RETOS E IMPACTOS EN LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) CONFERENCIA PARA DHS

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1 RETOS E IMPACTOS EN LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) CONFERENCIA PARA DHS Guillermo L. Berrio Gracia. Bogota, D.C. Cámara Comercio Bogotá, Julio Certificado Certificado Gestión lagestión Calidad la Calidad 1

2 Agenda En entorno internacional las IFRS Los procesos convergencia en la Region las Americas Como va el proceso en Colombia? Direccionamiento estratégico l CTCP Principales impactos en la organización Principales diferencias entre normas plenas y Pymes Principales impactos las NIIF en los sistemas información Sesión preguntas 2

3 En entorno internacional las IFRS Certificado Certificado Gestión lagestión Calidad la Calidad 3

4 NIIF EN EL MUNDO 4

5 NIIF EN EL MUNDO Fuente CINIF Mayo

6 Aplicación las NIIF en el Mundo. Countr Status for listed companies as Countr Status for listed companies as of y of April 2010 Argentin Required for fiscal years beginning on or a after 1 January 2011 Required for all private sector reporting Australi entities and as the basis for public a sector reporting since 2005 Required for consolidated financial statements of banks and listed Brazil companies from 31 December 2010 and for individual company accounts progressively since January 2008 Required from 1 January 2011 for all listed entities and permitted for private Canada sector entities including not-for-profit organisations Substantially converged national China standards All member states of the EU are Europea required to use IFRSs as adopted by the n Union EU for listed companies since 2005 Required via EU adoption and France implementation process since 2005 German adoption and Fuente IASBRequired Septiembrevia EU 2011 y implementation process since 2005 India is converging with IFRSs at a date India 2011 Crowe to Horwath International be confirmed. y April 2010 Required via EU adoption and implementation process since 2005 Permitted from 2010 for a number of international companies; cision about Japan mandatory adoption by 2016 expected around 2012 Mexico Required from 2012 Republi c of Required from 2011 Korea Required for banking institutions and some Russia other securities issuers; permitted for other companies Saudi Not permitted for listed companies Arabia South Required for listed entities since 2005 Africa Turkey Required for listed entities since 2005 United Required via EU adoption and implementation Kingdo process since 2005 m Allowed for foreign issuers in the US since United 2007; target date for substantial convergence States with IFRSs is 2011 and cision about possible 6 adoption for US companies expected in Italy

7 Análisis la Tenncia Mundial la Aplicación NIIF De acuerdo con un análisis realizado sobre la aplicación las NIIF en distintas jurisdicciones l mundo, se presentan los siguientes resultados, que son importantes para reconocer la tenncia e importancia la aplicación las NIIF como estándares globales contabilidad. 7

8 Análisis la Tenncia Mundial la Aplicación NIIF Empresas que cotizan en bolsa. De acuerdo al cuadro anterior, se observa que en 123 los países analizados (174) se permite o requiere la adopción las NIIF para las empresas que cotizan en bolsa. En 88 países los informes auditoría afirman que se cumple con los requisitos acuerdo a las NIIF. En 30 países los informes En 1 país (Hong Kong), los informes auditoría afirman que se cumple auditoría afirman que se aplican con los requisitos acuerdo a las los PCGA locales para las empresas NIIF aprobadas por la UE. nacionales y para las empresas extranjeras se aplican las NIIF. Para 2 países (Japón y Nigeria) aún no existen pronunciamientos al respecto. Para 2 países (Libiay Zambia) esta informacióncertificado no está disponible. Gestión la Calidad 8 En estos 123 países, se evinció lo siguiente:

9 Análisis la Tenncia Mundial la Aplicación NIIF El análisis preliminar permite consirar el acuerdo global los países en obligatoria materia la aplicación hacer los estándares IFRS FULL para las empresas que cotizan en los mercados valores, comoquiera que en cerca l 54% los países la aplicación es obligatoria, y en un rango cercano al 20% aplicación, se hace siendo voluntaria la altamente 9

10 Análisis la Tenncia Mundial la Aplicación NIIF Empresas nacionales que no cotizan en bolsa. Por su parte, apenas en un 15% los países analizados en la encuesta sobre el total la muestra (174) se requiere la adopción las NIIF para las empresas que no cotizan en bolsa, manera obligatoria, relevante siendo su más aplicación voluntaria. Así, en un porcentaje inferior linternational total 2011 Crowe Horwath los países 10

11 Análisis la Tenncia Mundial la Aplicación NIIF 11

12 Análisis la Tenncia Mundial la Aplicación NIIF Una claración que resulta clave l estudio, es que al analizar las diversas regiones, se encontró que en Europa, se registraba el mayor número países, en los cuales no se permitía a las empresas la aplicación l molo NIIF PYMES (82%), seguido por Sur América con el 80% y, Asia con un 65% los países. El estudio no precisa las razones estos bajos índices 0,9 aplicación las NIIF PYMES, pero pue estimarse 0,6 que es como resultado, en algunos casos, valoraciones 0,3 conscientes los impactos, así como en otros estados preliminares evaluación 0 sobre el marco normativo, 12 aspectos que el documento no

13 Análisis la Tenncia Mundial la Aplicación NIIF Se plantea la consiración en los ajustes adopción admitiendo que los principios contables locales ben converger con las NIIF, recogiendo las características económicas y legales l país, ajustadas a un entendimiento l idioma nativo que no quiere cir traducciones propias-, así como la necesidad hacer un trabajo conjunto y planificado para la convergencia o la adopción las NIIF a todo nivel, en el ámbito legal, cultural, económico, educativo y en lo impositivo, tal como lo implementaron en Sin embargo, uno los problemas que encaran los países que adoptan las normas internaciones contabilidad, es la dificultad que existe mantener el ritmo con el que las normas y las interpretaciones van siendo emitidas o reformadas por IASB. Esto ocasiona moras significativas en la disponibilidad y en las fechas aplicación las normas. 13

