Ejemplos de empresas que informan del ebitda

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2 Qué es el ebitda e earnings beneficios b before antes (sin tener en cuenta) i interest intereses (gastos e ingresos) t taxes impuesto sobre el beneficio d depreciation depreciación (pérdidas por deterioro) a amortization amortización

3 Ejemplos de empresas que informan del ebitda Nombre de la empresa Denominación Euros Abengoa EBITDA Millones Abertis EBITDA Millones Acciona Resultado Bruto de Explotación (EBITDA) Millones ACS Beneficio Bruto de Explotación (EBITDA) Millones Adveo Resultado Bruto de Explotación (EBITDA) Miles Amadeus EBITDA Millones Amper EBITDA Miles Cie Automotive EBITDA Millones 290,9 Colonial EBITDA Millones 161 Ebro EBITDA Miles El Corte Inglés Beneficio Bruto de Explotación (EBITDA) Millones 826,39 Ence EBITDA Millones 43,8 Endesa Resultado Bruto de Explotación (EBITDA) Millones Ercros Resultado Bruto de Explotación (EBITDA) Millones 14,44

4 Ejemplos de empresas que informan del ebitda Nombre de la empresa Denominación Euros Ferrovial Resultado Bruto de Explotación (EBITDA) Millones 983 Fluidra EBITDA Miles Gas Natural EBITDA Millones Grifols EBITDA Millones 1.047,2 Inditex Resultado operativo (EBITDA) Millones Mercadona Resultado operativo (EBIRDA) Millones Red Eléctrica Resultado Bruto de Explotación (EBITDA) Millones 1.385,4 Repsol EBITDA Millones Sacyr Resultado Bruto de Explotación (EBITDA) Millones 382 Solaria EBITDA Miles Telefónica Vocento Resultado operativo antes de amortizaciones e impuestos (OIBDA) Millones EBITDA comparable Millones 44,1 EBITDA Millones 37,5

5 Naturaleza del ebitda Es un indicador financiero representado por una cifra. Debe escribirse en minúscula, siendo su género masculino, el ebitda. Refleja un margen parcial de explotación de la rentabilidad de una empresa, es decir, aquel que muestra las actividades centrales u ordinarias de su objeto social, pero con incidencia en caja. En España también se le denomina resultado bruto de explotación, si bien debe remarcarse que no se corresponde con el importe del apartado A.1) Resultado de explotación del PGC No es el cash-flow de explotación de la empresa.

6 Naturaleza del ebitda Se calcula a partir de la cuenta de pérdidas y ganancias. Se utiliza mucho en grandes empresas y en grupos de sociedades que cotizan sus acciones en la bolsa. No se utiliza en pequeñas y medianas empresas. No está regulado oficialmente en ningún país. Por tanto, es un indicador financiero no oficial. Nació en los Estados Unidos de América en los años del siglo pasado en las operaciones denominadas leveraged buy out (LBO). Los partidarios del ebitda opinan que este indicador financiero refleja un margen de rentabilidad más lógico y estable que otros reflejados en las cuentas de pérdidas y ganancias de las empresas.

7 Cálculo o determinación del ebitda Método indirecto o inductivo (complicado) Método directo o deductivo (más sencillo)

8 Método indirecto o inductivo Parte del apartado A.5) Resultado del ejercicio del modelo de la cuenta de pérdidas y ganancias del PGC 2007 y le suma/resta toda una serie de partidas para llegar al importe del ebitda. Es un método complicado, que no recomendamos.

9 Método indirecto o inductivo A.5) Resultado del ejercicio +21. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos +20. Impuesto sobre beneficios +A.2) Resultado financiero +13. Otros resultados +12. Diferencia negativa de combinaciones de negocios +11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado +10. Exceso de provisiones +9. Imputación de subvenciones de inmovilizado financiero y otras +8. Amortización de inmovilizado + 7. c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales + 6. c) Provisiones (cuentas 6457, 7950 y 7957) + 6. a) Sueldos, salarios y asimilados (cuentas 641 y 6450) + 4. d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos ebitda El signo de algunas de estas partidas puede ser positivo o negativo.

