El riesgo en la auditoría. CPC Héctor Iván Figueroa Luna (Gerente Auditoría EY)

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1 El riesgo en la auditoría CPC Héctor Iván Figueroa Luna (Gerente Auditoría EY)

2 Agenda NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros NIA 315 Identificación y valuación de riesgos NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría Page 2

3 NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Alcance y objetivo Responsabilidad que tiene el auditor de planear la auditoría de estados financieros con el fin de que la misma sea realizada de manera eficaz. Page 3

4 NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros A qué favorece una adecuada planeación de la auditoría? Prestar atención adecuada a las áreas importantes de auditoría Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente Organizar y dirigir adecuadamente el proyecto de auditoría Facilitar a los miembros del equipo de auditoría la asignación apropiada de tareas conforme a su capacidad y competencia para responder a los riesgos previstos. Dirección, supervisión y ejecución de los miembros del equipo Coordinación de trabajo por auditores competentes y expertos. Page 4

5 NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Aceptación o Continuidad del Cliente Revisión de saldos iniciales Actividades Preliminares Requerimientos de ética e Independencia Carta Compromiso o contrato Page 5

6 NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Estrategia global de auditoría para determinar Naturaleza Oportunidad Alcance Page 6

7 NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Factores clave Determinar los objetivos en relación con los informes Factores de juicio profesional del auditor Considerar los resultados de las actividades preliminares del compromiso Extensión de los recursos y procedimientos necesarios Participación de los miembros clave del equipo de auditoría Page 7

8 NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Documentación Estrategia Global de Auditoría Plan de Auditoría Cambios significativos en la auditoría Page 8

9 NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Identificación de riesgos en la etapa de planeación: Procedimientos analíticos Indagaciones con la administración Conocimiento de la industria y sector del cliente Conocimiento general del marco normativo de la entidad Determinación de la importancia relativa Participación de expertos en el compromiso Participación de los miembros clave del equipo de auditoría Page 9

10 NIA 315 Identificación y valuación de riesgos Alcance y objetivo Identificar y valuar los riesgos de incorrecciones materiales y su impacto en los estados financieros debido a errores o fraude mediante el conocimiento de la entidad y su entorno de control interno. Page 10

11 NIA 315 Identificación y valuación de riesgos Procedimientos de valuación de riesgos Indagaciones a la dirección Procedimientos analíticos Observación e inspección Page 11

12 NIA 315 Identificación y valuación de riesgos Conocimiento del Control Interno : Factores relevantes del sector, industria y normatividad Naturaleza de la entidad Operaciones Estructura de gobierno corporativo y propiedad Tipos de inversión Estructura y forma financiera de la entidad Selección y aplicación de políticas contables Objetivos, estrategias y factores clave de la entidad Medición y revisión de la información financiera Conocimiento y evaluación de los procesos significativos de la entidad Page 12

13 NIA 315 Identificación y valuación de riesgos Controles en una entidad Conocimiento Evaluación (entorno de controles) Revisión Page 13

14 NIA 315 Identificación y valuación de riesgos Control interno a nivel entidad: Comunicaciones entre la dirección y los responsables del gobierno corporativo. Comunicaciones externas con las autoridades regulatorias. Cultura de honestidad y comportamiento ético. Procesos para identificar riesgos y respuesta a los mismos. Evaluación y supervisión de la información financiera. Evaluación del departamento de auditoría externa (en caso de existir) Page 14

15 NIA 315 Identificación y valuación de riesgos Estados Financieros Pólizas contables Identificación de riesgos materiales Revelación en notas Transacciones Page 15

16 NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución Alcance y objetivo Aplicar el concepto de importancia relativa (materialidad) de manera adecuada en la planeación y ejecución de la auditoría. Concepto de Materialidad Es la cifra determinada por el auditor que representa el importe máximo que puede soportar el estado financiero de una entidad por consecuencia de aseveraciones equívocas en la información financiera de una entidad Page 16

