PREGUNTAS Y RESPUESTAS REFORMA FISCAL 2010

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1 PREGUNTAS Y RESPUESTAS REFORMA FISCAL 2010 CONTENIDO: LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 4 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 5 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 8 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS 9 LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO 12 1

2 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 1. Cuál es la tasa de recargos aplicable a los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales en 2010? 2. En qué casos la autoridad está facultada para cancelar créditos fiscales cuyo cobro les corresponda efectuar? 3. Se permite la disminución de multas por infracciones distintas a las obligaciones de pago? Prórroga: 0.75%. Mora: 1.13%. En los casos en que exista incosteabilidad. Sí, pagarán el 50 por ciento de la multa que les corresponda si llevan a cabo dicho pago después de que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación y hasta antes de que se le levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones, siempre y cuando, además de dicha multa, se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios, cuando sea procedente. Artículo 8 de la LIF. Artículo 15 de la LIF. Artículos 15, séptimo párrafo de la LIF, 48 fracción VI y 85, fracción I del CFF. 4. Existe algún estímulo fiscal que permita deducir el diesel? 5. Quiénes están exentos del pago del impuesto sobre automóviles nuevos? 6. Cuál es la tasa de retención anual de ISR que deben efectuar las personas que paguen intereses durante el ejercicio fiscal de 2010? No aplica esta disminución en las multas, a las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso y no proporcionar información requerida por la autoridad. Sí, aplica a personas que realicen actividades empresariales, excepto minería, siempre que el diesel que adquieran para su consumo final se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto vehículos. Las personas que enajenen al público en general o que importen definitivamente, automóviles cuya propulsión sea a través de: Baterías eléctricas recargables. Así como aquellos eléctricos que cuenten con motor de combustión interna. La tasa de retención anual de ISR es de 0.60% aplicable a los intereses pagados. Artículo 16, apartado A, fracción I de la LIF. Artículo 16, apartado B fracción I de la LIF. Artículos 22 de la LIF, 58 y 160 de la LISR. 2

3 PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 7. El crédito fiscal (deducciones mayores a los ingresos) a que se refiere la LIETU podrá acreditarse contra el ISR causado en el ejercicio de 2010? No podrá acreditarse el crédito fiscal contra el ISR causado en el ejercicio de Artículos 22 de la LIF y 11, tercer párrafo de la LIETU. 3

4 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 8. Qué se entiende como entidad financiera para efectos del CFF? 9. Qué obligación deben cumplir las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar en los términos de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo? 10. En qué casos no tendrán efectos las declaraciones complementarias que presenten los contribuyentes a quienes se practiquen revisiones? 11. Qué medida de apremio puede aplicarse contra los contribuyentes o responsables solidarios o terceros, que se opongan u obstaculicen el inicio o desarrollo de las facultades de comprobación? 12. Qué sucede cuando no se atienda un tercer requerimiento de la autoridad fiscal para presentar una declaración? 13. Qué pasa con los bienes o la negociación del contribuyente que sean asegurados con motivo de las acciones de cobro que realice la autoridad fiscal? A las instituciones de crédito, instituciones de seguros que ofrecen seguros de vida, administradoras de fondos para el retiro, uniones de crédito, casas de bolsa, sociedades financieras populares, sociedades de inversión en renta variable, sociedades de inversión en instrumentos de deuda, sociedades operadoras de sociedades de inversión y sociedades que presten servicios de distribución de acciones de sociedades de inversión. Deberán cumplir con todas las obligaciones aplicables a las entidades financieras que señala el CFF. No tendrán efectos las declaraciones complementarias de ejercicios anteriores que presenten los contribuyentes cuando tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando. Entre otras medidas de apremio, se podrá decretar el aseguramiento precautorio de bienes o de la negociación del contribuyente. Después del tercer requerimiento la autoridad podrá hacer efectiva al contribuyente o responsable solidario que haya incurrido en la omisión, una cantidad equivalente al monto mayor que hubiera determinado en cualquiera de las seis últimas declaraciones. Podrán dejarse en posesión del contribuyente quien quedará como depositario, desde el momento en que se notifique el aseguramiento hasta que el mismo se levante. Artículo 15-C, primer párrafo del CFF. Artículo 15-C, segundo párrafo del CFF. Artículo 32, octavo párrafo; del CFF. Artículo 40, fracción III; del CFF. Artículo 41, fracción II; del CFF. Artículo 145-A del CFF. 4