10 Método indirecto o inductivo Abertis. Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada del ejercicio 2014 Miles de euros Prestación de servicios Otros ingresos de explotación Trabajos para el inmovilizado Otros ingresos 827 Ingresos de las operaciones Ingresos por mejora de las infraestructuras Ingresos de explotación Gastos de personal ( ) Otros gastos de explotación ( ) Variación de las provisiones de tráfico (18.674) Variación de la provisión por deterioro de activos (3.791) Dotación a la amortización del inmovilizado ( ) Otros gastos (586) Gastos de las operaciones ( ) Gastos por mejora de las infraestructuras ( ) Gastos de explotación ( ) Beneficio de las operaciones

11 Método indirecto o inductivo Abertis. Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada del ejercicio 2014 (cont.) Miles de euros Variación valor razonable de instrumentos financieros Resultado por enajenaciones de instrumentos financieros Ingresos financieros Gastos financieros ( ) Resultado financiero neto ( ) Resultado sociedades registradas por el método de la participación Beneficio antes de impuestos Impuesto sobre el beneficio ( ) Beneficio de las actividades continuadas Resultado de las actividades interrumpidas Beneficio del ejercicio

12 Método indirecto o inductivo Abertis. Cálculo o determinación del "ebitda" del ejercicio 2014 aplicando el método indirecto o inductivo Miles de euros Beneficio neto del ejercicio Resultado de las actividades interrumpidas (19.447) + Impuesto sobre el beneficio Resultado sociedades registradas por el método de la participación (21.969) + Resultado financiero neto Partidas incluidas dentro del beneficio de las operaciones pero que deben eliminarse para el cálculo del "ebitda" Otros gastos 586 Dotación a la amortización del inmovilizado Variación de la provisión por deterioro de activos Gastos de personal Otros ingresos (827) "ebitda"

13 Matizaciones relevantes a tener en cuenta 1ª El ebitda refleja el importe del potencial operativo o de explotación de generación de caja de una empresa. Esta idea tenía que ver evidentemente con el importe del flujo de caja generado por la empresa en la explotación de su negocio, pero no es el importe del cash-flow porque las cifras de los ingresos y de los gastos y costes de explotación se obtienen de la cuenta de pérdidas y ganancias, elaborada de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (principio de devengo, entre otros). En consecuencia, deben excluirse de su cálculo todas las partidas de explotación (ingresos, costes y gastos) que no tengan incidencia en caja. 2ª Las partidas extraordinarias, por su naturaleza, no pueden incluirse en el cálculo del ebitda.

14 Método directo o deductivo Cálculo del "ebitda" aplicando el método directo o deductivo + Ingresos de explotación - Costes de explotación (que tengan incidencia en caja) - Gastos de explotación "ebitda" (denominado también beneficio bruto de explotación)

15 Método directo o deductivo Epígrafe Interviene o no? A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la cifra de negocios a) Ventas Si b) Prestaciones de servicios Si 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación Si 3. Trabajos realizados por las empresas para su activo Si 4. Aprovisionamientos a) Consumo de mercaderías Si b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles Si c) Trabajos realizados por otras empresas Si d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos No (1) 5. Otros ingresos de explotación a) Ingresos accesorios y otros gastos de gestión corriente Si (2) b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio Si (2) 6. Gastos de personal a) Sueldos, salarios y asimilados Si (3) b) Cargas sociales Si c) Provisiones Si (1)

16 Método directo o deductivo Epígrafe Interviene o no? 7. Otros gastos de explotación a) Servicios exteriores Si b) Tributos Si c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales No (1) d) Otros gastos de gestión corriente Si 8. Amortización del inmovilizado No (1) 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras No (4) 10. Exceso de provisiones No (1) 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado a) Deterioros y pérdidas No (4) b) Resultados por enajenaciones y otros No (4) 12. Diferencia negativa de combinaciones de negocio No (4) 13. Otros resultados No (4) A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