14 Convergencia IFRS US GAAP El 29 octubre 2010, la SEC publicó un informe sobre su Plan Trabajo respecto a las NIIF, ofreciendo talles sobre el avance en el proceso y un análisis para consirar si va o no a incorporar las NIIF en el sistema informes financieros las emisorasfinido los Estados Unidos. Elempresas plan trabajo por SEC está dirigido a las siguientes áreas: 1.El sarrollo necesario y la aplicación las NIIF para el sistema información interno los Estados Unidos; 2.La inpenncia en el establecimiento las normas para el beneficio los inversores; 3. Comprensión y educación l inversor en relación con las NIIF; 4.Evaluación l entorno reglamentario los Estados Unidos, el cual podría verse afectado por un cambio en las normas contabilidad; 5.El impacto sobre los preparadores, tanto grans como pequeños, incluidos los cambios en los sistemas contabilidad, cambios en los arreglos contractuales, consiraciones gobierno corporativo y contingencias 14

15 Convergencia IFRS US GAAP Asumiendo que la finalización los proyectos convergencia l IASB/FASB será en el año 2011 y que la SEC cida incorporar las NIIF en el sistema reportes financieros los Estados Unidos para los preparadores información, expertos estiman que la primera vez que las entidas informarían bajo NIIF, no sería antes l año

16 Convergencia IFRS US GAAP 16

17 Los procesos convergencia en la Región las Américas Certificado Certificado Gestión lagestión Calidad la Calidad 17

18 NIIF CANADA 18

19 NIIF MEXICO El CINIF es el emisor la normatividad contable aplicable a las empresas en México. Uno sus objetivos es lograr que a partir l año 2012, las entidas cuenten con un conjunto NIF en convergencia con las NIIF, con las ventajas consirar las características económicas y legales l país y estar traducidas oficialmente en español. Las emisoras valores berán elaborar sus estados financieros bajo NIIF para el ejercicio que inicie el 1 enero 2012 y ejercicios subsecuentes. Dichos estados financieros berán ser auditados y Las entidas berán informar a mas tardar el 30 junio dictaminados por auditor externo, cuando así 2011 su plan implementación, el cual be incluir por lo se requiera, con base en las Normas menos, el talle l plan trabajo y actividas para la transición Internacionales Auditoria (NIA). situación los sistemas información e intificación preliminar los principales efectos en los estados financieros originados por 2011 Croweimplementación. Horwath International 19 dicha

20 NIIF MEXICO 20

21 NIIF MEXICO 21

22 NIIF ECUADOR INICIATIVA TRANSICION ADOPCION Todas las empresas en el Ecuador ben utilizar normas internacional información financiera a partir Resolución Nº 08.G.DSC emitida por el Superintennte compañías, Ecuador requerirá NIIF para todas las empresas, gradualmente como sigue: Los requisitos la resolución Nº 08.G.DSC emitidos por la Superintenncia compañías no se aplican a los bancos o compañías seguros. 01 enero 2010: Todas las empresas sujetas a los reglamentos la bolsa y los auditores externos ben utilizar NIIF. En Ecuador, los bancos están regulados por la Superintenncia bancos y seguros (Superintenncia Bancos y Seguros). La aplicación l requisito anterior fue aplazado en noviembre 2008 La aplicación las Normas Internacionales Información Financiera NIIF, se pospusieron para que se apliquen acuerdo al calendario dispuesto por la Entidad Control Societario.) 01 enero 2011: En septiembre 2008, el Todas las empresas con superintennte publicó la activos superiores a US$ Circular Nº INJ-SN en indicando que los diciembre 2007; las bancos ben utilizar las sociedas cartera y normas contabilidad grupos consolidados; aprobadas por la entidas estatales; y las Superintenncia en lugar entidas inversión NIIF. 22 extranjera.

23 NIIF ARGENTINA INICIATIVA TRANSICION La Comisión En Argentina hay Nacional aproximadamente 130 empresas valores, una cotizadas, y tienen agencia l aproximadamente 500 empresas Ministerio pendientes y asociadas que argentino también prepararán sus Estados economía y financieros utilizando NIIF. finanzas públicas El reglamento las NIIF propuso que se propuesto la CNV no se requieren NIIF aplicaría a las siguientes para todas las empresas: empresas que ofrecen Instituciones financieras (su públicamente información financiera está valores regulado por el Banco Central equidad o Argentino, que recientemente uda, ha anunciado su intención comenzando requerir NIIF probablemente a con los Estados partir 2014) financieros Compañías seguros (bajo el correspondient Reglamento supervisión es al año seguros argentino) 2011 Croweel Horwath terminado 31 International Asociaciones civiles ADOPCION Antes 2011, las empresas que se va a migrar a NIIF ben revelar el próximo cambio en una nota a sus Estados financieros 2009 e incluir en sus Estados financieros 2010 una reconciliación los ingresos y el patrimonio neto GAAP argentino actual a las NIIF. Al requerir NIIF para las empresas cuyos títulos cotizan públicamente, la CNV estaría actuando para adoptar una resolución aprobada en marzo 2009 por la Feración Argentina Consejos Profesionales Ciencias Económicas (FACPCE), que es el regulador l estándar contable nacional en Argentina. Resolución FACPCE Resolución Técnica No 26: Adopción (permite, pero no exige a todas las más empresas aplicar las NIIF. ). Fecha efectiva Esta resolución es efectiva para los Estados financieros períodos anuales que comiencen a partir l 01 enero 2012, ambos inclusive y, cuando proceda, para los Estados financieros Certificado Gestión la Calidasos años. 23 periodos intermedios durante

24 NIIF ARGENTINA Compañías cotizadas. En diciembre 2009, Comisión Nacional Valores la Argentina (CNV, la Comisión Nacional valores, una agencia l Ministerio argentino economía y finanzas públicas) adoptó un requisito que todas las empresas que ofrecen públicamente valores equidad o uda ben preparar sus Estados financieros utilizando NIIF, comenzando con los Estados financieros correspondientes al año terminado el 31 diciembre Las empresas voluntariamente puen presentar sus Estados financieros conformidad con las NIIF a partir enero Las empresas 2011 Crowe Horwath International argentinas que actualmente se 24

25 NIIF ARGENTINA Empresas no cotizadas La Feración Argentina consejos profesionales en Ciencias económicas (FACPCE) aprobó el 03 diciembre 2010 la resolución técnica Nº 29 que presenta la aplicación las NIIF para las PYME. Las NIIF son obligatorias para las entidas públicas que están bajo la supervisión la Comisión Nacional Valores CNV (argentino Securities and Exchange Commission). La resolución establece que todas las entidas no han llegado o exentos la utilización obligatoria las NIIF, tendrá la opción : a).niif, b) las NIIF para las PYME, o c) las normas Contabilidad emitidas por la Feración Las entidas que están fuera l alcance 25