5 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 14. Cuando se obtienen ingresos por dividendos qué factor se debe aplicar para determinar el ISR? Para 2010 se aplicará el factor de Artículos 11 de la LISR y SEGUNDO, fracción I, inciso b) de las Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR. 15. Qué factor deberán aplicar los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas para determinar el ISR cuando distribuyan dividendos? 16. Qué tasa de reducción del ISR deberán considerar los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas cuando distribuyan dividendos? 17. Por el ejercicio fiscal 2010, las personas que emitan comprobantes fiscales digitales a través de la página de Internet del SAT Tendrán obligación de presentar declaración anual del ejercicio 2010 en el 2011? Deberán multiplicar el monto del dividendo por el factor del La tasa de reducción que deben considerar para el 2010 es del 30%. No, tratándose de personas que emitan sus comprobantes fiscales digitales a través de la página de Internet del SAT y se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo, se entenderá presentada la declaración anual cuando presenten el dictamen respectivo en los plazos establecidos por el Código Fiscal de la Federación. Esta reforma entrará en vigor a partir del 1 de julio de Artículo 11, segundo párrafo de la LISR. Artículos 11, segundo párrafo; 81, penúltimo párrafo de la LISR y SEGUNDO, fracción I, inciso a) de las Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR. Artículos 86, fracción VI, segundo párrafo, 175, primer párrafo de la LISR y CUARTO, fracción I de las Disposiciones Transitorias de la LISR. 5

6 PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 18. En el régimen de consolidación en qué porcentaje se harán los pagos para el ISR diferido? El entero del impuesto diferido se deberá efectuar en cinco ejercicios fiscales por la sociedad controladora conforme al esquema de pagos siguiente: a) 25%, mediante declaración que se presente en el mes de junio del ejercicio fiscal de b) 25%, en la misma fecha en que deba presentarse la declaración de consolidación del ejercicio fiscal de c) 20%, en la misma fecha en que deba presentarse la declaración de consolidación del ejercicio fiscal de d) 15%, en la misma fecha en que deba presentarse la declaración de consolidación del ejercicio fiscal de e) 15%, en la misma fecha en que deba presentarse la declaración de consolidación del ejercicio fiscal de Artículos 70-A de la LISR y CUARTO, fracción VI, de las Disposiciones Transitorias de la LISR. 19. Cuáles son los requisitos para que las personas que enajenan su casa habitación se encuentren exentos del pago del ISR? 20. Se consideran exentos los retiros por concepto de desempleo? a) Que durante los cincos años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate, el contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera obtenido la exención prevista en el artículo 109 de la LISR. b) Que manifieste, bajo protesta de decir verdad, dichas circunstancias ante el fedatario público ante quien se protocolice la operación. Sí, se consideran exentos los retiros por concepto de desempleo que se realicen de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez de la cuenta individual del contribuyente. Artículos 109, fracción XV, inciso a) de la LISR. Artículo 109, fracción XXIII, de la LISR. 6