17 Método directo o deductivo 1. Las cuentas incluidas dentro de los apartados 4.d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos, 7.c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales, 8. Amortización del inmovilizado, y 10. Exceso de provisiones, si bien no hay duda alguna que se trata de partidas relacionadas con la explotación del negocio, se excluyen del cálculo del importe del ebitda porque no tienen incidencia en caja. Adicionalmente, en relación a la partida 8. Amortización del inmovilizado, la propia definición del indicador ebitda la excluye de su cálculo. 2. Debido a la naturaleza y al carácter accidental que pueden tener estos ingresos, para calcular adecuadamente el importe del ebitda de un ejercicio es necesario analizar su naturaleza y su recurrencia, a fin de determinar si deben formar parte o no del cálculo del importe del ebitda, para calcular un ebitda comparable entre ejercicios. Ídem también para algunos gastos de explotación. 3. El importe incluido en la cuenta 641. Indemnizaciones, clasificada dentro de 6.a) Sueldos, salarios y asimilados, representado por las cantidades entregadas al personal de la empresa para resarcirle de un daño o perjuicio por despido o por jubilación anticipada, por lo general, por su clara naturaleza de partida extraordinaria y, por tanto, no recurrente, debería excluirse del cálculo del importe del ebitda. No obstante, es preciso diferenciar aquellas empresas que por el sector en que operan es normal y habitual un determinado volumen de despidos, en cuyo caso su importe y sólo este importe, sí debería incluirse en el cálculo del ebitda porque constituye claramente una pérdida -no un gastode explotación recurrente. 4. Los importes incluidos dentro de los apartados 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras, 11. Deterioro y resultado por enajenación del inmovilizado, 12. Diferencia negativa de combinaciones de negocio, y 13. Otros resultados, por su clara naturaleza de partidas ajenas a la explotación o extraordinarias, se excluyen del cálculo del importe del ebitda.

18 Método directo o deductivo Partidas específicas que intervienen en el cálculo del importe del "ebitda" según el modelo normal de la cuenta de pérdidas y ganancias del PGC 2007, aplicando el método directo o deductivo 1. Importe neto de la cifra de negocios + 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación + o - 3. Trabajos realizados por las empresas para su activo + 4. Aprovisionamientos a) Consumo de mercaderías - b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles - c) Trabajos realizados por otras empresas - 5. Otros ingresos de explotación a) Ingresos accesorios y otros gastos de gestión corriente + b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio + 6. Gastos de personal a) Sueldos, salarios y asimilados - b) Cargas sociales - 7. Otros gastos de explotación a) Servicios exteriores - b) Tributos - c) Otros gastos de gestión corriente -

19 Método directo o deductivo Abertis. Cálculo del importe del "ebitda" del ejercicio 2014 aplicando el método directo o deductivo Miles de Epígrafe Euros Prestación de servicios Otros ingresos de explotación Trabajos para el inmovilizado Ingresos de explotación Gastos de personal ( ) Otros gastos de explotación ( ) Gastos de las operaciones ( ) "ebitda"

20 Método directo o deductivo Abertis. Cuenta de resultados consolidada sintetizada del ejercicio 2014 Millones de Euros Ingresos de explotación Gastos de explotación (1.767) EBITDA Dotación a amortización (1.254) Resultado de explotación Resultado financiero (735) Resultado sociedades puestas en equivalencia 22 Resultado antes de impuestos Impuesto sobre sociedades (369) Resultado del ejercicio 785

21 Diferencia en el ebitda de Abertis Miles de Euros Importe del ebitda según Abertis Importe del ebitda según nuestro cálculo = Diferencia La diferencia entre ambos importes está originada por las dos partidas siguientes: Miles de Euros Otros ingresos 827 Variación de las provisiones de tráfico (18.674) (17.847) Diferencia de 0,568% sobre la cifra calculada por nosotros.