17 Bases objetivas NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución Determinación de la materialidad Utilidad antes de impuestos Ingresos Total de activos Capital contable Otros indicadores Juicio profesional Entorno económico y empresarial Decisiones razonables de la administración Aseveraciones equívocas y Control Interno Bases Subjetivas Page 17

18 NIA 320 Materialidad en etapas de planeación y ejecución Importancia relativa en el contexto de una auditoría (planeación y ejecución): Las incorrecciones en la información financiera se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada influyen en la toma de decisiones en la información financiera. La importancia relativa se considera como parte de la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. Identificación y valuación de los riesgos de errores materiales en la auditoría. Determinación de los procedimientos posteriores a la auditoría A medida que avanza la auditoría se debe de ir revaluando la materialidad. Page 18

19 NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría Alcance y objetivo Diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrecciones materiales identificados y valuados por el auditor en la información financiera mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos. Page 19

20 NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría Procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos en la auditoría: Pruebas de Control Pruebas sustantivas Page 20

21 NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría Pruebas de Control: El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficiencia operativa de los controles si: El auditor comprueba su expectativa de que los controles están operando eficazmente. Y probarlos ó Si los controles por si mismos no pueden proporcionar evidencia suficiente y adecuada en las afirmaciones por lo que se deberá recurrir a efectuar pruebas sustantivas. El auditor realizará el diseño de la naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas de control. Las pruebas de control de control de realizaran en el momento concreto que el auditor en base a su juicio lo vea conveniente cuidando siempre abarcar todo el ejercicio. Page 21

22 NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos en la auditoría Pruebas Sustantivas: El auditor diseñará y realizará procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo o información a revelar que resulte material. Procedimientos sustantivos Células sumarias y analíticas Confirmaciones. Procedimientos de corte. Pruebas de detalle Pruebas de existencia Otras que sean convenientes para cubrir los riesgos. Page 22

23 NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría Alcance y objetivo Responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las diferencias identificadas en la auditoría y en su caso las incorrecciones no corregidas en los estados financieros Además el auditor debe formarse una opinión sobre si los estados financieros han alcanzado una seguridad razonable en todos los aspectos y están libres de incorrección material. Page 23

24 NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría Evaluación de las diferencias de auditoría en los estados financieros Incorreciones identificadas y corregidas Incorrecciones no corregidas Page 24

25 NIA 450 Evaluación de las diferencias de auditoría Requerimientos: El auditor acumulará las diferencias identificadas durante toda la auditoría, ya sean de manera individual o acumuladas, excepto las que sean claramente inmateriales Se determinará si es necesario revisar y revaluar la estrategia de auditoría El auditor aplicará procedimientos de auditoría adicionales para determinar si las diferencias persisten Se comunicará oportunamente a la administración todas las diferencias de auditoría identificadas y se solicitará su corrección. En caso de no corregirse se evaluará su impacto en los estados financieros y en el informe del auditor Todas las diferencias corregidas y no corregidas se documentaras en un sumario de diferencias de auditoría y su valuara el impacto de las mismas en los estados financieros. Page 25

26 Preguntas? Page 26

27 GRACIAS Page 27

28 Auditoría Asesoría de Negocios Fiscal-Legal Fusiones y Adquisiciones Acerca de EY EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las perspectivas y servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades. Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio Mancera, S.C. Integrante Ernst & Young Global Derechos reservados Ernst & Young se refiere a la organización global de firmas miembro conocida como Ernst & Young Global Limited, en la que cada una de ellas actúa como una entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a clientes. NUESTRAS OFICINAS CLAVE TELÉFONO NUESTRAS OFICINAS CLAVE TELÉFONO AGUASCALIENTES MEXICALI CANCÚN MÉXICO, D.F CHIHUAHUA MONTERREY CIUDAD JUÁREZ NAVOJOA CIUDAD OBREGÓN PUEBLA CULIACÁN QUERÉTARO GUADALAJARA REYNOSA HERMOSILLO SAN LUIS POTOSÍ LEÓN TIJUANA LOS MOCHIS TORREÓN MÉRIDA VERACRUZ

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