26 NIIF PERU INICIATIVA El 14 octubre 2010 el órgano regulador (CONASEV), emitió la resolución Nº EF/ por sistemas almacenamiento en el mercado bursátil publico. Se ben preparar estados financieros con arreglo a las NIIF. TRANSICIO N Después la aprobación por el Consejo Normativo Contabilidad (CNC). El último instructivo por el CNC sobre las NIIF por fue el 23 agosto 2010 don indican que son efectivas s el 01 Hasta ahora, los enero estados 2011, para financieros las las empresas empresas publicas (que peruanas reportan en el ADOPCION Las empresas no públicas seguirán emitiendo estados financieros con arreglo a PEGAAP, mientras que las empresas públicas aplicará las NIIF 1 y ben emitir estados financieros con arreglo a las NIIF completas, expedido por la IASB. CONASEV ha indicado que: Las empresas públicas ben preparar los primeros Estados financieros con arreglo a las NIIF al 31 diciembre 2011; Fondos inversión y otras ben preparar los primeros Estados financieros con arreglo a las NIIF 31 diciembre La aplicación anticipada las NIIF es opcional y be ser comunicada a CONASEV. La adopción las NIIF be ser finitiva y sin reservas. Los estados financieros intermedios se presentarán con arreglo a las NIIF para el año 2012 (si optaron por adopción anticipada en el año 2011). 26 La Resolución CONASEV es un paso importante hacia la

27 NIIF VENEZUELA INICIATIVA TRANSICION ADOPCION En el año 2004, la Junta la venezolana Feración contadores públicos anuncio la cisión adoptar internacional normas información financiera (incluyendo interpretaciones relacionadas con ellas, las NIC y NIIF) sin modificación alguna. Se creo una Comisión Especial para finir el proceso aplicación. Los pasos propuestos para la aplicación: La Feración contadores públicos Venezuela ha aprobado la adopción las NIIF para las PYMES para ejercicios que comiencen a partir l 01 enero : Cotizantes 2006: Grans empresas 2007: Pequeñas y medianas empresas; las empresas estatales y empresas con arreglo a normas específicas o reglamentos (bancos y compañías seguros). Está permitida la adopción anticipada en Las grans empresas no cotizadas que, s 2008, han sido requeridos para utilizar NIIF completa puen cambiar a las NIIF para las PYMES o mantener sus Estados financieros con arreglo a las NIIF completas. 27

28 NIIF BRASIL INICIATIVA TRANSICION En marzo La Junta solicito a cada uno sus 2006, la Junta servicios encargados la regulación directores l bancaria intificar los cambios que Banco Central serán necesarios a los reglamentos Brasil cidió existentes l Banco para lograr la exigir que todos meta 2010 e informe por 31 los bancos diciembre Posteriormente, se brasileños y formaron grupos trabajo para todas las proponer soluciones encaminadas a instituciones utilizar NIIF en financieras El Banco Central también anunció la autorizadas por exigencia Estados financieros los el Banco Central bancos y todas las otras instituciones para hacer financieras con cumplimiento las negocios en normas auditoría internacionales Brasil (incluidas (ISAs las instituciones Comité Pronunciamientos empresas y Contables (CPC): su misión es ahorro y convergen brasileño requisitos préstamo contables hacia las NIIF. CPC fue leasing), formada por acuerdo los seis berán cumplir miembros fundadores: totalmente NIIF ABRASCA (la Asociación las 2011 Crowe Horwath International comenzando con empresas incluidas en la lista ADOPCION Compañías cotizadas. El 13 julio 2007, la Securities and Exchange Commission Brasil Comissão Valores Mobiliários o CVM emitió la norma Nº 457 que requiere que las empresas publiquen sus Estados financieros consolidados acuerdo con las NIIF, comenzando con los informes ejercicios terminados en Uso NIIF será opcional para las compañías cotizadas s 2007 hasta Bancos En 2006, el Banco Central Brasil cidió que cualquier banco por ley o Reglamento para publicar Estados financieros en Brasil tendrán que preparar y publicar los Estados financieros consolidados en pleno cumplimiento las NIIF empezando por años que concluirán el 31 diciembre PYME

29 NIIF CHILE INICIATIVA TRANSICION ADOPCION Las compañías seguros fueron programadas originalmente para adoptar las NIIF a partir l enero Las empresas abiertas (500 o más accionistas) están reguladas por la Superintenncia valores y seguros (Superintenncia Valores y Seguros o Superintenncia). Las empresas con interés cerrado puen registrarse voluntariamente en la Superintenncia; y ser reguladas por ella, más 200 estas corporaciones cerrado han optado por hacerlo y están actualmente en la valores l registro Superintenncia. 31 diciembre 2009: Las NIIF para cotizantes (abiertas): Estados financieros 2009 incluyendo información comparativa 2008 con las NIIF. O una nota aclaratoria indicando que están en proceso y podrán optar, por presentar claraciones GAAP chilenos para 2009 (con 2008 datos comparativos sobre la misma base), con la divulgación pro forma suplementaria l impacto esperado l cambio a NIIF. Este último grupo se movería a NIIF en diciembre 2010: Aparecen más pequeñas empresas (abiertas), compañías seguros, fondos mutuos, fondos pensiones, corredores bolsa, agentes seguros y empresas que emiten públicamente negocian títulos uda: amás cualquiera las grans empresas (abiertas) que no pudieron pasar a NIIF en 2009 (véasecertificado más arriba) que cotizan. 29(En Gestión la Calidad La Superintenncia valores y seguros (Superintenncia Valores y Seguros o SVS) Chile retraso la aplicación normas presentación informes Normas internacionales información financiera (NIIF) para las empresas seguro vida y generales hasta 2012, tras el impacto y la carga que el terremoto l 27 febrero 2010 ha tenido en este sector. La Superintenncia ya había aplazado 2011 Crowe Horwath International la La empresas registradas con SVS envían sus Estados financieros auditados a la Superintenncia, que publica en el sitio Web la Superintenncia. Chile avanza en la aprobación

