PROCESO DE AUDITORIA

Transcripción

1 PROCESO DE AUDITORIA

2 Evolución del proceso de Auditoría y Gestion Antes Hoy Futuro CONTROLES RIESGOS ADMINISTRACION DE RIESGOS MONITOREO Auditoría basada en controles Auditoría de cumplimiento Auditoría financiera Auditoría basada en el entendimiento del negocio y sus riesgos Evaluación de riesgos sin conexión con el resto del proceso de auditoría Auditoría basada en los procesos y la administración de los riesgos de negocio Enlace entre las pruebas de auditoría y el proceso de control de riesgos Configuracion de señales de advertencia: Paquetes de auditoría (ACL, IDEA Fastsearch, etcétera). Módulo de auditoría de SAP (AIS). Herramientas de extracción y análisis de información (Business Objects, Access, etcétera). Paquetería genérica (Microsoft Office). Utilerías de bases de datos (Oracle, SQL Server, etcétera). Lenguajes de programación (C++, ABAP de SAP, Visual Basic, etcétera).

3 Que es auditoria La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión.

4 Importancia de una auditoria Una adecuada planeación de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada las condiciones de cada entidad tomando como base la información recopilada en la etapa de exploración previa. En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar éxito en la ejecución de la misma.

5 Objetivo de una auditoria Una auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y documentos. Una auditoría se lleva a cabo con la intención de respaldar la publicación de estados financieros que constituyen declaraciones de la gerencia en cuanto a que presentan con equidad la situación financiera en una fecha determinada y los resultados de las operaciones durante un período que termina en esa fecha. Los estados financieros deben prepararse básicamente con uniformidad todos los años y de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera

6 Alcance de una auditoria El alcance de auditoría está referido al conjunto de procedimientos de auditoría considerados necesarios de acuerdo a las circunstancias, para lograr los objetivos de la auditoría realizada. Hay ocasiones que se impone por parte de la entidad examinada, alguna limitación al trabajo del auditor

7 PROCESO DE AUDITORIA e

8 IMPLICACIONES LEGALES DE LA FE PUBLICA Es la confianza de la sociedad en la autenticidad y veracidad de actos y documentos indicados por las normas legales, teniendo en cuenta una sólida capacidad e idoneidad en la ciencia contable y la ética con el fin de que los servicios profesionales comprometidos se realicen con eficiencia y eficacia y en forma satisfactoria y competente

9 IMPLICACIONES LEGALES DE LA FE PUBLICA Tanto el derecho comercial, el derecho civil, lo mismo que el estatuto penal analizan la filosofía esbozada por el legislador para institucionalizar la fe publica.

10 LA ESENCIA DE LA MORAL La moral es un sistema de normas, principios y valores de acuerdo con el cual se regulan las relaciones mutuas entre los individuos, o entre ellos y la sociedad, de tal manera que dichas normas, que tienen un carácter histórico y social, se acatan libre y conscientemente, por una convicción íntima, y no de un modo mecánico, exterior o impersonal..

11 CONCEPTO DE FE En un sentido general la fe es la aceptación de la verdad, como medio de conocimiento y de convencimiento. la aceptación de la verdad puede emanar de la autoridad de quien firma, o de la confianza que nos inspira la fama publica de quien lo dice. Se trata del testimonio que los hombres dan de los hechos conocidos, es decir, de una fe humana, que puede estar revestida de la fuerza de convicción que le infundan las calidades personales, o de investiduras que el estado confiere a ciertas persona o entidades. para establecer la verdad de los hechos y comunicarlos con fuerza de convicción.

12 Definición de Auditoria Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la misma. Qué somos? Consultor Interno

13 Definición de Auditoria Ayudar a la organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y metodológico para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. Qué hacemos? Amplia su Función Básica de Evaluar el Control Interno

14 PARRAFOS DE LA OPINION..Obtuve las informaciones requeridas para cumplir mis funciones de Revisor Fiscal y llevé a cabo mi examen de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas. Estas normas requieren que planifique y efectúe mi trabajo para satisfacerme de la razonabilidad de los estados financieros y los resultados de sus operaciones.