7 PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 21. Se modificaron las tarifas del ISR para personas físicas? 22. Existe alguna obligación por parte de los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por disposición legal tengan funciones notariales? 23. Qué conceptos podrán considerarse como comprobante fiscal para efecto de su deducción? Sí, las tarifas contenidas en la LISR se ajustan durante los años del 2010 al Sí, cuando se realicen operaciones consignadas en escrituras públicas, tendrán la obligación de proporcionar al contribuyente la información relativa a la determinación del cálculo del ISR. Además de los originales de los estados de cuenta en los que se consigne el pago mediante cheques, a partir del 1 de julio de 2010, podrán considerarse como comprobante fiscal para efectos de las deducciones autorizadas, los siguientes: Traspasos de cuenta en instituciones de crédito o casas de bolsa. Artículos 113, 177 de la LISR y SEGUNDO, fracciones I y II, incisos e) y f) de las Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR. Artículo 154, tercer párrafo de la LISR. Artículos 31, fracción III, sexto párrafo, 172, fracción IV, quinto párrafo de la LISR y CUARTO, fracción I de las Disposiciones Transitorias de la LISR. 24. Existe alguna modificación para considerar como deducción personal a los intereses reales por créditos hipotecarios? Tarjeta de crédito, de débito o servicio, o monedero electrónico. Sí, únicamente aplicará su deducción cuando se trate de créditos contratados con los integrantes del sistema financiero destinados a la adquisición de la casa habitación del contribuyente y el monto total de los mismos no exceda de 1 500,000 UDIS. Artículo 176, fracción IV de la LISR. 7

8 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 25. Cuáles son las tasas para el cálculo del IVA en 2010? Las tasas aplicables en 2010 para la determinación del IVA son: Artículo 1 y 2 de la LIVA. Tasa general 16%. En la región fronteriza tasa del 11%. 26. Por las operaciones realizadas en 2009 cuyas contraprestaciones se paguen en 2010 qué tasa de IVA se debe aplicar? Se permite aplicar las tasas de IVA vigentes en 2009 por las operaciones que se hayan celebrado en ese año, siempre que la entrega de los bienes o servicios se haya efectuado en dicho año, y el cobro se realice en los primeros 10 días naturales de 2010 posteriores a la entrada en vigor del Decreto de la Ley del Impuesto al Valor Agregado aplicable para 2010 (11 de enero de 2010). Lo anterior no es aplicable a las personas que realicen operaciones con partes relacionadas. Artículos Octavo Transitorio, fracción III de la LIVA y TERCERO de la 3ra. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 publicada en el DOF el 28 de diciembre de

9 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 27. Qué tasa de IEPS aplica a la venta e importación de cerveza? 28. Cambia el IEPS para bebidas alcohólicas? Durante los años 2010, 2011 y 2012 se aplicará la tasa de 26.5%. Durante 2013 la tasa de 26%. Sí, únicamente cambia para bebidas alcohólicas de más de 20 G. Durante los años 2010, 2011 y 2012 se aplicará la tasa de 53%. Artículos 2, fracción I inciso A) de la LIEPS y Noveno Transitorio de la LIEPS. Artículos 2, fracción I inciso A), numeral 3 de la LIEPS y Décimo Transitorio de la LIEPS. 29. En el caso de cigarros y tabacos labrados qué modificación existe? Durante 2013 la tasa de 52%. Se crea una cuota adicional de $0.10 por cigarro enajenado o importado. Para otros tabacos labrados la tasa adicional es la que resulte de dividir el peso de cada tabaco entre 0.75 por la cuota de $0.10. Artículos 2, fracción I, inciso C) y Tercero Transitorio de la LIEPS. 30. Cuál es la tasa de IEPS que se causa a partir de 2010 por la realización de juegos con apuestas y sorteos? En el caso de operaciones realizadas antes del 1 de enero de 2010, las contraprestaciones correspondientes que se cobren después de esa fecha, estarán afectas al pago de la nueva cuota. No obstante lo anterior, los contribuyentes podrán calcular el impuesto correspondiente, aplicando únicamente la tasa que corresponda conforme a las disposiciones vigentes al 31 de diciembre de 2009, siempre que dichos productos se hayan entregado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los primeros diez días naturales de La tasa del 30%. Artículo 2, fracción II, inciso B) de la LIEPS. 9