30 NIIF CHILE Convergencia en Chile - Dificultas Constante evolución IFRS 30

31 COMO VA EL PROCESO DE ADOPCION DE NIIF EN COLOMBIA? Certificado Certificado Gestión lagestión Calidad la Calidad 31

32 Proceso aplicación IFRS en Colombia Ley Inspira la necesidad eliminar las atribuciones las Superintenncias y otros organismos l Estado para establecer un solo ente emisor normas. Actualmente hay un total 39 emisores normas contables que han reglamentado 19 Planes únicos Cuentas PUCS. 2. Propen por establecer un solo estándar contable. Así mismo, se crea una autoridad rectora las normas información financiera y aseguramiento, se le otorga este rol al Consejo Técnico la Contaduría como ente autónomo e inpendiente. 3. Se separan las normas contables las tributarias. 4. Se establece un plazo para su puesta en marcha, a mas tardar al 31 diciembre Se asignan recursos para el funcionamiento l CTCP como ente idóneo e inpendiente, vinculado al ministerio Comercio, Industria y Turismo. 6. Se fijan facultas para que se restructuré la Junta Central Contadores y se consolida como autoridad disciplinaria la profesión y los contadores.. 7. Con la Ley se signaron responsabilidas a diferentes organismos contables para converger hacía normas internacionales, don el Consejo Técnico la Contaduría Pública (CTCP) fue el encargado evaluar y presentar una propuesta sujetándose a los lineamientos especificados en 2011 Crowe Horwath International Certificado Gestión la Calidad 32

33 Proceso aplicación IFRS en Colombia Evolución Normativa Asunto Órgano emisor Fecha Descripción Propuesta para el Direccionamie nto estratégico l CTPC Consejo Técnico la Contaduría Pública Diciembre Emite para discusión la propuesta para el Direccionamiento estratégico l CTPC y el entendimiento común l proceso convergencia a las Normas contabilidad, información financiera y aseguramiento la información con estándares internacionales. Documento Final Direccionamie nto Estratégico Consejo Técnico la Contaduría Pública Junio El CTCP presentó el documento final direccionamiento estratégico, don se especifica el modo en que operarán estas normas en Colombia. Programa trabajo CTCP Consejo Técnico la Contaduría Pública Junio Dando cumplimiento lo señalado en el numeral 1 l artículo 8º la Ley 1314 l 2009, el CTCP emite el Programa Trabajo en el cual se incluyen los principales proyectos a sarrollar con un (T) Certificado Gestióncronograma la Calidad 33

34 Proceso aplicación IFRS en Colombia Evolución Normativa Asunto 4.Decreto Propuesta modificación grupos entidas para la aplicación NIIF 6.Proyecto Norma Órgano emisor Fecha Descripción Ministerio Comercio, Industria y Turismo Agosto Con fundamento en lo establecido por los Artículos 6, 10 y 12 la Ley 1314 julio , mediante este creto se dispuso la creación una Comisión Intersectorial conformada por varios miembros las entidas públicas relacionadas con la aprobación y posterior reglamentación las Normas Contabilidad Información Financiera y Aseguramiento la información. Consejo Técnico la Contaduría Pública Diciembre El CTCP publica para discusión la propuesta modificación a la conformación los grupos entidas para aplicación NIIF, que en primera instancia habían sido finidos en el documento final direccionamiento estratégico. Consejo Técnico la Diciembre 22 El CTCP publica para discusión el proyecto Norma Información 34

35 Proceso aplicación IFRS en Colombia Evolución Normativa Asunto 7. Decreto 4946 Órgano emisor Ministerio Comercio, Industria Turismo y Fecha Descripción Diciembre Por medio l cual se dictan disposiciones para que las empresas colombianas efectúen el ejercicio aplicación voluntaria las normas internacionales contabilidad e información financiera. Aspectos claves: Comunicación acogerse durante el periodo prueba. Periodo prueba: 1 Enero a 31 Diciembre Balance Prueba: Normas a aplicar: Se aplicaran las NIIF plenas en el idioma español emitidas por el IASB vigentes al 1 enero 2011 Se berán presentar los informes que requieran y con la periodicidad que indiquen la Unidad Administrativa Especial Dirección Impuestos y Aduanas Nacionales Certificado Gestión la Calidad DIAN y los organismos 35

36 Proceso aplicación IFRS en Colombia Evolución Normativa Asunto Órgano emisor Fecha Descripción Circular Externa 003 Superintenn cia Nacional Salud Enero Las entidas y/o entes económicos para el caso l sector salud, estos es, las Entidas Promotoras Salud EPS, las Entidas Adaptadas en Salud EAS, las Entidas que Oferten Planes Voluntarios Salud y los Prestadores Servicios Salud PSS, carácter privado que cidan acogerse al ejercicio voluntario aplicación NIIF tendrán que ceñirse a los requisitos establecidos en el Decreto Resolución 033 Contaduría General la Nación Febrero Las empresas que se encuentran bajo el régimen Contabilidad Publica y cuyos instrumentos uda o patrimonio se negocien o estén en proceso negociación en un mercado publico valores, y que se encuentren vigilados por la Superfinanciera podrán preparar y presentar Certificado voluntariamente para Gestión la Calidad y 36

37 Proceso aplicación IFRS en Colombia Evolución Normativa Asunto 10. Decreto 403 Órgano emisor Ministerio Comercio, Industria Turismo y Fecha Descripción Febrero Por medio l cual se modifican los artículos 1,2,3 y 7 l Decreto Mediante este se amplia el plazo hasta el 9 Marzo 2012 para emitir la cisión acogerse a la etapa prueba la aplicación voluntaria las NIIF. 11. Circular Externa 005 Superintenn cia Nacional Salud Marzo Por medio la cual se modifica la circular la aplicación voluntaria las NIIF. 12. Oficio 0436 Dirección Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) Marzo Solicitud citar a la Comisión Intersectorial con el fin que la etapa prueba la aplicación voluntaria establecida por el Decreto 4946 sea acuadamente ejecutada y cumpla los objetivos propuestos. 13.Circular Externa Superintenn cia Sociedas Marzo Por medio la cual se orienta a las entidas que se encuentran sometidas bajo su supervisión, presentando algunas y Certificado Gestiónobservaciones la Calidad 37

