El Ciclo Tributario. Lizandro Núñez Picazo Octubre 2012

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Bernardo Tebar Casado
hace 7 años
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1 El Ciclo Tributario 1 Lizandro Núñez Picazo Octubre 2012

Según Adam Smith Los vasallos de cualquier Estado, deben contribuir al sostenimiento del Gobierno a proporción de sus respectivas facultades, en cuanto sea posible esta regulación, esto es a

Tributos o Contribuciones), por su justicia clara y evidente, a la vez por su manifiesta utilidad, han sido siempre recomendadas y han merecido la mayor atención de todas las naciones.

2 Según Adam Smith Los vasallos de cualquier Estado, deben contribuir al sostenimiento del Gobierno a proporción de sus respectivas facultades, en cuanto sea posible esta regulación, esto es a proporción de las rentas o haberes de que gozan bajo la protección del aquel Estado Las cuatro máximas citadas (Justicia es decir, Proporcionalidad y Equidad- Certeza, Comodidad y Economía de los Tributos o Contribuciones), por su justicia clara y evidente, a la vez por su manifiesta utilidad, han sido siempre recomendadas y han merecido la mayor atención de todas las naciones. Todas han procurado que sus tributos fuese los más iguales que ha sido posible, tan fijos y ciertos en cantidad, y tan cómodos al contribuyente en el tiempo y en el modo de la exacción o cobranza, como proporcionados a la renta que efectivamente rinden para el príncipe. Igualmente, han procurado que sean lo menos gravosos al pueblo, según las circunstancias del Estado. 2 2

3 Según Adam Smith Pero las cosas, al fin, se han de manejar siempre por hombres. Sus talentos, por grandes que sean, están sujetos a la flaqueza humana que por fatal herencia nos legaron nuestros primeros padres, y las siguientes reflexiones, sobre algunos de los principales impuestos que se conocen, harán ver cómo en diferentes siglos y países, los bien intencionados esfuerzos de todas las naciones no han sido igualmente felices en este aspecto Adam Smith. Investigación de la Naturaleza y Causas de la Riqueza de las Naciones 3 3

4 Objetivo de las administraciones tributarias Aplicar las leyes Facilitar el Cumplimiento Incrementar el cumplimiento voluntario, correcto y oportuno de las obligaciones fiscales 4

5 De qué depende el cumplimiento? 5

6 Elementos que inciden en la recaudación La recaudación de un país depende, principalmente de cinco aspectos 1. Actividad económica 2. Nuevos impuestos 3. Tasas más altas 4. Rendición de cuentas, 5. Eficiencia en la administración tributaria El dinamismo de la economía es evidente que repercute en una mayor recaudación, quienes están actualmente pagando, ven incrementados sus flujos y el volumen de actividades y en consecuencia pagan mayores montos de impuestos El Congreso, en uso de sus facultades, puede determinar nuevos impuestos a los contribuyentes cautivos, lo que le traerá mayores recursos El Congreso en ejercicio de sus atribuciones, puede incrementar las tasas de los impuestos ya existentes, lo cual repercutiría en una mayor recaudación transparencia y uso eficiente de los recursos. Informar a la ciudadanía en que se usan sus impuestos y hacer un uso eficiente de los mismos, contribuye a generar voluntad de pago. Si el contribuyente observa que sus impuestos son usados eficientemente, disminuye la animadversión a pagarlos, se propicia la cultura de pago. La administración tributaria está obligada a ejercer de manera eficaz y eficiente sus atribuciones para fomentar el cumplimiento voluntario, correcto y oportuno 6 6

Actitud del contribuyente C o b r a n z a Modelo BISEP* de cumplimiento No deseado Ha decidido no cumplir Acción judicial Utilizar toda la fuerza de la Ley Cumple sólo si es forzado Auditoría con o

7 Actitud del contribuyente C o b r a n z a Modelo BISEP* de cumplimiento No deseado Ha decidido no cumplir Acción judicial Utilizar toda la fuerza de la Ley Cumple sólo si es forzado Auditoría con o sin sanción Disuadir por detección Intenta cumplir pero no siempre lo logra; resignado a cumplir Revisiones en tiempo real / revisión de registros Asistir para que cumpla Dispuesto a hacer lo correcto Educación / mantenimiento de registros / entrega de servicios (conveniencia, control de elección de acceso) Facilitar medios Deseado Estrategias de aplicación Estrategias de cumplimiento Razones que influyen las decisiones y el comportamiento del contribuyente Contribuyente Modelo desarrollado en Australia con base en la investigación de la Dr. Valerie Braithwaite (Académica Australiana). Este modelo o una variante del mismo ha sido adoptado por países como: Dinamarca, Holanda, Nueva Zelanda y el Reino Unido; países con un alto nivel de cumplimiento. * Business, Insdustry, Sociological, Economic and Psychological 7 7

Ser vicio C ontrol Eficiencia en la administración tributaria La eficiencia de la administración tributaria depende básicamente de dos elementos: El servicio y el control.