22 El ebitda en el Grupo Acciona Acciona. Cuenta de resultados consolidada sintetizada del ejercicio 2014 Millones de Euros Cifra de negocios Otros ingresos 363 Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación (7) Valor Total de la Producción Aprovisionamientos (1.854) Gastos de personal (1.275) Otros gastos (2.639) Resultado Bruto de Explotación (EBITDA) Dotación a la amortización (494) Provisiones (53) Deterioro del valor de los activos (18) Resultados procedentes del inmovilizado 50 Resultado de Explotación (EBIT) 572 Resultado financiero neto (367) Diferencias de cambio (neto) 5 Variación de provisiones en inversiones financieras (1) Participación en resultados de asociadas método participación 46 Resultado variación en el valor razonable de instrumentos financieros 22 Resultado Antes de Impuestos en Actividades Continuadas (BAI) 277 Gastos por impuesto sobre las ganancias (70) Resultado Actividades Continuadas 207

23 El ebitda en el Grupo Sacyr Sacyr. Cuenta de resultados consolidada del ejercicio 2014 Miles de Euros Importe neto de la cifra de negocios Otros ingresos Resultado en venta de inmuebles Total ingresos de explotación Gastos externos y de explotación ( ) EBITDA Amortización inmovilizado ( ) Variación provisiones EBIT Resultados financieros ( ) Resultado sociedades puestas en participación Provisiones de inversiones financieras Resultado variación valor instrumentos financieros a valor razonable Resultado enajenación de activos no corrientes Resultado antes de impuestos Impuesto de sociedades Resultado actividades continuadas Resultado actividades interrumpidas - Resultado consolidado

24 El ebitda en el Grupo Sacyr Sacyr. Cálculo del importe del "ebitda" del ejercicio 2014 aplicando el método directo o deductivo Miles de Euros Importe neto de la cifra de negocios Trabajos efectuados por la empresa para el inmovilizado Otros ingresos de explotación Ingresos de explotación Variación de existencias (52.118) Aprovisionamientos ( ) Gastos de personal ( ) Otros gastos de explotación ( ) Costes y gastos de explotación ( ) ebitda

25 Diferencia en el ebitda de Sacyr Miles de Euros Importe del ebitda según Sacyr Importe del ebitda según nuestro cálculo = Diferencia La diferencia se identifica en las siguientes tres partidas: Miles de Euros Imputación de subvenciones de capital Beneficios por venta de inmuebles Diferencia en gastos de explotación no identificada

26 El ebitda en el Grupo Inditex Inditex. Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada del ejercicio 2014 Miles de Euros Ventas Coste de la mercancía ( ) Margen Bruto Gastos de explotación ( ) Otras pérdidas y ganancias netas (8.256) Resultado operativo (EBITDA) Amortizaciones y depreciaciones ( ) Resultados de explotación (EBIT) Resultados financieros Resultados por puesta en equivalencia Resultados antes de impuestos Impuestos sobre beneficios ( ) Resultado neto del ejercicio

27 El ebitda en el Grupo Inditex Inditex. Cálculo del importe del "ebitda" del ejercicio 2014 aplicando el método directo o deductivo Miles de Euros Ingresos de explotación Ventas Costes y gastos de explotación Coste de la mercancía: ( ) -Aprovisionamientos Variación de existencias Gastos de explotación: ( ) - Gastos de personal ( ) - Arrendamientos operativos ( ) - Otros gastos operativos ebitda

28 Diferencia en el ebitda de Inditex Miles de Euros Importe del ebitda según Inditex Importe del ebitda según nuestro cálculo = Diferencia La diferencia se identifica en la partida Otras pérdidas y ganancias netas, cuyo contenido no tiene nada que ver con la explotación del negocio.

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