38 R e s o u ci ó n S S P D d 5 0 e d d e e 1 a b 3 d 8 7 ei d F e d D e M ec b a u 2 n 0 e z 0 m o 9 b o d d e Proceso aplicación IFRS en Colombia Evolución normativa emitida por la Superintenncia Servicios Públicos Por la Cual se Adopta el Molo General Contabilidad para las Empresas Prestadoras Servicios Públicos 38

39 Proceso aplicación IFRS en Colombia Cronograma convergencia 39

40 Tipos normas, grupos y estándares referencia TIPO DE NORMAS GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 Emisores valores y Empresas tamaño Pequeña y micro empresa entidas Interés gran y mediano, que no sean según la clasificación legal público. emisores valores ni colombiana empresas entidas do Interés público, según la clasificación legal colombiana empresas" NIIF(IFRS) Normas NIIF Para PYMES (ÍFRS for El Gobierno autorizará manera general que ciertos Información SMEs) obligados lleven contabilidad Financiera-NIF Normas 1. Estándares Internacionales Auditora (ISAs por sus simplificada, emitan estados financieros y revelaciones Aseguramiento la siglas en inglés) Información -NAI 2. Estándares Internacionales sobre Trabajos Revisión abreviados o que estos sean objeto aseguramiento la Limitada (ISREs por sus siglas en inglés) 3. Estándares Internacionales sobre Trabajos información nivel morado Aseguramiento (ISAEs por sus siglas en inglés) 4. Estándares Internacionales sobro Servicios Relacionados (ISRSs por sus siglas en inglés) 5. Estándares Internacionales Control Calidad para trabajos Estándares l IAASB 6. Pronunciamientos Práctica que suministran guías interpretativas y asistencia práctica en la Implementación los Estándares l IAASB y para promover la buena práctica Otras normas Información Financiera-ON Desarrollo normativo manera general o para cada grupo todo lo relacionado con el sistema documental contable, registro electrónico libros, pósito electrónico información, reporte información mediante XBRL, y los más aspectos relacionados que sean necesarios. 40

41 Metodologia adopción Planificación l Proyecto Diagnóstico los efectos que tendrán en los estados financieros Planes capacitación y contratación personal Intificación las necesidas cambio Emisión l balance apertura bajo NIIF Modificaciones y documentación integral l sistema control interno Formar equipo l Proyecto y alinear objetivos Análisis monedas funcionales y monedas presentación estados financieros Definir necesidad contratación personal Cambios en los sistemas información y en las bases datos Intificación exenciones opcionales las NIIF Planificar y evaluar riesgos Desarrollar enfoque y alcances Intificación diferencias conceptuales entre normas contables locales y las NIIF Definir plan capacitación Junta Directiva Cambios en los procesos administrativos Intificación excepciones obligatorias las NIIF Documentar y evaluar controles Establecer controles monitoreo l Proyecto Evaluación los efectos monetarios Definir plan capacitación Personal Directivo la Organización Cambios en las políticas contables y administrativas Emisión balance apertura bajo NIIF Remediar y corregir Definición l molo emisión EEFF bajo NIIF Probar eficacia operacional Evaluación efectos revelación y presentación Cambios en los procesos planeación financiera Cambios en los procesos comerciales y segmentos Preparar informe Cambios en los sistemas comunicación 41

42 Cronograma implementación Mes 1-2 Mes 3-4 Mes 56 Mes 7-8 Mes 910 Mes Diagnóstico y Análisis Impactos Evaluación y planeación Ejecución o Implementación Seguimiento y Mantenimiento Capacitación Administración l Proyecto Administración la Calidad 42

43 PRINCIPALES IMPACTOS EN LAS ORGANIZACIONES Certificado Certificado Gestión lagestión Calidad la Calidad 43

44 Impactos preliminares adopción IFRS en Chile Encuesta E&Y comienzo año Es stacable que acuerdo al sono realizado por Ernst & Young en Chile, un 15% los encuestados consira que su patrimonio disminuirá. Un 37% los ejecutivos consultados indica que las nuevas normas no tendrían impacto en el patrimonio. Dentro l universo consultado un 48% asegura que el patrimonio su empresa aumentará con la implementación IFRS 44

45 Impactos preliminares adopción IFRS en Chile Información enviada a la SVS 45

46 Impactos preliminares adopción IFRS en Chile Información enviada a la SVS 46

47 Impactos preliminares adopción IFRS en Chile Información enviada a la SVS Eliminación cuentas complementarias impuestos diferidos Consolidación entidas propósitos especiales 47

48 Impactos la adopcion NIIF- Estudio realizado en Colombia De cuerdo con un estudio agosto 2011 realizado para empresas en Colombia auspiciado por la Superintenncia Sociedas se efectuo analisis los principales impctos. En dicho estudio se tomaron 62 sectores económicos conservando la estructura la base datos empresarial SIREM que representa la fuente información oficial la Superintenncia con fecha corte al 31 diciembre Se utilizaron tres calificativos para terminar el efecto cualitativo l cambio la norma local a la norma internacional: alto, morado y bajo. 48

49 Impactos la adopcion NIIF- Estudio realizado en Colombia El impacto alto, significa que la norma transversal o específica generará cambios importantes en la estructura financiera la empresa l sector, incluyendo efectos importantes aún no cuantificables en los impuestos y en los resultados. El impacto morado, significa que la norma aunque genera cambios significativos en la estructura financiera la empresa, no genera impactos importantes en los resultados. El impacto bajo, es representativo impactos no significativos en la estructura financiera y en los resultados. 49

50 Impactos la adopcion NIIF- Colombia Teniendo en consiración que este marco se aplica a las empresas emisoras valores y a las empresas interés público, acuerdo con el documento direccionamiento estratégico l CTCP, se advierte que las normas internacionales reporte financiero (FULL IFRS) que generarían mayor impacto y transversalidad carácter general en todos los macro sectores y sectores son: 50

51 Impactos la adopcion NIIF- Colombia La participación porcentual los efectos por los cambios en las principales cuentas los estados financieros es la siguiente: 51