10 PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 31. Con qué tasa se gravan los servicios de telecomunicaciones? 32.- Qué servicios están exentos por servicios de telecomunicaciones? 33.- Qué obligación deberán cumplir los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos? 34.- Qué obligación tienen a partir de 2010 los contribuyentes que en forma habitual realicen los juegos con apuestas y sorteos? Con la tasa de 3% los servicios que se proporcionen en territorio nacional a través de una o más redes públicas de telecomunicaciones. Se excluyen del pago del IEPS a los servicios de: Telefonía pública consistente en el acceso a los servicios proporcionados a través de redes públicas y que deberá prestarse al público en general. Telefonía fija rural que se presta en poblaciones de hasta 5,000 habitantes. De interconexión, consistente en la conexión física o virtual, lógica y funcional, entre redes públicas de manera que los usuarios de una de las redes públicas puedan conectarse e intercambiar tráfico con los usuarios de la otra red pública y viceversa. De acceso a Internet, a través de una red fija o móvil, consistente en todos los servicios aplicaciones y contenidos que mediante dicho acceso a Internet se presten a través de una red de telecomunicaciones. Deberán imprimir a partir del 1 de julio de 2010 en cada una de las cajetillas de cigarros para su venta en México, el código de seguridad que reúna las características que determine el SAT mediante reglas de carácter general. Los contribuyentes deben poner a disposición de las autoridades fiscales la información, documentación o dispositivos necesarios, que permitan constatar que la impresión del código de seguridad en las cajetillas de cigarros se está llevando a cabo conforme a lo dispuesto por las reglas citadas. Deben proporcionar a partir del 1 de julio de 2010 la información en línea y en tiempo real de sus operaciones y registros en sus sistemas centrales de juegos con apuestas y sorteos, así como de caja y control de efectivo, de tal manera que la autoridad cuente con información que le permita verificar que el impuesto que se haya enterado, esté determinado correctamente. Artículo 2, fracción II, inciso C) de la LIEPS. Artículo 8, fracción IV de la LIEPS. Artículos 19, fracción XXII de la LIEPS y Séptimo Transitorio de la LIEPS. Artículos 20 de la LIEPS y Octavo Transitorio de la LIEPS. 10

11 PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 35.- En el caso de enajenaciones de bebidas alcohólicas efectuadas antes del 1 de enero de 2010, cuyas contraprestaciones se cobren después de esa fecha, a qué tasa estarán afectas? En el caso de operaciones realizadas antes del 1 de enero de 2010, las contraprestaciones que se cobren después a esa fecha, estarán afectas al pago del impuesto con la nueva tasa. Los contribuyentes podrán calcular el impuesto, aplicando únicamente la tasa vigente antes del 1 de enero de 2010, siempre que los productos se hayan entregado antes de la fecha mencionada y el pago se realice dentro de los primeros 10 días de Artículos 2, fracción I inciso A), numeral 3 de la LIEPS, Tercero y Noveno Transitorios de la LIEPS. 11

12 LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO 36. Cuál es la tasa del IDE en 2010? La tasa de 3% Artículo 3 de la LIDE. 37. Para efectos de determinar el IDE cuál El monto exento en cada mes del ejercicio fiscal será hasta por Artículo 2, fracción III de la es el monto exento por los depósitos en un monto acumulado de $15,000.00, salvo cuando se trate de LIDE. efectivo que se realicen en las cuentas bancarias de las personas físicas y morales? adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Por el excedente de dicha cantidad se pagará el IDE correspondiente. 38. Las instituciones del sistema financiero deben recaudar el IDE por depósitos que realicen las personas morales y físicas con actividades empresariales y profesionales? Sí, a partir del 1 de julio de 2010, las instituciones del sistema financiero deberán recaudar el IDE en el caso de depósitos en efectivo que realicen las personas morales y físicas con actividades empresariales y profesionales en cuentas propias, abiertas con motivo de pago de créditos otorgados por dichas instituciones, hasta por el monto adeudado. Artículos 2, fracción VI de la LIDE y Sexto Transitorio de la LIDE. 12