15 PARRAFOS DE LA OPINION.Una auditoria comprende la revisión con base en pruebas selectivas de las evidencias que respaldan las cifras y las correspondientes revelaciones en los estados financieros; además, incluye la evaluación de las normas contables utilizadas, las estimaciones contables significativas hechas por la Administración, así como una evaluación de la presentación de los estados financieros en conjunto..

16 PARRAFOS DE LA OPINION.En mi opinión, los estados financieros antes mencionados, auditados por mí, tomados fielmente de los libros y adjuntos a este informe, presentan razonablemente la situación financiera de la INDUSTRIAS NACIONALES S.A. a 31 de Diciembre de 2003 y 2002, el resultado de sus operaciones, los cambios en el patrimonio, los cambios en su situación financiera y los movimientos en el estado de flujos de efectivo, por los períodos de doce meses terminados en esas fechas de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, uniformemente aplicados.

17 DEFINICIÓN DE AUDITORIA SUJETO ACCIÓN OBJETO RESULTADO AUDITOR ANALIZAR VERIFICAR EXAMINAR REVISAR EVALUAR CUALQUIER COSA OBJETO DE EXAMEN OPINIÓN INFORMAR DICTAMEN

18 PROPOSITOS DE UNA AUDITORIA 1. BUSQUEDA DE CREDIBILIDAD O CONFIABILIDAD SOBRE LAS ACTUACIONES O AFIRMACIONES DE OTROS. 2. BUSQUEDA DE OPINION O CRITICA OBJETIVA PARA MEJORAR PRODUCE UN EFECTO ORIENTADOR O ASESOR. 3. BUSQUEDA O AFAN DE CONTROL OBJETIVO DE MANTENER DOMINIO O CONTROL. TODOS TIENEN IMPLICITA UNA BUSQUEDA DE SEGURIDAD!

19 CUALIDADES QUE DEBE TENER UN AUDITOR 1. INTELIGENCIA Y CONOCIMIENTOS CONTABLES 2. COMPRENSION DEL NEGOCIO INGREDIENTES BASICOS COMPRESION, CONOCI- MIENTO Y MANTENIMIEN- TO DE LA ENTIDAD U ORGANIZACION. 3. CURIOSIDAD 4. CONFIANZA EN SI MISMO CON EL SENTIDO CRITICO Y ESPIRITU INVESTIGA- TIVO. EN SU PROPIO CRITERIO SIN QUE LE IMPIDA VER Y OIR EL DE LOS DEMAS.

20 CUALIDADES QUE DEBE TENER UN AUDITOR 5. UNA CLARA COMPRENSION DE MATERIALIDAD. COMPRENSION DE LO QUE ES IMPORTANTE (PARA QUIEN ES IMPORTANTE). 6. APTITUDES MATEMATICAS 7. INTEGRIDAD A TODA PRUEBA.

21 PLANEACION DOCUMENTACION LAS FALSAS ESPECTATIVAS MANEJO DEL RIESGO Y LA MATERIALIDAD

22 EL ENTORNO EN LA EMPRESA ENTORNO GENERAL ENTORNO MEDIO MEDIO AMBIENTE SOCIO- CULTURAL ENTORNO PROXIMO POLITICA SECTORIAL CLIENTES LA EMPRESA ACREEDORES P.I.B. INFLACION COMPETIDORES PROVEEDORES CAMBIOS TECNOLOGICOS SUMINISTRO DE INSUMOS ENTIDADES REGULADORAS.LEGAL POLITICO LA SEGURIDAD TENDENCIA DEMOGRAFICA

23 ENTORNO CONJUNTO DE FACTORES QUE ENVUELVEN EXTERNAMENTE A UNA ORGANIZACIÓN CONSIDERANDOLA COMO UN SISTEMA ABIERTO QUE INTERACTUA CON EL MEDIO. SIMPLE COMPLEJO POCAS VARIABLES Y AGENTES MUCHAS VARIABLES Y AGENTES