52 Impactos la adopcion NIIF- Colombia 52

53 Impactos la adopcion NIIF- Estudio realizado en Colombia Impactos generales carácter tributario. Una las mayores preocupaciones l Gobierno Nacional al momento tomar la cisión implementar los estándares internacionales presentación reportes financieros IFRS es el efecto que esto podrá generar en las bases sobre las que se terminan los cálculos los tributos. Impactos generales carácter contable. Uno los efectos positivos más importantes generados por esta transición será la oportunidad que el país tenga marcos alineados con estándares reconocidos aplicación mundial, alta yinternational forzoso cumplimiento, y la calidad 2011 Crowe Horwath 53

54 Impactos la adopcion NIIF- Estudio realizado en Colombia Impactos generales económico. fortalecido Un y conjunto alineado con carácter empresarial las mejores prácticas internacionales contabilidad es un sector sano, transparente y objetivo. El manejo una información que privilegie la realidad económica y oriente su información a satisfacer las necesidas usuarios que no tienen acceso a la administración la compañía (locales o globales), generará mejores oportunidas empresariales para 54

55 Impactos la adopcion NIIF- Estudio realizado en Colombia Impacto general en el control empresarial gubernamental. El Gobierno Nacional, saldrá fortalecido también con la implementación este proceso. Su función máximo ente controlador l sector empresarial, obtendrá muchas variables a favor que harán esa función un factor proactivo y homogeneidad en el tratamiento las empresas y en el objetivo monitoreo y control las mismas. Impacto general en el control económico gubernamental. Como parte la dinámica que se generará en la economía l país, será necesario que el Estado garantice que tal dinamismo estará controlado y que la toma cisiones que afectan a las empresas tendrán unas bases sólidas fundamentadas en la información uniformemente preparada y reportada por las compañías. 55

56 Impactos la adopcion NIIF- En procesos l negocio 56

57 Impactos la adopcion NIIF- En procesos l negocio 57

58 Impactos la adopcion NIIF- En el sistema Control interno En materia l sistema Control interno se puen stacar algunos cambios forma significativa en las organizaciones así; Políticas control cambios en políticas contables y actualización y difusión las mismas, con la bida aprobación la administración y l Comité Auditoría. Necesidad en la actualización las scripciones puestos con responsabilidas sobre control interno. Controles sobre el cierre estados financieros. Actualización l check list para el Crowe Horwath International 58

59 Impactos la adopcion NIIF- En el sistema Control interno En materia l sistema Control interno se puen stacar algunos cambios forma significativa en las organizaciones así; Controles extensible para Business Repoting Language (XBRL). Evaluación riesgos la empresa y evaluación efectividad los controles Revisión riesgos en contratos (covenants, joint ventures, incentivos, etc.). Apoyo l área Control Interno para actualizar la documentación riesgos y controles, incluyendo los relacionados con sistemas que faciliten la valuación. Controles para monitorear los resultados las operaciones Revisión l proceso control 2011 Crowe Horwath International presupuestal

60 Impactos la adopcion NIIF- En el sistema Control interno El proyecto Conversión a IFRS tendrá fuertes implicaciones en cuanto a: Controles a nivel entidad Controles en los procesos negocio Necesidad actualización documentación l control interno, para cumplir con SOX 404, en el caso las empresas listadas en los Estados Unidos Apoyo la función auditoría interna y en su caso, la 2011 Crowe Horwath International control interno 60

61 Impactos la adopcion NIIF- Apoyo la auditoria interna en los cambios. 61

62 CIPALES DIFERENCIAS ENTRE NIIF Y NIIF PARA PYMES Certificado Certificado Gestión lagestión Calidad la Calidad 62

63 Definición PYMES en Colombia. Siguiendo las orientaciones l Artículo 2 la Ley , modificatoria la Ley , que indica: Artículo 2. Definiciones. Para todos los efectos, se entien por micro, pequeña y mediana empresa, toda unidad explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividas empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o servicios, rural o urbana, que responda a los siguientes parámetros: 63

64 Estratificación sociedas en Colombia. Super Sociedas Así, sobre la base datos obtenida l portal Internet l Sistema Riesgo Empresarial SIREM -versión 2010 y teniendo en cuenta los grupos empresas establecidos en el documento direccionamiento estratégico l CTCP, se procedió a efectuar una estratificación preliminar las empresas reportantes a la Superintenncia, como base estudio, con los siguientes resultados: 64

65 Estratificación sociedas en Colombia. Super Sociedas 65

66 NIIF para PYMES Las NIIF completas y la NIIF para las PYMES comparten los mismos principios para contabilizar e informar sucesos spués finalizado el periodo contable. En relación con los criterios para la aplicación las políticas contables se establece lo siguiente: Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros. Si la NIIF para Pymes trata específicamente una transacción u otro suceso o condición, una entidad aplicará esta NIIF. Sin embargo, la entidad no necesitará seguir un requerimiento esta NIIF, si el efecto hacerlo no fuera material. 66

67 NIIF para PYMES Si la NIIF para Pymes no trata específicamente una transacción, u otro suceso o condición, la gerencia una entidad utilizará su juicio para sarrollar y aplicar una política contable que dé lugar a información que sea: A. relevante para las necesidas toma cisiones económicas los usuarios, y B. fiable, en el sentido que los estados financieros: i) representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos efectivo la entidad; ii) reflejen la esencia económica las transacciones, otros sucesos y condiciones, y no simplemente su forma legal; iii) sean neutrales, es cir, libres sesgos; iv) sean pruntes; y v) estén completos en todos sus extremos significativos. 67

68 NIIF para PYMES Cuando se realicen los juicios scritos anteriormente, la gerencia se referirá y consirará la aplicabilidad las siguientes fuentes en orn scennte: A. requerimientos y guías establecidos en esta NIIF para Pymes que traten cuestiones similares y relacionadas, y, B. finiciones, criterios reconocimiento y conceptos medición para activos, pasivos, ingresos y gastos, y los principios generales en la Sección 2 Conceptos y Principios Generales. Al realizar los juicios la gerencia pue también consirar los requerimientos y guías en las NIIF completas que traten cuestiones similares y relacionadas. 68

