificación de la W3C. En conjunto con el esquema taxonómico, la taxonomía contiene información adicional sobre los conceptos de negocio o bien, información de relaciones entre los conceptos, la cual se agrega en los documentos linkbases. Existen cinco tipos de linkbases estandarizados en XBRL, cada una de las cuales se implementa en archivos independientes del esquema y luego son referenciados usando vínculos o enlaces (tecnología XLink 5 ). A continuación se describen los tipos de linkbases: - Linkbase de Etiquetas (Label): Contiene información sobre el nombre que aparecerá asociado al concepto reportado para ser entendido por los seres humanos. Las etiquetas permiten incluir, entre otros aspectos, el nombre del concepto de negocio en otros idiomas. - Linkbase de Referencia (Reference): Permite, entre otros aspectos, documentar referencias a textos normativos o legales que entregan información adicional sobre un concepto de negocio para la comprensión del contexto de éste. - Linkbase de Cálculo (Calculation): Permite establecer las relaciones aritméticas de adición y sustracción ponderadas, entre los conceptos de negocio de tipo numérico. - Linkbase de Definición (Definition): Su función es documentar las relaciones abstractas que se pueden dar entre los conceptos de negocio de una taxonomía. - Linkbase de Presentación (Presentation): Es utilizada para entregar información sobre la jerarquía de presentación de los conceptos de negocio que deben respetar las aplicaciones informáticas que generen los reportes financieros desde los documentos instancia XBRL. El documento instancia (instance document) en XBRL es el que contiene la información o hechos ocurridos en un cierto periodo o momento relacionados con una determinada entidad y bajo ciertos escenarios. El documento instancia

23 siempre debe ser validado contra las reglas de negocio definidos en la taxonomía que contiene las definiciones de los conceptos y las relaciones entre ellos. El Discoverable Taxonomy Set (DTS) es el encargado de definir al conjunto de taxonomías (esquemas y linkbases) que intervienen en la validación de un informe XBRL o conjunto de taxonomías que resultan descubiertas a partir de un informe XBRL. El concepto de DTS es fundamental a la hora de entender el procesamiento de reporte en XBRL. Los procesadores utilizan el DTS para establecer las reglas que aplican en la validación de informes recibidos. Los límites de un DTS son tales que debe incluir a todos los esquemas de la taxonomía y las linkbases que pueden ser descubiertas, siguiendo enlaces o referencias en los esquemas de la taxonomía y linkbases incluidas en el DTS. Por lo menos, un esquema de la taxonomía en un DTS debe importar el esquema normativo definido en la Especificación XBRL 2.1: xbrl-instance xsd. h. Aunque no son parte de la especificación XBRL, las hojas de estilo son documentos XML que permiten visualizar o presentar la información financiera contenida en la instancia XBRL en un formato y estructura amigable para los seres humanos. Por ejemplo, un estado financiero o información a revelar en notas, bajo Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en formato PDF. Es importante señalar que los usuarios finales de este estándar pueden ignorar en su totalidad, o al menos en gran parte, los detalles técnicos relativos al lenguaje. En cambio, las empresas desarrolladoras de software, deben manejar el estándar XBRL en profundidad y sus características técnicas en el diseño de sus productos. Una situación similar ocurre con los auditores internos y externos, según se explica más adelante en la publicación. En la figura Nº 3 se presenta una gráfica de las relaciones entre los componentes de una taxonomía XBRL. Figura Nº 3 Diccionario Conceptos Idiomas Documentación Referencias Técnicas Relaciones entre conceptos Fuente: Autor. 13