24 TURBULENCIA DEL ENTORNO NIVEL DE VARIABILIDAD BAJO ALTO POCOS CAMBIOS CAMBIOS GRADUALES BAJA COMPLEJIDAD MUCHOS CAMBIOS CAMBIOS RADICALES ALTA COMPLEJIDAD

25 PROBLEMAS TIPICOS PARA UNA EJECUCION DE UNA AUDITORIA SU DOCUMENTACION SU PLANEAMIENTO NO SE SABE QUE HACER EL CONTROL POR LA AUDITORIA PRETENDIDO POR LA GERENCIA. EL QUERER AUDITORIA FINANCIERA MAS ADMINISTRATIVA. LOS PUNTOS DE CONFLICTO. NO AUDITORIA

26 CONDICIONES PARA HACER EFECTIVA LA AUDITORIA INDEPENDENCIA OBJETIVA Y RESPONSABILIDAD POR PARTE DEL AUDITOR ADECUADO CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO, SUS OPERACIONESY DE SUS SISTEMAS DE INFORMACION ADECUADA PLANEACION Y DOCUMENTACION DEL TRABAJO DEL AUDITOR EVIDENCIA SUFICIENTEQUE RESPALDE SU DECISION OPROTUNIDAD EN LA COMUNICACIÓN DE LA INFORMACION PARA SATISFACER EL PROPODSITO DEL USUARIO

27 1 PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3 PROCESO 4 FIN RIESGO INHERENTE RIESGO INHERENTE RIESGO INHERENTE RIESGO INHERENTE CAUSAS C1 Cn RIESGO INHERENTE EFECTOS E1 En PREVENCION DETECCION CORRECCION CONTROL

28 CONTROLES CAUSAS RIESGO EFECTOS CONTROLES

29 Estándares Internacionales de auditoria adoptados en Colombia DECRETO 0302 DE 2915 NAI - Normas de aseguramiento de información Auditoria y revisión información histórica Trabajos de aseguramientos diferentes de auditoria información histórica Las Normas internaciones trabajo de revisión Control de calidad Normas internacionales de Auditoría (NlA), (200 hasta el 810). Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar NITA en español e IASE (3000 al 3402). Normas Internacionales de Trabajos de Revisión NITR en español y ISRE ( ). Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) en español e ISQC CODIGO DE ETICA PROFESIONAL DE LA CONTADURIA

30 MARCO REGULATORIO Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento? Es decir que entre las Normas Internacionales de Aseguramiento, encontramos las Normas Internacionales de Auditoría cuyo propósito es dar lineamientos o fijar guías sobre los objetivos y fundamentos por los cuales se debe regir un auditor o grupo auditor al momento de hacer la revisión, o valga la redundancia la auditoría a los estados financieros. En total son 36 estándares, algunos de los más importantes son: 1. NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA. 2. NIA 210 Acuerdo de términos del encargo de auditoría. 3. NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros. 4. NIA 230 Documentación de auditoría. 5. NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude. 6. NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias de la auditoría de estados financieros. 7. NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad. 8. NIA 265 Comunicación de las diferencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la Dirección de la entidad. Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados. Principios Generales y Responsabilidad. 9. NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros. 10. NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno. 11. NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría. 12. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados. 13. NIA 402 Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios. 14. NIA 450 Evaluación de las incorreciones identificadas durante la realización de la auditoría.

31 MARCO REGULATORIO Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento? 15. NIA 500 Evidencia en la auditoría. 16. NIA 501 Evidencia de auditoría Consideraciones específicas para determinadas áreas. 17. NIA 505 Confirmaciones externas. 18. NIA 510 Encargos iniciales de auditoría Saldos de apertura. 19. NIA 520 Procedimientos analíticos. 20. NIA 530 Muestreo de auditoría. 21. NIA 540 Auditoría de estimaciones contables incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada con revelar. 22. NIA 550 Partes vinculadas. 23. NIA 560 Hechos posteriores al cierre. 24. NIA 570 Empresa en funcionamiento. 25. NIA 580 Manifestaciones escritas. Evidencia de Auditoría Uso del trabajo de otros 26. NIA 600 Consideraciones de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes). 27. NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos. 28. NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor.