69 NIIF para PYMES- Impactos su aplicación 69

70 NIIF para PYMES- Impactos su aplicación 70

71 NIIF para PYMES- Impactos su aplicación 71

72 Importante Las diferencias no significan separación o divorcio, pues la NIIF para PYMES se sarrolló mediante: Extracción conceptos fundamentales l marco conceptual y los principios y guías las NIIF (incluyendo las interpretaciones), y Las modificaciones fueron realizadas en función las necesidas los usuarios y las consiraciones Costobeneficio. Las entidas que daban aplicar las NIIF para PYMES, y que escojan hacerlo, tienen que aplicarlas en su totalidad, no se les permite mezclar o combinar los requerimientos las NIIF para PYMES y las NIIF plenas. 72

73 Importante Las NIIF para PYMES son un conjunto auto-contenido principios contabilidad que se basan en las NIIF plenas, pero que han sido simplificadas bido a las características las PYMES. El resultado esas simplificaciones conceptuales es que las NIIF para PYMES tiene cerca l 10 por ciento l tamaño las NIIF plenas y contiene aproximadamente solo el 10 por ciento los requerimientos revelación las NIIF plenas. Las NIIF para PYMES ha sido organizadas por temas para que sean más parecidas a un manual referencia IASB consira que esto es más amigable para los preparadores los estados financieros las PYMES y stakeholrs. 73

74 Que entidas las ben utilizar? NIIF Niif para pymes Las entidas que tienen obligación pública rendir cuentas basadas en el interés público rivada los mercados cotizados. Las que No tienen obligación pública rendir cuentas y publican Estados Financieros propósito general. 74

75 Diferentes en las necesidas los usuarios NIIF Entre otros: Flujos efectivo a largo plazo Los resultados y el valor una entidad. Facilidad accer a fuentes crédito Niif para pymes Mayor interés en flujos efectivo a corto plazo Liquiz Fortaleza l balance Cobertura intereses Tenncia histórica resultados Fuentes personales financiación. 75

76 Información que no abordan las Niif para pymes a diferencia las Niif plenas Ganancias por acción; Información financiera intermedia; Presentación reportes sobre segmentos; Seguros (porque las entidas que le venn al público contratos seguro generalmente se clasifican como responsables públicamente); y Activos no-corrientes tenidos para la venta (si bien la tenencia un activo para la venta es citado como potencial indicador terioro) 76

77 ncias a tener en cuenta: Presentación estados financieros NIIF Contiene un mayor grado orientación en la aplicación los principios utilizados para la presentación los EEFF. NIIF PARA PYMES Aunque se basa en los mismos principios esta guía brinda orientaciones mas practicas l como aplicar los principios en la realización los EEFF. El Estado Resultados No se presenta Estado pue ser presentado en Resultados Integral. forma connsada y con otro resultado integral. No se requiere información por segmentos operación. Se requiere información por segmentos operación para empresas con interés público. 77

78 encias a tener en cuenta: Instrumentos financieros NIIF No hace la diferenciación entre Instrumentos Financieros básicos y complejos. NIIF PARA PYMES Las revelaciones son extensas y complejas, pendiendo el tipo instrumento financiero. Los Instrumentos Financieros se min inicialmente a Valor Razonable. La contabilización Instrumentos Financieros básicos se trata separadamente la contabilización transacciones Instrumentos Financieros mas complejos. El nivel revelaciones es resumido. Los Instrumentos Financieros se min al Precio Transacción salvo que el acuerdo constituya una 78

79 Diferencias a tener en cuenta: Inventarios NIIF Se capitalizarán los costos por prestamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción un activo apto. NIIF PARA PYMES Por razones costo-beneficio se requiere que los costos se carguen a gastos l período. 79

80 encias a tener en cuenta: Propiedad, Planta y Equipo NIIF NIIF PARA PYMES Se permite utilizar el No se permite utilizar el molo revaluación molo revaluación para para medir las medir las Propiedas, Planta Propiedas, Planta y y Equipo. Equipo en el reconocimiento posterior. Se requiere una revisión solamente si hay indicios Se requiere una revisión que se ha producido un anual l valor residual, cambio significativo sobre la vida útil y método última fecha anual sobre la preciación. que se ha informado. 80

81 iferencias a tener en cuenta: Intangibles NIIF NIIF PARA PYMES Se requiere que los costos Los gastos investigación y sarrollo sean sarrollo se reconocerán capitalizados siempre y como gasto. cuando haya viabilidad comercial l producto Consira que todos los sarrollado. activos intangibles (incluidos los activos vida útil Los activos intangibles infinida) tienen una vida vida útil infinida se finita y por lo tanto ben ser contabilizan a costo amortizados. histórico menos las pérdidas por terioro. 81

82 encias a tener en cuenta: Subvenciones l Gobierno NIIF ü ü NIIF PARA PYMES Se permiten dos Las subvenciones recibidas métodos para el antes los criterios reconocimiento una reconocimiento subvención los cuales ingresos son satisfechos y son: reconocidos como un pasivo. Ingreso Todas las subvenciones l Renta gobierno se ben medir a Una subvención podrá valor razonable. ser medida por su importe nominal o por su valor razonable. 82

83 erencias a tener en cuenta: Arrendamientos NIIF NIIF PARA PYMES Los pagos berán ser No se incluye este reconocidos en forma tratamiento. lineal si están estructurados forma que se incrementen en línea recta con la inflación esperada, para compensar los incrementos costos por la inflación. 83

84 Conclusio nes El estudio las NIIF para PYMES es una oportunidad para los expertos contables actualizar sus conocimientos en normas internacionales simplificadas. El objetivo los E/F una PYME es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y flujos efectivo la entidad que sea útil para la toma cisiones económicas una amplia gama usuarios que no están en condiciones exigir informes a la medida sus necesidas específicas información. 84

85 S Y EL IMPACTO EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION Certificado Certificado Gestión lagestión Calidad la Calidad 85

86 S y el impacto en los sistemas información NIIF IFRS NIIF 1 NIIF 8 Adopción por Primera Vez las NIIF Información por Segmentos NIC 1 Presentación Estados Financieros NIC 2 Inventarios NIC 12 NIC 16 Impuestos a las Ganancias Propiedas, Planta y Equipo NIC 18 Ingresos Ordinarios NIC 21 Efectos las Variaciones en las Tasas Cambio la Moneda Extranjera NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados NIC 32, NIC 39, NIIF 7 Instrumentos Financieros 86