8 Ser vicio C ontrol Eficiencia en la administración tributaria La eficiencia de la administración tributaria depende básicamente de dos elementos: El servicio y el control. Toda administración tributaria está obligada a establecer mecanismos que faciliten el cumplimiento voluntario; herramientas que hagan sentir al contribuyente que cumplir es fácil y que es bien atendido Debe contar con mecanismos oportunos para generar percepción de riesgo. Es decir, su capacidad para detectar al incumplido y al omiso, debe ser inmediata, de tal manera que quien no paga, sufra las consecuencias previstas en las disposiciones fiscales. De otro modo se genera impunidad y la impunidad provoca mayor incumplimiento. Es muy importante que estos dos elementos encuentren equilibrio. Si una administración tributaria sólo se orienta al control, incurrirá en el terrorismo fiscal; si sólo se orienta al servicio, será muy vulnerable y crecerá la defraudación fiscal. 8 8

Control Con el Control, las Administraciones Tributarias buscan generar percepción de riesgo y combatir la impunidad, es decir, que la sociedad perciba que quien incumple, sufre las consecuencias de

9 Control Con el Control, las Administraciones Tributarias buscan generar percepción de riesgo y combatir la impunidad, es decir, que la sociedad perciba que quien incumple, sufre las consecuencias de su omisión. El Control tiene dos componentes: La querella (análisis técnico fiscal) y el Procedimiento Administrativo de Ejecución. Estos son, por excelencia, los dos mecanismos con los que cuenta el Estado para generar percepción de riesgo en materia tributaria Elementos que generan percepción de riesgo Análisis Técnico Fiscal: Presentación de querellas por evasión o delitos equiparables Procedimiento Administrativo de Ejecución Dos circunstancias generan percepción de riesgo en el contribuyente: perder su libertad o sus propiedades. 9 9

10 Cumplimiento voluntario Percepción de riesgo La regla universal indica: a mayor percepción de riesgo, mayor cumplimiento voluntario y viceversa: una menor percepción de riesgo provoca impunidad y en consecuencia menor cumplimiento voluntario. Percepción de riesgo 10 10

11 Obligación de contribuir La obligación tributaria tiene su fundamento en la fracción IV, del artículo 31 constitucional y en el 1 del Código Fiscal de la Federación Artículo 31 Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes 11 11

aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público; de

12 Qué es el Servicio de Administración Tributaria? El Servicio de Administración Tributaria es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria

13 Ley del Servicio de Administración Tributaria Artículo 1 El Servicio de Administración Tributaria es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el carácter de autoridad fiscal, y con las atribuciones y facultades ejecutivas que señala esta Ley. Artículo 2 El Servicio de Administración Tributaria tiene las siguientes responsabilidades: a) Aplicar la legislación fiscal y aduanera b) Fiscalizar a los contribuyentes c) Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario d) Generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria. Fuente: Ley del Servicio de Administración Tributaria,

14 Ley del Servicio de Administración Tributaria Artículo 3 Transitorio Las referencias que se hacen y atribuciones que se otorgan en otras leyes, reglamentos y demás disposiciones a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o a cualquiera de sus unidades administrativas, se entenderán hechas al Servicio de Administración Tributaria cuando se trate de atribuciones vinculadas con la materia objeto de la presente Ley, su reglamento interior o cualquier otra disposición jurídica que emane de ellos. Atribuciones Fuente: Ley del Servicio de Administración Tributaria,

15 Organigrama Jefatura del SAT Órgano Interno de Control de Recaudación de Auditoria Fiscal Federal Jurídica de Aduanas de Evaluación de Recursos y Servicios de Grandes Contribuyentes de Servicios al Contribuyente Administración general de Comunicaciones y tecnología de la información de Planeación de Auditoria de Comercio Exterior 15 15

16 El ciclo tributario 1. Hecho generador 2. Inscripción al RFC 3. Vigilancia de obligaciones 4. Liquidación / autodeterminación 5. Notificación 6. Parcialidades / diferido 7. Controversias 8. Garantías 9. PAE 16

17 Ciclo Tributario Hecho generador P A E Inscripción al RFC Garantías Vigilancia de obligaciones Controversias Liquidación / autodeterminaci ón Parcialidades / diferido Notificación 17 17

18 Adicionalmente el Código Fiscal de la Federación, en sus artículos 70ª y 74, prevé la posibilidad de condonar las multas y reducir los recargos. 41

19 Gracias Lizandro Núñez Picazo Octubre

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