32 MARCO REGULATORIO Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento? 29. NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros. 30. NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente. 31. NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitidos por un auditor independiente. 32. NIA 710 Información comparativa Cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos. 33. NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados. Áreas especializadas Conclusiones y dictamen de Auditoría. 34. NIA 800 Consideraciones Especiales Auditorías de Estados Financieros Preparados de conformidad con un Marco de Información con fines específicos. 35. NIA 805 Consideraciones especiales Auditorías de un solo estado financieros o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero. 36. NIA 810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.

33 MARCO GENERAL PROCESO DE AUDITORIA

34 LA AUDITORIA Y EL RIESGO TODO EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA GIRA ALREDEDOR DEL RIESGO: * DE EQUIVOCARSE EN LA OPINION ====> CONCLUSION EQUIVOCADA * EL QUE SE OMITA ALGUN ASPECTO MATERIAL

35 CONCEPTO DEL RIESGO EN LA AUDITORIA ES LA POSIBILIDAD QUE AL EMITIR UNA OPINION DICTAMEN - INFORME ESTE SE HAGA EN CONCLUSIONES EQUIVOCADAS

36 COBERTURA DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA 1. DEL INHERENTE: SE IDENTIFICAN SALDOS DE LAS CUENTAS MAS SUCEPTIBLES DE ERROR Y SE PROSIGUE CON EL DISEÑO DE AUDITORIA ESPECIFICAS PARA EVALUAR ESTAS CUENTAS MINIMIZANDO EL RIESGO. 2. DEL DE CONTROL: SE EVALUAN LOS CONTROLES IN ERNOS, INCLUSO LOS RELACIONADOS CON EL P.E.D. PARA DETERMINAR EL GRADO DE RIESGO. A MEJORES CONTROLES MENOS PRUEBAS SUSTANTIVAS

37 COBERTURA DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA 1. DEL DE DETECCION: DEFINIENDO ANTICIPADAMENTE EL ENFOQUE DE LA AUDITORIA, ES DECIR: * QUE SE PRUEBA ===> OBJETO PLANEACION * CUANTAS PARTIDAS SE PRUEBAN ===> EXTENSION * CUANDO SE REALIZA LA PRUEBA ===> OPORTUNIDAD EN PROGRAMA DE AUDITORIA

38 EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA PROCESO POR EL CUAL, A PARTIR DEL ANALISIS DE LA EXISTENCIA E INTENSIDAD DE LOS FACTORES DE RIESGO, SE MIDE EL NIVEL DEL RIESGO PRESENTE EN CADA CASO. MINIMO BAJO MEDIO ALTO

39 ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN EL PROCESO DE EVALUACION DE RIESGOS GLOBALES 1. SE HAN DADO PROYECCIONES MUY OPTIMISTAS Y FUERTES PRESIONES PARA ALCANZAR ESAS PROYECCIONES. 2. SE USAN POLITICAS CONTABLES AGRESIVAS PARA MEJORAR LOS RESULTADOS. 3. HAY EXPERIENCIAS DE RESERVAS BAJAS O INSUFICIENTES. 4. HAY EXPERIENCIAS DE AJUSTES DE AUDITORIA. 5. SE HAN SUCEDIDO INTENTOS DE ESCONDER SITUACIONES TEMPORALMENTE MALAS.

40 CLASES DE CONSIDERACIONES A EVALUAR EN EL ANALISIS DEL RIESGO GENERAL I. EXTERNAS: SON FACTORES QUE POR LO GENERAL ESTAN POR FUEA DE CONTROL DE LA DIRECCION. - TENDENCIAS DE LA INDUSTRIA - CAMBIOS ECONOMICOS - OTRA INFORMACION QUE INDIQUE UN MAYOR O MENOR RIESGO DE DIFERENCIAS. II. INTERNAS - HA EXISTIDO PROYECCIONES EXAGERADAMENTE OPTIMISTAS. - EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS EFICACIA DE LOS CONTROLES