87 S y el impacto en los sistemas información 87

88 S y el impacto en los sistemas información Consolidación DIAN Auditorias Entes reguladores NIIF Administración PCGA R B X LBPC Estados Financieros TRM Operaciones empresariales SD CML FI-GL FI-AA CO MM 88

89 S y el impacto en los sistemas información NIC/ NIIF NIIF 1 - NIC 1/27/12 Módulo SAP Funcionalidad Libros paralelos; Consolidación; Impto. FI-NGL/BO-BPC Ganancias NIC 2 Ledger materiales MM, CO NIIF 8 División, segmento, área funcional. FI-NGL NIC 16/36/23 Áreas valoración, valor residual, sub. FI-AA Número NIC 21 Móv.. Espec Deterioro; Capitalización Intereses. Monedas paralelas, valoración moneda FI-NGL Extranjera NIC 29 Corrección monetaria según ledger FI-AA, CO, MM NIC 39/32 Valoración instrumentos financieros y TRM/CML prestamos 89

90 S y el impacto en los sistemas información 90

91 Introducción Después un largo camino análisis el IASB emitió el 12 Mayo 2011 las Normas Internacionales Información financiera NIIF 10, NIIF 11, NIIF 12; NIIF 13 y enmendó las normas Internacionales Contabilidad NIC 27 y NIC 28. Estas nuevas normas tienen vigencia a partir l 1 Enero 2013, permitiéndose como es habitual la aplicación anticipada, siempre y cuando se aplique la adopción las 5 normas emitidas, es cir no incluye la NIIF

92 iif 10 Estados financieros consolidados La NIIF 10 tiene como objeto establecer los principios para la presentación y preparación los estados financieros consolidados cuando la entidad controla una o más entidas. Esta norma se basa en la intificación y aplicación l concepto control como el factor terminante para finir si la compañía emitirá sus Estados Financieros que serán consolidados por la matriz o controlante. 92

93 iif 10 Estados financieros consolidados Para la consecución este objetivo la norma: a. b. c. d. Requiere que una entidad (La matriz) controle uno o más entidas (Las filiales) para presentar los estados financieros consolidados; Define el principio control, y establece un control base para la consolidación; Establece la forma aplicar el principio control para terminar si un inversionista controla una entidad participada por lo que be consolidar las participadas, y Establece los requisitos contables para la preparación los estados financieros 93

94 iif 10 Estados financieros consolidados Las entidas ben preparar estados financieros consolidados excepto cuando se ci no hacerlo teniendo en cuenta que se cumplen las siguientes condiciones: a. b. c. d. e. Establece los requisitos contables para la preparación los Estados Financieros consolidados. Es una subsidiaria cuyo dueño es otra en 100%, todos los accionistas están informados y no se oponen. Su uda o acciones no son transados en bolsa. No ha solicitado o está en el proceso solicitar estar incluido en una bolsa valores. Alguna empresa, la último nivel u otra nivel intermedio, preparan estados financieros bajo NI IF y 94

95 Niif 11 Acuerdos conjuntos La NIIF 11, Arreglos Conjuntos, establece los principios para los reportes financieros las entidas que involucran un arreglo conjunto. Se roga la NIC 31 y es efectiva a partir los periodos que comienzan en ó spués l 1 enero l Esta NIIF requiere que una parte involucrada en un arreglo conjunto termine el tipo arreglo evaluando los rechos u obligaciones que resultan l acuerdo. Esta NIIF fine control como el control compartido contractualmente, que existe solamente cuando las cisiones sobre actividas relevantes requieren el consenso unánime las partes que comparten control. 95

96 Niif 11 Acuerdos conjuntos Definiciones clave 1. Una arreglo conjunto es aquel en que las partes, dos o más, tienen control. 2. La NIIF clasifica los arreglos como operaciones conjuntas y negocios conjuntos: Una operación conjunta es un arreglo mediante el cual las partes que tienen control conjunto (operadores conjuntos) tienen rechos sobre activos y obligaciones, relacionadas con el arreglo. Un negocio conjunto es un arreglo entre partes que tienen control conjunto sobre los rechos activos netos l arreglo. Una entidad clasifica el arreglo pendiendo los rechos y obligaciones. 96

97 Niif 11 Acuerdos conjuntos Clasificación un acuerdo conjunto: evaluación los rechos las partes y las obligaciones rivadas l acuerdo (B-21). ESTRUCTURA DEL ACUERDO CONJUNTO Sin estructura a través un vehículo separado Estructura a través un vehículo separado Una entidad consirara: i. iii. iv. Operación Conjunta La forma jurídica l vehículo separado Los términos l acuerdo contractual, y Cuando sea relevante, otras circunstancias y factores. Negocio Conjunto 97

98 Niif 11 Acuerdos conjuntos OPERACIÓN CONJUNTA Forma Jurídica En relación l con el acuerdo, el vehículo separado tiene la forma jurídica vehículo para por darle a las partes los rechos a los activos y obligaciones los separado pasivos relacionados con el arreglo? TérminosEn lrelación con el acuerdo, los términos l acuerdo contractual acuerdo especifican que las partes tienen recho a los bienes y obligaciones contractual los pasivos relacionados con el arreglo? Otras Las partes han diseñado el acuerdo para que: consiraciones Sus actividas buscan principalmente que las partes obtengan un y circunstancias. producto (es cir, las partes tienen recho sustancialmente a todos los beneficios económicos los activos en el vehículo separado) y (b) Si pen las partes tener una base continua para la liquidación relacionada los pasivos con la actividad conducida a través l arreglo? NEGOCIO CONJUNTO 98

99 12 Revelación intereses en otras entidas La NIIF 12 combina los requerimientos revelación para subsidiarias, arreglos conjuntos, asociadas y entidas estructuradas, con una norma revelación integral. Persigue proporcionar más transparencia en las cisiones consolidación que se encuentran en el limite, así como mejorar las revelaciones acerca entidas estructuradas no consolidadas en las que el inversionista involucramiento. 99

100 12 Revelación intereses en otras entidas La NIIF 12 es necesaria para ser aplicada por una que tiene interés en alguno los siguientes: (ver NIIF 12 párrafo 5): a. b. c. d. Subsidiarias Arreglos conjuntos: operaciones conjuntas o negocios conjuntos Asociados Entidas no consolidadas. 100

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