41 CLASES DE CONSIDERACIONES A EVALUAR EN EL ANALISIS DEL RIESGO GENERAL I. ESTABILIDAD FINANCIERA DE LA ENRIDAD: ESTOS PROBLEMAS NO SE RELACIONAN (CON UN HECHO INTERNO O EXTERNO ESPECIFICO, POR LO GENERAL SON REFLEJO DE LA ACUMULACION DE PROBLEMA) DE LA ENTIDAD. EL ANALISIS DEL RIESGO GENERAL CONSIDERA LOS RIESGOS DEL AMBIENTE EXTERNO E INTERNO QUE AUMENTAN O DISMINUYEN LOS RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL.

42 PASOS DEL ANALISIS DEL RIESGO DE AUDITORIA 1. IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS. 2. IDENTIFICACION DE FACTORES DE RIESGO. 3. EVALUACION DE LOS FACTORES DE RIESGO 3.1. RESPECTO A LA AUDITORIA EN SU CONJUNTO. SE IDENTIFICA EL RIESGO GLOBAL DE QUE EXISTAN ERRORES O IRREGULARIDADES NO DETECTADOS POR LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y GENEREN INFORMES INCORRECTOS RESPECTO AL RIESGO ESPECIFICO DE CADA COMPONENTE. 4. EFECTOS POSIBLES O REALES DEL RIESGO.

43 ANALISIS DEL RIESGO ESPECIFICO DE AUDITORIA LOGRAN LAS TECNICAS DE CONTROL OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO PERTINENTES? EVALUAN EL CONTROL INTERNO SI NO PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEVAS SUSTANTIVAS PARA DETERMINAR: RESPECTO A LAS PRUEBAS OPORTUNIDAD NATURALEZA ===> CLASE DE PRUEBA ALCANCE ===> TAMAÑO DE LA PRUEBA

44 SI LOS CONTROLES INTERNOS SON FUERTES... TENEMOS MENOS RIESGO Y PODEMOS REDUCIR LA CANTIDAD DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

45 CLASES DE TECNICAS DE CONTROL - DE PREVENCION - PROCURAN PREVENIR RIESGOS EMPRESARIALES. - PROPORCIONAN CERTEZA RAZONABLE DE QUE SOLAMENTE TRANSACCIONES VALIDAS SON:.- RECONOCIDAS.- APROBADAS.- PROCESADAS O EJECUTADAS

46 CLASES DE TECNICAS DE CONTROL - DE DETECCION PROPORCIONAN CERTEZA RAZONABLE DE QUE LOS ERRORES E IRREGULARIDADES SON DESCUBIERTOS Y CORREGIDOS OPORTUNAMENTE. SON LA MAS IMPORTANTE EN LA PROTECCION DE RIESGOS DE AUDITORIA.

47 OBJETIVOS DE CONTROL DE LAS TECNICAS DE CONTROL - EL DE AUTORIZACION: TODAS LAS OPERACIONES DEBEN ESTAR AUTORIZADAS Y APROBADAS A UN ADECUADO NIVEL. - EL DE PROCESAMIENTO DE LAS TRANSACCIONES: TODAS LAS TRANSACCIONES QUE EFECTUA LA COMPAÑIA DEBEN ESTAR REGISTRADAS, PROCESADAS, CONTROLADAS DE ACUERDO CON LOS CRITERIOS DEL ORGANO MAXIMO. - EL DE CLASIFICACION: LAS OPERACIONES DEBERAN ESTAR IDENTIFICADAS Y CLASIFICADAS DE ACUERDO CON CADA CICLO DE OPERACION.

48 OBJETIVOS DE CONTROL DE LAS TECNICAS DE CONTROL - EL DE VERIFICACION Y EVALUACION: TODAS LASTRANSACCIONES EFECTUADAS POR LA ENTIDAD QUE DEBERAN DESARROLLAR DENTRO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE EVITE EL RIESGO DE PERDIDAS O ERRORES. - EL DE SALVAGUARDA FISICA: SEGURIDADES FISICAS QUE TIENE CADA ACTIVO DE ACUERDO A SU NATURALEZA.